Социальные выплаты облагаются НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальные выплаты облагаются НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 213 НК РФСтраховая компания удерживает НДФЛ при выплате денежных (выкупных) сумм в случае расторжения договора добровольного страхования жизни, если нет справки о том, что социальный вычет не получен >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие категории граждан имеют право на льготы и меры соцподдержки?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)освобождение от обложения НДФЛ некоторых доходов, например ежемесячной денежной выплаты, государственной социальной помощи.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)освобождение от обложения НДФЛ некоторых доходов, например ежемесячной денежной выплаты, государственной социальной помощи.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2018 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Новочеркасского гарнизонного военного суда"Конституционный Суд Российской Федерации признал положения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (части 1 и 2) и 57, в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они в силу своей неопределенности допускают обложение налогом на доходы физических лиц ежемесячной денежной выплаты, имеющей характер меры социальной поддержки, установленной для ветеранов боевых действий, и предписал федеральному законодателю внести в данную статью необходимые изменения. При этом вопрос о конституционности налогообложения иных включаемых в состав перечисленных в ней выплат Конституционным Судом Российской Федерации непосредственно не рассматривался.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Новочеркасского гарнизонного военного суда"Конституционный Суд Российской Федерации признал положения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (части 1 и 2) и 57, в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они в силу своей неопределенности допускают обложение налогом на доходы физических лиц ежемесячной денежной выплаты, имеющей характер меры социальной поддержки, установленной для ветеранов боевых действий, и предписал федеральному законодателю внести в данную статью необходимые изменения. При этом вопрос о конституционности налогообложения иных включаемых в состав перечисленных в ней выплат Конституционным Судом Российской Федерации непосредственно не рассматривался.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение подарочных сертификатов и передачу их работникам в качестве подарков к празднику?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при передаче работникам подарочных сертификатов стоимостью менее 4 000 руб. за единицу НДФЛ не начисляется.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при передаче работникам подарочных сертификатов стоимостью менее 4 000 руб. за единицу НДФЛ не начисляется.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплаты работникам в качестве подарков к профессиональному празднику в соответствии с коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, суммы выплат в качестве подарков к профессиональному празднику в размере 3 600 руб. не облагаются НДФЛ, так как не превышают 4 000 руб. за налоговый период.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, суммы выплат в качестве подарков к профессиональному празднику в размере 3 600 руб. не облагаются НДФЛ, так как не превышают 4 000 руб. за налоговый период.
Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при компенсации стоимости проезда работников к месту работы и обратно, в том числе в пригородном железнодорожном транспорте.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-04-05/16419)Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен статьей 217 Кодекса, который является исчерпывающим.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-04-05/16419)Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен статьей 217 Кодекса, который является исчерпывающим.
Вопрос: В каком порядке облагается выплата материальной помощи работнику в связи с его увольнением?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Исходя из анализа положений пп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ материальная помощь, предусмотренная указанными нормами, также не связана с исполнением трудовых обязанностей и имеет социальный характер.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Исходя из анализа положений пп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ материальная помощь, предусмотренная указанными нормами, также не связана с исполнением трудовых обязанностей и имеет социальный характер.
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Медицинские организации, в частности, не облагают НДФЛ (п. п. 81, 85 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-04-06/104639):
(КонсультантПлюс, 2025)Медицинские организации, в частности, не облагают НДФЛ (п. п. 81, 85 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-04-06/104639):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику при направлении в однодневную служебную командировку по территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно о начислении на рассматриваемую выплату страховых взносов, предусмотренных гл. 34 НК РФ, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно о начислении на рассматриваемую выплату страховых взносов, предусмотренных гл. 34 НК РФ, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)4.1. Применяются ли вычеты при расчете НДФЛ с выплат нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)4.1. Применяются ли вычеты при расчете НДФЛ с выплат нерезидентам
Вопрос: Правомерно ли выплачивать материальную помощь в связи со смертью члена семьи в разных размерах разным работникам, если ее размер не установлен в ЛНА организации? Освобождается ли указанная выплата от НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Материальная помощь в связи со смертью члена семьи может быть выплачена работникам в разном размере. Указанная материальная помощь освобождается от обложения НДФЛ в полном размере.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Материальная помощь в связи со смертью члена семьи может быть выплачена работникам в разном размере. Указанная материальная помощь освобождается от обложения НДФЛ в полном размере.
Статья: Льготы участникам СВО и членам их семей
(Краецкая Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 8)Освобождены от НДФЛ и страховых взносов практически все выплаты мобилизованным, добровольцам и контрактникам, а также суточные работникам, направленным в командировку в ДНР, ЛНР, Херсонскую и Запорожскую области <46>. Облагается НДФЛ только часть денежного довольствия, за вычетом социальной выплаты 158 000 рублей. Например, если участник СВО получает довольствие 195 000 рублей в месяц, то облагается налогом всего 37 000 рублей (сумма налога 4 810 рублей). Иные выплаты участнику СВО и членам его семьи НДФЛ не облагаются.
(Краецкая Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 8)Освобождены от НДФЛ и страховых взносов практически все выплаты мобилизованным, добровольцам и контрактникам, а также суточные работникам, направленным в командировку в ДНР, ЛНР, Херсонскую и Запорожскую области <46>. Облагается НДФЛ только часть денежного довольствия, за вычетом социальной выплаты 158 000 рублей. Например, если участник СВО получает довольствие 195 000 рублей в месяц, то облагается налогом всего 37 000 рублей (сумма налога 4 810 рублей). Иные выплаты участнику СВО и членам его семьи НДФЛ не облагаются.
Ситуация: Как получить адресную социальную помощь?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Единовременные выплаты в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет бюджетных средств гражданам, имеющим право на получение социальной помощи, не облагаются НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Единовременные выплаты в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет бюджетных средств гражданам, имеющим право на получение социальной помощи, не облагаются НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ).