Социальные взносы за иностранных работников
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальные взносы за иностранных работников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правительство РФ продолжает корректировку положений Налогового кодекса
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 29)В связи с этим в ст. 431 НК РФ законопроектом N 379441-8 вносятся изменения, устанавливающие порядок уплаты с выплат в пользу российских и иностранных граждан страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования в случаях, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что указанные лица застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в РФ. Согласно новому п. 6.2 ст. 431 НК РФ суммы страховых взносов с указанных выплат исчисляются отдельно по соответствующим видам (соответствующему виду) обязательного социального страхования в следующих размерах от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу или пониженному тарифу страховых взносов:
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 29)В связи с этим в ст. 431 НК РФ законопроектом N 379441-8 вносятся изменения, устанавливающие порядок уплаты с выплат в пользу российских и иностранных граждан страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования в случаях, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что указанные лица застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в РФ. Согласно новому п. 6.2 ст. 431 НК РФ суммы страховых взносов с указанных выплат исчисляются отдельно по соответствующим видам (соответствующему виду) обязательного социального страхования в следующих размерах от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу или пониженному тарифу страховых взносов:
Вопрос: Каков порядок начисления и уплаты страховых взносов с доходов работников-нерезидентов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Общие положения об исчислении страховых взносов с выплат иностранным работникам
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Общие положения об исчислении страховых взносов с выплат иностранным работникам
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)10) иностранному гражданину, осуществлявшему непрерывно не менее одного года до дня обращения с заявлением о выдаче вида на жительство и осуществляющему на день подачи такого заявления трудовую деятельность в Российской Федерации по профессии (специальности, должности), включенной в перечень профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан и лиц без гражданства - квалифицированных специалистов, имеющих право на получение вида на жительство в Российской Федерации без получения разрешения на временное проживание, утвержденный федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере занятости населения и безработицы. При этом в указанный период осуществления трудовой деятельности в отношении такого иностранного гражданина работодателем должны быть начислены страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
(ред. от 31.07.2025)
"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)10) иностранному гражданину, осуществлявшему непрерывно не менее одного года до дня обращения с заявлением о выдаче вида на жительство и осуществляющему на день подачи такого заявления трудовую деятельность в Российской Федерации по профессии (специальности, должности), включенной в перечень профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан и лиц без гражданства - квалифицированных специалистов, имеющих право на получение вида на жительство в Российской Федерации без получения разрешения на временное проживание, утвержденный федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере занятости населения и безработицы. При этом в указанный период осуществления трудовой деятельности в отношении такого иностранного гражданина работодателем должны быть начислены страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
Постановление Правительства РФ от 29.12.2020 N 2345
(ред. от 24.03.2023)
"Об утверждении Правил определения, корректировки и перераспределения между субъектами Российской Федерации квоты на выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешений на временное проживание в Российской Федерации, установления и использования ее резерва и Правил распределения квоты на выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешений на временное проживание в Российской Федерации комиссиями, формируемыми в субъектах Российской Федерации"а) осуществление в соответствии с законодательством Российской Федерации трудовой деятельности на территории субъекта Российской Федерации не менее 6 месяцев в совокупности в каждом году в течение 3 лет, предшествующих году, на который Правительством Российской Федерации утверждена квота. При этом в указанный период в отношении таких иностранных граждан работодателем должны быть начислены страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, за исключением случаев, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах страховые взносы не уплачиваются;
(ред. от 24.03.2023)
"Об утверждении Правил определения, корректировки и перераспределения между субъектами Российской Федерации квоты на выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешений на временное проживание в Российской Федерации, установления и использования ее резерва и Правил распределения квоты на выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешений на временное проживание в Российской Федерации комиссиями, формируемыми в субъектах Российской Федерации"а) осуществление в соответствии с законодательством Российской Федерации трудовой деятельности на территории субъекта Российской Федерации не менее 6 месяцев в совокупности в каждом году в течение 3 лет, предшествующих году, на который Правительством Российской Федерации утверждена квота. При этом в указанный период в отношении таких иностранных граждан работодателем должны быть начислены страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, за исключением случаев, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах страховые взносы не уплачиваются;
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат гражданину Узбекистана по договору возмездного оказания услуг, заключенному с гражданином РФ.
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-04-05/85307)При этом в случаях, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что иностранные граждане, работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг, застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в Российской Федерации, страховые взносы с выплат в их пользу по такому договору исчисляются в соответствии с положениями пункта 6.2 статьи 431 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-04-05/85307)При этом в случаях, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что иностранные граждане, работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг, застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в Российской Федерации, страховые взносы с выплат в их пользу по такому договору исчисляются в соответствии с положениями пункта 6.2 статьи 431 Кодекса.
Вопрос: О страховых взносах с 2023 г. в отношении выплат, производимых гражданам КНР, временно пребывающим в РФ и работающим по трудовым договорам, заключенным с российской организацией.
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-15-06/42660)В целях урегулирования вопросов уплаты с 2023 года страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования на основании международных договоров (соглашений) Минфином России разработан и внесен в Правительство Российской Федерации проект федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий внесение изменений в главу 34 "Страховые взносы" Кодекса в части установления порядка уплаты с выплат в пользу иностранных граждан страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования в случаях, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что указанные лица застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-15-06/42660)В целях урегулирования вопросов уплаты с 2023 года страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования на основании международных договоров (соглашений) Минфином России разработан и внесен в Правительство Российской Федерации проект федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий внесение изменений в главу 34 "Страховые взносы" Кодекса в части установления порядка уплаты с выплат в пользу иностранных граждан страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования в случаях, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что указанные лица застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в Российской Федерации.
Вопрос: О начислении с 01.01.2023 страховых взносов на выплаты, производимые гражданам КНР, временно пребывающим и работающим по трудовым договорам в РФ.
(Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 03-15-06/7040)Одновременно отмечаем, что в настоящее время Минтрудом России совместно с Минфином России ведется подготовка изменений в главу 34 "Страховые взносы" Кодекса в части установления порядка уплаты с выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в пользу иностранных граждан страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования в случаях, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что указанные лица застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 03-15-06/7040)Одновременно отмечаем, что в настоящее время Минтрудом России совместно с Минфином России ведется подготовка изменений в главу 34 "Страховые взносы" Кодекса в части установления порядка уплаты с выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в пользу иностранных граждан страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования в случаях, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что указанные лица застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в Российской Федерации.
"Комментарий к Федеральному закону от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"
(Жеребцов А.Н., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Агибалова Е.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Данилов П.С., Менкенов А.В., Пучкова В.В., Ротко С.В., Самойлова Ю.Б., Сенокосова Е.К., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)По вопросам уплаты страховых взносов на медицинское и социальное страхование принимаются ведомственные нормативные и индивидуальные акты, например Письмо Федеральной налоговой службы России от 18.09.2018 N БС-4-11/18219@ "Об исчислении страховых взносов с сумм выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, отбывающим наказание в виде лишения свободы" и др. Но есть и категории осужденных, расходы на медицинские услуги которых финансируются исключительно за счет бюджетных средств <27>.
(Жеребцов А.Н., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Агибалова Е.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Данилов П.С., Менкенов А.В., Пучкова В.В., Ротко С.В., Самойлова Ю.Б., Сенокосова Е.К., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)По вопросам уплаты страховых взносов на медицинское и социальное страхование принимаются ведомственные нормативные и индивидуальные акты, например Письмо Федеральной налоговой службы России от 18.09.2018 N БС-4-11/18219@ "Об исчислении страховых взносов с сумм выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, отбывающим наказание в виде лишения свободы" и др. Но есть и категории осужденных, расходы на медицинские услуги которых финансируются исключительно за счет бюджетных средств <27>.
Вопрос: В организации по дистанционному трудовому договору работает иностранный гражданин Грузии (не ВКС), который постоянно проживает и осуществляет свою трудовую деятельность на территории иностранного государства по месту жительства. Как облагается его зарплата страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2023)При этом взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплаченной зарплаты иностранному работнику Грузии по дистанционному трудовому договору должны уплачиваться в общем случае, как и по всем работникам (п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
(Консультация эксперта, 2023)При этом взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплаченной зарплаты иностранному работнику Грузии по дистанционному трудовому договору должны уплачиваться в общем случае, как и по всем работникам (п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете выплату вознаграждения членам совета директоров?
