Социальные выплаты налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальные выплаты налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов по налогу на прибыль суммы выплат к праздникам, юбилеям
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение спорных выплат из расходов по налогу на прибыль признают правомерным, если не соблюдены условия, указанные выше
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение спорных выплат из расходов по налогу на прибыль признают правомерным, если не соблюдены условия, указанные выше
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 03.06.2024 N 88-12486/2024 (УИД 78RS0006-01-2022-002808-76)
Категория спора: Агентирование.
Требования: 1) О взыскании в солидарном порядке задатка.
Встречные требования: 2) О взыскании агентского вознаграждения.
Обстоятельства: Исполнение агентского договора на предусмотренных им условиях агентами было объективно невозможно, поскольку юридическое лицо, осуществляющее полномочия собственника прав требований, вытекающих из кредитных договоров, распорядилось принадлежащими ему имущественными правами путем их отчуждения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Данные обстоятельства установлены судом из содержания налоговой отчетности за 2021 год (налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС, расчет социальных выплат) об отсутствии хозяйственной деятельности после первого квартала 2021 года.
Категория спора: Агентирование.
Требования: 1) О взыскании в солидарном порядке задатка.
Встречные требования: 2) О взыскании агентского вознаграждения.
Обстоятельства: Исполнение агентского договора на предусмотренных им условиях агентами было объективно невозможно, поскольку юридическое лицо, осуществляющее полномочия собственника прав требований, вытекающих из кредитных договоров, распорядилось принадлежащими ему имущественными правами путем их отчуждения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Данные обстоятельства установлены судом из содержания налоговой отчетности за 2021 год (налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС, расчет социальных выплат) об отсутствии хозяйственной деятельности после первого квартала 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльТекст материала перенесен в отдельный документ, для просмотра перейдите по ссылке.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок определения размера выплат социального характера, предусмотренных коллективным договором, локальным нормативным актом организации или трудовым договором, сверх установленных законодательством работодатель выбирает самостоятельно. Такой порядок может отличаться от рассматриваемого в данном разделе. При этом в общем случае социальные выплаты не признают расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль (они подпадают под действие ст. 270 НК РФ), облагают НДФЛ и включают в базу для начисления страховых взносов, а исключения - налоговые льготы установлены в фиксированных размерах.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок определения размера выплат социального характера, предусмотренных коллективным договором, локальным нормативным актом организации или трудовым договором, сверх установленных законодательством работодатель выбирает самостоятельно. Такой порядок может отличаться от рассматриваемого в данном разделе. При этом в общем случае социальные выплаты не признают расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль (они подпадают под действие ст. 270 НК РФ), облагают НДФЛ и включают в базу для начисления страховых взносов, а исключения - налоговые льготы установлены в фиксированных размерах.
Нормативные акты
Постановление Совмина РСФСР от 20.03.1991 N 162
(ред. от 13.01.2020)
"О реформе розничных цен и социальной защите населения РСФСР"в связи с повышением размеров всех видов пенсий и пособий совместно с Пенсионным фондом РСФСР и Фондом социального страхования РСФСР определить источники выплаты компенсаций, а также порядок возмещения этим фондам дополнительных затрат на указанные цели, имея в виду обеспечение первой компенсационной выплаты в установленные сроки;
(ред. от 13.01.2020)
"О реформе розничных цен и социальной защите населения РСФСР"в связи с повышением размеров всех видов пенсий и пособий совместно с Пенсионным фондом РСФСР и Фондом социального страхования РСФСР определить источники выплаты компенсаций, а также порядок возмещения этим фондам дополнительных затрат на указанные цели, имея в виду обеспечение первой компенсационной выплаты в установленные сроки;
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- обеспечено предоставление социальных выплат, пенсий по российским стандартам и оказание социально-значимых государственных услуг.
(разработаны Минфином России)- обеспечено предоставление социальных выплат, пенсий по российским стандартам и оказание социально-значимых государственных услуг.
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Все средства, которые будут собраны в бюджетную систему, пойдут на социальные цели, на решение важнейших для людей задач. Спектр расходов, по которым пойдут налоги, касается важнейших приоритетов, объявленных Президентом, таких как нацпроекты "Семья", "Продолжительная и активная жизнь", "Молодежь и дети России". Государство потратит собранные средства на повышение социальных выплат, поддержку материнства и детства, проекты по борьбе со сложными заболеваниями и социальную инфраструктуру.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Все средства, которые будут собраны в бюджетную систему, пойдут на социальные цели, на решение важнейших для людей задач. Спектр расходов, по которым пойдут налоги, касается важнейших приоритетов, объявленных Президентом, таких как нацпроекты "Семья", "Продолжительная и активная жизнь", "Молодежь и дети России". Государство потратит собранные средства на повышение социальных выплат, поддержку материнства и детства, проекты по борьбе со сложными заболеваниями и социальную инфраструктуру.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату социального пособия на погребение супругу умершей работницы?..
(Консультация эксперта, 2024)Сумма социального пособия на погребение, подлежащая возмещению СФР, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов не учитывается, так как не соответствует понятию расхода применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (поскольку организация не несет затрат на выплату пособия).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма социального пособия на погребение, подлежащая возмещению СФР, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов не учитывается, так как не соответствует понятию расхода применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (поскольку организация не несет затрат на выплату пособия).
