Социальный налоговый вычет 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальный налоговый вычет 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 03.06.2024 N 88а-19045/2024 по делу N 2а-4366/2023 (УИД 52RS0001-02-2023-002581-86)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Установлен факт неправомерного завышения заявителем суммы социального налогового вычета.
Решение: Отказано.По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом получены кассовые чеки от аптечных сетей; наименования лекарственных препаратов, указанных в кассовых чеках, представленных аптеками, сопоставлены с представленным З.Е.И. чеками Сбербанк Онлайн; установлена недостоверность чеков, представленных налогоплательщиком в подтверждение расходов на покупку лекарственных препаратов. Кроме того выявлено, что представленные документы Медицинского центра "ВОЛГОТРАНСГАЗ" не подтверждают несение З.Е.И. расходов по оказанию медицинских услуг в 2019 году, так как медицинские услуги оплачены в 2020 году. Сумма по истребованной Инспекцией справке общества с ограниченной ответственностью "Гамма" от 6 июля 2021 года N 26 об оплате медицинских услуг в 2019 году составляет 19 800 руб., заявлена налогоплательщиком - 20 800 руб., что привело к завышению социального налогового вычета. Общая сумма завышения социального налогового вычета составила 38 444 руб.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Установлен факт неправомерного завышения заявителем суммы социального налогового вычета.
Решение: Отказано.По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом получены кассовые чеки от аптечных сетей; наименования лекарственных препаратов, указанных в кассовых чеках, представленных аптеками, сопоставлены с представленным З.Е.И. чеками Сбербанк Онлайн; установлена недостоверность чеков, представленных налогоплательщиком в подтверждение расходов на покупку лекарственных препаратов. Кроме того выявлено, что представленные документы Медицинского центра "ВОЛГОТРАНСГАЗ" не подтверждают несение З.Е.И. расходов по оказанию медицинских услуг в 2019 году, так как медицинские услуги оплачены в 2020 году. Сумма по истребованной Инспекцией справке общества с ограниченной ответственностью "Гамма" от 6 июля 2021 года N 26 об оплате медицинских услуг в 2019 году составляет 19 800 руб., заявлена налогоплательщиком - 20 800 руб., что привело к завышению социального налогового вычета. Общая сумма завышения социального налогового вычета составила 38 444 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые вычеты по НДФЛ
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Динамика социальных налоговых вычетов
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Динамика социальных налоговых вычетов
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2023 N 03-04-05/28837 <За какие годы предоставляется социальный вычет по НДФЛ?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Иванов А.У. с 2019 года каждый год оплачивал свое обучение в сумме 60 000 руб. О своем праве на вычет Иванов узнал только в 2023 году. Поэтому в 2023 году он решил подать налоговые декларации 3-НДФЛ в ИФНС за все годы, чтобы вернуть часть уплаченного налога. Но социальный вычет Иванов вправе получить только за 2020, 2021 и 2022 годы, расходы за 2019 год "сгорают". Таким образом, Иванов вправе получить социальный вычет за три года в сумме 180 000 руб. (60 000 руб. x 3 года). НДФЛ к возврату - 23 400 руб. (180 000 руб. x 13%).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Иванов А.У. с 2019 года каждый год оплачивал свое обучение в сумме 60 000 руб. О своем праве на вычет Иванов узнал только в 2023 году. Поэтому в 2023 году он решил подать налоговые декларации 3-НДФЛ в ИФНС за все годы, чтобы вернуть часть уплаченного налога. Но социальный вычет Иванов вправе получить только за 2020, 2021 и 2022 годы, расходы за 2019 год "сгорают". Таким образом, Иванов вправе получить социальный вычет за три года в сумме 180 000 руб. (60 000 руб. x 3 года). НДФЛ к возврату - 23 400 руб. (180 000 руб. x 13%).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@
(ред. от 01.09.2025)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)<2> Постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 15, ст. 2309).
(ред. от 01.09.2025)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)<2> Постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 15, ст. 2309).