(Консультация эксперта, 2025)облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 5 ст. 420 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2025)облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 5 ст. 420 НК РФ);
Вопрос: О страховых взносах с выплат временно проживающим или временно пребывающим иностранным гражданам, в том числе гражданам Республики Узбекистан, работающим по трудовым договорам.
(Письмо Минфина России от 03.11.2023 N 03-15-06/105341)При этом в случаях, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что иностранные работники застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в Российской Федерации, страховые взносы с выплат в их пользу в рамках трудовых отношений исчисляются в соответствии с положениями пункта 6.2 статьи 431 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.11.2023 N 03-15-06/105341)При этом в случаях, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что иностранные работники застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в Российской Федерации, страховые взносы с выплат в их пользу в рамках трудовых отношений исчисляются в соответствии с положениями пункта 6.2 статьи 431 Налогового кодекса.
Вопрос: О представлении сведений подразделов 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1 в отношении высококвалифицированных специалистов из Китая, временно пребывающих в РФ и работающих по срочному трудовому договору.
(Письмо СФР от 14.05.2025 N 19-20/24885)Департамент по работе с обращениями граждан, застрахованных лиц, организаций и страхователей рассмотрел обращение страхователя ЗАО по вопросу представления сведений подразделов 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" и 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1 <1> на иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации и имеющих статус "ВКС", и сообщает следующее.
(Письмо СФР от 14.05.2025 N 19-20/24885)Департамент по работе с обращениями граждан, застрахованных лиц, организаций и страхователей рассмотрел обращение страхователя ЗАО по вопросу представления сведений подразделов 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" и 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1 <1> на иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации и имеющих статус "ВКС", и сообщает следующее.
Вопрос: О страховых взносах с 2023 г. в отношении выплат, производимых гражданам КНР, временно пребывающим в РФ и работающим по трудовым договорам, заключенным с российской организацией.
(Письмо Минфина России от 19.04.2023 N 03-15-05/35502)В целях урегулирования вопросов уплаты с 2023 года страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования на основании международных договоров (соглашений) Минфином России разработан и в ближайшее время будет внесен в Правительство Российской Федерации проект федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий внесение изменений в главу 34 "Страховые взносы" Кодекса в части установления порядка уплаты с выплат в пользу иностранных граждан страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования в случаях, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что указанные лица застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 19.04.2023 N 03-15-05/35502)В целях урегулирования вопросов уплаты с 2023 года страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования на основании международных договоров (соглашений) Минфином России разработан и в ближайшее время будет внесен в Правительство Российской Федерации проект федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий внесение изменений в главу 34 "Страховые взносы" Кодекса в части установления порядка уплаты с выплат в пользу иностранных граждан страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования в случаях, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что указанные лица застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в Российской Федерации.
Вопрос: О страховых взносах с выплат гражданам КНР, временно пребывающим в РФ и работающим по трудовым договорам.
(Письмо Минфина России от 29.06.2023 N 03-15-05/60714)В настоящее время в целях урегулирования вопросов уплаты с 2023 года страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования на основании международных договоров (соглашений) разработан проект федерального закона N 379441-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который 28.06.2023 принят в первом чтении Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации, предусматривающий внесение изменений в главу 34 "Страховые взносы" Кодекса в части установления порядка уплаты с выплат в пользу иностранных граждан страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования в случаях, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что указанные лица застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 29.06.2023 N 03-15-05/60714)В настоящее время в целях урегулирования вопросов уплаты с 2023 года страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования на основании международных договоров (соглашений) разработан проект федерального закона N 379441-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который 28.06.2023 принят в первом чтении Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации, предусматривающий внесение изменений в главу 34 "Страховые взносы" Кодекса в части установления порядка уплаты с выплат в пользу иностранных граждан страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования в случаях, когда положениями международных договоров (соглашений) предусмотрено, что указанные лица застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в Российской Федерации.