Вопрос: Каковы особенности налогообложения премии к юбилею организации?
(Консультация эксперта, 2026)Премия к юбилею организации облагается НДФЛ. В отношении обложения премии страховыми взносами позиция неоднозначна, в частности, в связи с тем что такая премия может расцениваться и как стимулирующая выплата, и как выплата социального характера. Также, по мнению Минфина России, расходы на выплату такой премии не учитываются при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2026)Премия к юбилею организации облагается НДФЛ. В отношении обложения премии страховыми взносами позиция неоднозначна, в частности, в связи с тем что такая премия может расцениваться и как стимулирующая выплата, и как выплата социального характера. Также, по мнению Минфина России, расходы на выплату такой премии не учитываются при налогообложении прибыли.
Статья: Проблемы правового регулирования признания граждан малоимущими для целей жилищного и социального обеспечения в Российской Федерации
(Плехотко К.К.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 11)Нормативные акты регионов в сфере определения перечня доходов, принимаемых во внимание при присвоении статуса "малоимущий", примерно могут быть разделены на 2 группы. Часть регионов никоим образом не ориентируется на Приказ Минрегиона N 17 и самостоятельно формирует соответствующий список (Омская, Новосибирская, Томская области и т.д.). При этом какие-то виды доходов естественным образом повторяются между отдельными регионами и/или Приказом Минрегиона N 17, но в целом между ними есть существенные отличия в оценке получаемых гражданином средств как доходов. В Томской области, например, почти полностью не учитываются при определении дохода гражданина социальные выплаты. В Новосибирской области особый упор делается на любые доходы, которые подлежат налогообложению: прибыль от продажи различных природных объектов и т.д. В Рязанской области <13> учитываются все возможные доходы за исключением выплат, которые в соответствии с законом исключены из расчета доходов для целей налогообложения.
(Плехотко К.К.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 11)Нормативные акты регионов в сфере определения перечня доходов, принимаемых во внимание при присвоении статуса "малоимущий", примерно могут быть разделены на 2 группы. Часть регионов никоим образом не ориентируется на Приказ Минрегиона N 17 и самостоятельно формирует соответствующий список (Омская, Новосибирская, Томская области и т.д.). При этом какие-то виды доходов естественным образом повторяются между отдельными регионами и/или Приказом Минрегиона N 17, но в целом между ними есть существенные отличия в оценке получаемых гражданином средств как доходов. В Томской области, например, почти полностью не учитываются при определении дохода гражданина социальные выплаты. В Новосибирской области особый упор делается на любые доходы, которые подлежат налогообложению: прибыль от продажи различных природных объектов и т.д. В Рязанской области <13> учитываются все возможные доходы за исключением выплат, которые в соответствии с законом исключены из расчета доходов для целей налогообложения.
Вопрос: О налоге на прибыль и страховых взносах при оплате услуг по санаторно-курортному лечению работников.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-03-06/1/90377)Таким образом, расходы работодателя на оплату услуг по санаторно-курортному лечению своих работников учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только в пределах норм, установленных пунктом 24.2 статьи 255 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-03-06/1/90377)Таким образом, расходы работодателя на оплату услуг по санаторно-курортному лечению своих работников учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только в пределах норм, установленных пунктом 24.2 статьи 255 Кодекса.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Следовательно, работодатель не вправе применять к данным выплатам п. 1 ст. 217, подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В связи с чем данные выплаты следует в полном объеме облагать НДФЛ. Кроме того, их нельзя учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Следовательно, работодатель не вправе применять к данным выплатам п. 1 ст. 217, подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В связи с чем данные выплаты следует в полном объеме облагать НДФЛ. Кроме того, их нельзя учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.
Вопрос: Каков порядок налогообложения премии к юбилею работника и к юбилею организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Премия к юбилею облагается НДФЛ. Если премия является частью зарплаты, то она облагается страховыми взносами и учитывается в расходах по налогу на прибыль. Если премия является социальной выплатой, то она не облагается страховыми взносами и не учитывается в расходах по налогу на прибыль. По вопросу налогообложения премий возможны споры с контролирующими органами.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Премия к юбилею облагается НДФЛ. Если премия является частью зарплаты, то она облагается страховыми взносами и учитывается в расходах по налогу на прибыль. Если премия является социальной выплатой, то она не облагается страховыми взносами и не учитывается в расходах по налогу на прибыль. По вопросу налогообложения премий возможны споры с контролирующими органами.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В целях налогообложения прибыли не учитывается материальная помощь работникам (п. 23 ст. 270 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В целях налогообложения прибыли не учитывается материальная помощь работникам (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при возмещении расходов работника на проезд при направлении в командировку.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-00-07/8315)Таким образом, расходы работника, осуществленные в период командировки и связанные с такой командировкой, в том числе расходы по проезду до места командировки и обратно к месту постоянной работы, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-00-07/8315)Таким образом, расходы работника, осуществленные в период командировки и связанные с такой командировкой, в том числе расходы по проезду до места командировки и обратно к месту постоянной работы, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)7. Финансирование за счет чистой прибыли, оставшейся после уплаты налогов (что дополнительно характеризует выплаты как социальные, не связанные с производством или реализацией).
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)7. Финансирование за счет чистой прибыли, оставшейся после уплаты налогов (что дополнительно характеризует выплаты как социальные, не связанные с производством или реализацией).