Социальный налоговый вычет 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальный налоговый вычет 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 03.06.2024 N 88а-19045/2024 по делу N 2а-4366/2023 (УИД 52RS0001-02-2023-002581-86)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Установлен факт неправомерного завышения заявителем суммы социального налогового вычета.
Решение: Отказано.По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом получены кассовые чеки от аптечных сетей; наименования лекарственных препаратов, указанных в кассовых чеках, представленных аптеками, сопоставлены с представленным З.Е.И. чеками Сбербанк Онлайн; установлена недостоверность чеков, представленных налогоплательщиком в подтверждение расходов на покупку лекарственных препаратов. Кроме того выявлено, что представленные документы Медицинского центра "ВОЛГОТРАНСГАЗ" не подтверждают несение З.Е.И. расходов по оказанию медицинских услуг в 2019 году, так как медицинские услуги оплачены в 2020 году. Сумма по истребованной Инспекцией справке общества с ограниченной ответственностью "Гамма" от 6 июля 2021 года N 26 об оплате медицинских услуг в 2019 году составляет 19 800 руб., заявлена налогоплательщиком - 20 800 руб., что привело к завышению социального налогового вычета. Общая сумма завышения социального налогового вычета составила 38 444 руб.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Установлен факт неправомерного завышения заявителем суммы социального налогового вычета.
Решение: Отказано.По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом получены кассовые чеки от аптечных сетей; наименования лекарственных препаратов, указанных в кассовых чеках, представленных аптеками, сопоставлены с представленным З.Е.И. чеками Сбербанк Онлайн; установлена недостоверность чеков, представленных налогоплательщиком в подтверждение расходов на покупку лекарственных препаратов. Кроме того выявлено, что представленные документы Медицинского центра "ВОЛГОТРАНСГАЗ" не подтверждают несение З.Е.И. расходов по оказанию медицинских услуг в 2019 году, так как медицинские услуги оплачены в 2020 году. Сумма по истребованной Инспекцией справке общества с ограниченной ответственностью "Гамма" от 6 июля 2021 года N 26 об оплате медицинских услуг в 2019 году составляет 19 800 руб., заявлена налогоплательщиком - 20 800 руб., что привело к завышению социального налогового вычета. Общая сумма завышения социального налогового вычета составила 38 444 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые вычеты по НДФЛ
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Динамика социальных налоговых вычетов
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Динамика социальных налоговых вычетов
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2023 N 03-04-05/28837 <За какие годы предоставляется социальный вычет по НДФЛ?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Иванов А.У. с 2019 года каждый год оплачивал свое обучение в сумме 60 000 руб. О своем праве на вычет Иванов узнал только в 2023 году. Поэтому в 2023 году он решил подать налоговые декларации 3-НДФЛ в ИФНС за все годы, чтобы вернуть часть уплаченного налога. Но социальный вычет Иванов вправе получить только за 2020, 2021 и 2022 годы, расходы за 2019 год "сгорают". Таким образом, Иванов вправе получить социальный вычет за три года в сумме 180 000 руб. (60 000 руб. x 3 года). НДФЛ к возврату - 23 400 руб. (180 000 руб. x 13%).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Иванов А.У. с 2019 года каждый год оплачивал свое обучение в сумме 60 000 руб. О своем праве на вычет Иванов узнал только в 2023 году. Поэтому в 2023 году он решил подать налоговые декларации 3-НДФЛ в ИФНС за все годы, чтобы вернуть часть уплаченного налога. Но социальный вычет Иванов вправе получить только за 2020, 2021 и 2022 годы, расходы за 2019 год "сгорают". Таким образом, Иванов вправе получить социальный вычет за три года в сумме 180 000 руб. (60 000 руб. x 3 года). НДФЛ к возврату - 23 400 руб. (180 000 руб. x 13%).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@
(ред. от 18.10.2024)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)<2> Постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 15, ст. 2309).
(ред. от 18.10.2024)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)<2> Постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 15, ст. 2309).