Вопрос: Можно ли получить социальный налоговый вычет по НДФЛ при покупке слухового аппарата по рекомендации врача?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)В Перечень медицинских услуг, оказанных медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета (утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"), включены:
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)В Перечень медицинских услуг, оказанных медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета (утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"), включены:
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинское изделие.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64568)При этом виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, ограничены перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64568)При этом виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, ограничены перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Вопрос: О социальном вычете по НДФЛ в отношении расходов на приобретение корригирующих очков.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-05/64054)Департамент налоговой политики совместно с Минздравом России рассмотрел обращение, поступившее письмом от 24.05.2024, по вопросу внесения изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - постановление N 458) и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-05/64054)Департамент налоговой политики совместно с Минздравом России рассмотрел обращение, поступившее письмом от 24.05.2024, по вопросу внесения изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - постановление N 458) и сообщает следующее.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Как правило, с 2024 года общая сумма вычетов, указанных в Уведомлении, не превышает 150 000 руб. за налоговый период. Исключение: вычет по дорогостоящим видам лечения (по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458) устанавливается в размере фактически произведенных расходов (общей суммой 150 000 руб. не ограничен).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Как правило, с 2024 года общая сумма вычетов, указанных в Уведомлении, не превышает 150 000 руб. за налоговый период. Исключение: вычет по дорогостоящим видам лечения (по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458) устанавливается в размере фактически произведенных расходов (общей суммой 150 000 руб. не ограничен).
Вопрос: Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ на лечение физлицу, оплатившему путевку в санаторий, который расположен в Абхазии и имеет медицинскую лицензию в Абхазии?
(Консультация эксперта, 2026)Медицинские услуги, оказанные в рамках санаторно-курортного лечения, включены в перечень медицинских услуг, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 6 Перечня медицинских услуг, оказанных медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458).
(Консультация эксперта, 2026)Медицинские услуги, оказанные в рамках санаторно-курортного лечения, включены в перечень медицинских услуг, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 6 Перечня медицинских услуг, оказанных медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458).
Вопрос: Налогоплательщику назначен лекарственный препарат в виде инъекций, выдан рецепт. Вправе ли он получить социальный вычет по НДФЛ в отношении приобретенных шприцев, антисептического средства, марлевых салфеток, без которых невозможно проводить лечение?
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета по НДФЛ в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-04-07/69349 (направлено Письмом ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-11/19621@)).
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета по НДФЛ в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-04-07/69349 (направлено Письмом ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-11/19621@)).
Типовая ситуация: Имущественный и социальный вычеты у работодателя: размер и порядок предоставления
(Издательство "Главная книга", 2026)Вычет предоставляйте с начала года независимо от того, в каком месяце получили уведомление ИФНС и заявление работника. НДФЛ, излишне удержанный с начала года, надо вернуть работнику (ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина от 06.03.2020 N 03-04-05/16897).
(Издательство "Главная книга", 2026)Вычет предоставляйте с начала года независимо от того, в каком месяце получили уведомление ИФНС и заявление работника. НДФЛ, излишне удержанный с начала года, надо вернуть работнику (ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина от 06.03.2020 N 03-04-05/16897).
Вопрос: Вправе ли работающая дочь тяжелобольного пациента получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения дорогостоящего противопролежневого матраса?
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета по НДФЛ в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных налогоплательщику и членам его семьи лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-04-07/69349 (направлено Письмом ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-11/19621@)).
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета по НДФЛ в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных налогоплательщику и членам его семьи лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-04-07/69349 (направлено Письмом ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-11/19621@)).
Статья: Размеры социальных вычетов по НДФЛ с 2024 года увеличены
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Обратите внимание! В Письмах Минфина России от 26.12.2019 N 03-04-07/102264, от 07.08.2020 N 03-04-07/69356 указано, что в целях получения социального вычета по НДФЛ налогоплательщик может представить любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и подтверждающие назначение лечащим врачом налогоплательщику приобретенных им за счет собственных средств лекарственных препаратов для медицинского применения, а также произведенные расходы.
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Обратите внимание! В Письмах Минфина России от 26.12.2019 N 03-04-07/102264, от 07.08.2020 N 03-04-07/69356 указано, что в целях получения социального вычета по НДФЛ налогоплательщик может представить любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и подтверждающие назначение лечащим врачом налогоплательщику приобретенных им за счет собственных средств лекарственных препаратов для медицинского применения, а также произведенные расходы.
Статья: Формы стимулирования частных пенсионных накоплений: тенденции и перспективы
(Воронин Ю.В., Столяров А.В., Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, N 3)<12> Налоговый кодекс Российской Федерации. Ст. 219 "Социальные налоговые вычеты" // Федеральная налоговая служба. URL: http://nalog.garant.ru/fns/nk/2c2d4c47652499da777b2c19de85035c/#block_21902 (дата обращения: 21.12.2020).
(Воронин Ю.В., Столяров А.В., Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, N 3)<12> Налоговый кодекс Российской Федерации. Ст. 219 "Социальные налоговые вычеты" // Федеральная налоговая служба. URL: http://nalog.garant.ru/fns/nk/2c2d4c47652499da777b2c19de85035c/#block_21902 (дата обращения: 21.12.2020).