Статья: Переход работника из одного обособленного подразделения в другое
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)<1> Форма 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)<1> Форма 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
Статья: Налоговое стимулирование фондов целевого капитала (эндаумент-фондов) государственных учреждений культуры: российский и зарубежный опыт
(Покачалова Е.В., Еремина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)<7> См.: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 июля 2019 г. N 158-ФЗ) // СЗ РФ. 2000. N 32. Ст. 3340; 2020. N 29. Ст. 4505.
(Покачалова Е.В., Еремина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)<7> См.: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 июля 2019 г. N 158-ФЗ) // СЗ РФ. 2000. N 32. Ст. 3340; 2020. N 29. Ст. 4505.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Как правило, с 2024 года общая сумма вычетов, указанных в Уведомлении, не превышает 150 000 руб. за налоговый период. Исключение: вычет по дорогостоящим видам лечения (по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458) устанавливается в размере фактически произведенных расходов (общей суммой 150 000 руб. не ограничен).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Как правило, с 2024 года общая сумма вычетов, указанных в Уведомлении, не превышает 150 000 руб. за налоговый период. Исключение: вычет по дорогостоящим видам лечения (по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458) устанавливается в размере фактически произведенных расходов (общей суммой 150 000 руб. не ограничен).
Вопрос: Предоставляется ли работодателем социальный вычет по НДФЛ по расходам на посещение галокамеры (соляной пещеры)?
(Консультация эксперта, 2025)Галотерапию в рамках перечня медицинских услуг с целью получения социального вычета можно отнести к медицинским услугам, оказанным, в частности, в рамках санаторно-курортного лечения (п. 6 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458).
(Консультация эксперта, 2025)Галотерапию в рамках перечня медицинских услуг с целью получения социального вычета можно отнести к медицинским услугам, оказанным, в частности, в рамках санаторно-курортного лечения (п. 6 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458).
Вопрос: О социальном вычете по НДФЛ по расходам на медицинские услуги, понесенным до и после 01.01.2024, в том числе по дорогостоящим видам лечения.
(Письмо Минфина России от 27.02.2024 N 03-04-05/16804)С 1 января 2021 года для целей предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц применяется перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
(Письмо Минфина России от 27.02.2024 N 03-04-05/16804)С 1 января 2021 года для целей предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц применяется перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Статья: Формы стимулирования частных пенсионных накоплений: тенденции и перспективы
(Воронин Ю.В., Столяров А.В., Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, N 3)<12> Налоговый кодекс Российской Федерации. Ст. 219 "Социальные налоговые вычеты" // Федеральная налоговая служба. URL: http://nalog.garant.ru/fns/nk/2c2d4c47652499da777b2c19de85035c/#block_21902 (дата обращения: 21.12.2020).
(Воронин Ю.В., Столяров А.В., Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, N 3)<12> Налоговый кодекс Российской Федерации. Ст. 219 "Социальные налоговые вычеты" // Федеральная налоговая служба. URL: http://nalog.garant.ru/fns/nk/2c2d4c47652499da777b2c19de85035c/#block_21902 (дата обращения: 21.12.2020).
Статья: Важные нюансы получения налоговых вычетов по НДФЛ у работодателя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у ИП, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении социального вычета, утвержден Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у ИП, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении социального вычета, утвержден Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458.
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинское изделие.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64568)При этом виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, ограничены перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64568)При этом виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, ограничены перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Вопрос: Налогоплательщику назначен лекарственный препарат в виде инъекций, выдан рецепт. Вправе ли он получить социальный вычет по НДФЛ в отношении приобретенных шприцев, антисептического средства, марлевых салфеток, без которых невозможно проводить лечение?
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета по НДФЛ в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-04-07/69349 (направлено Письмом ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-11/19621@)).
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета по НДФЛ в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-04-07/69349 (направлено Письмом ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-11/19621@)).
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на оплату медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-04-05/15509)С 1 января 2021 года для целей предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц применяется перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-04-05/15509)С 1 января 2021 года для целей предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц применяется перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".