Социальные выплаты налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальные выплаты налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов по налогу на прибыль суммы выплат к праздникам, юбилеям
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение спорных выплат из расходов по налогу на прибыль признают правомерным, если не соблюдены условия, указанные выше
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение спорных выплат из расходов по налогу на прибыль признают правомерным, если не соблюдены условия, указанные выше
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 03.06.2024 N 88-12486/2024 (УИД 78RS0006-01-2022-002808-76)
Категория спора: Агентирование.
Требования: 1) О взыскании в солидарном порядке задатка.
Встречные требования: 2) О взыскании агентского вознаграждения.
Обстоятельства: Исполнение агентского договора на предусмотренных им условиях агентами было объективно невозможно, поскольку юридическое лицо, осуществляющее полномочия собственника прав требований, вытекающих из кредитных договоров, распорядилось принадлежащими ему имущественными правами путем их отчуждения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Данные обстоятельства установлены судом из содержания налоговой отчетности за 2021 год (налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС, расчет социальных выплат) об отсутствии хозяйственной деятельности после первого квартала 2021 года.
Категория спора: Агентирование.
Требования: 1) О взыскании в солидарном порядке задатка.
Встречные требования: 2) О взыскании агентского вознаграждения.
Обстоятельства: Исполнение агентского договора на предусмотренных им условиях агентами было объективно невозможно, поскольку юридическое лицо, осуществляющее полномочия собственника прав требований, вытекающих из кредитных договоров, распорядилось принадлежащими ему имущественными правами путем их отчуждения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Данные обстоятельства установлены судом из содержания налоговой отчетности за 2021 год (налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС, расчет социальных выплат) об отсутствии хозяйственной деятельности после первого квартала 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльТекст материала перенесен в отдельный документ, для просмотра перейдите по ссылке.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок определения размера выплат социального характера, предусмотренных коллективным договором, локальным нормативным актом организации или трудовым договором, сверх установленных законодательством работодатель выбирает самостоятельно. Такой порядок может отличаться от рассматриваемого в данном разделе. При этом в общем случае социальные выплаты не признают расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль (они подпадают под действие ст. 270 НК РФ), облагают НДФЛ и включают в базу для начисления страховых взносов, а исключения - налоговые льготы установлены в фиксированных размерах.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок определения размера выплат социального характера, предусмотренных коллективным договором, локальным нормативным актом организации или трудовым договором, сверх установленных законодательством работодатель выбирает самостоятельно. Такой порядок может отличаться от рассматриваемого в данном разделе. При этом в общем случае социальные выплаты не признают расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль (они подпадают под действие ст. 270 НК РФ), облагают НДФЛ и включают в базу для начисления страховых взносов, а исключения - налоговые льготы установлены в фиксированных размерах.
Нормативные акты
Постановление Совмина РСФСР от 20.03.1991 N 162
(ред. от 13.01.2020)
"О реформе розничных цен и социальной защите населения РСФСР"в связи с повышением размеров всех видов пенсий и пособий совместно с Пенсионным фондом РСФСР и Фондом социального страхования РСФСР определить источники выплаты компенсаций, а также порядок возмещения этим фондам дополнительных затрат на указанные цели, имея в виду обеспечение первой компенсационной выплаты в установленные сроки;
(ред. от 13.01.2020)
"О реформе розничных цен и социальной защите населения РСФСР"в связи с повышением размеров всех видов пенсий и пособий совместно с Пенсионным фондом РСФСР и Фондом социального страхования РСФСР определить источники выплаты компенсаций, а также порядок возмещения этим фондам дополнительных затрат на указанные цели, имея в виду обеспечение первой компенсационной выплаты в установленные сроки;
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- обеспечено предоставление социальных выплат, пенсий по российским стандартам и оказание социально-значимых государственных услуг.
(разработаны Минфином России)- обеспечено предоставление социальных выплат, пенсий по российским стандартам и оказание социально-значимых государственных услуг.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В целях налогообложения прибыли не учитывается материальная помощь работникам (п. 23 ст. 270 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В целях налогообложения прибыли не учитывается материальная помощь работникам (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при возмещении расходов работника на проезд при направлении в командировку.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-00-07/8315)Таким образом, расходы работника, осуществленные в период командировки и связанные с такой командировкой, в том числе расходы по проезду до места командировки и обратно к месту постоянной работы, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-00-07/8315)Таким образом, расходы работника, осуществленные в период командировки и связанные с такой командировкой, в том числе расходы по проезду до места командировки и обратно к месту постоянной работы, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.
Статья: О признании в расходах взносов, начисленных на выплаты, не уменьшающие базу по налогу на прибыль
(Логинова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)1. Расходы в виде выплат в связи с профессиональными (юбилейными) и праздничными датами не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль. Однако страховые взносы, начисленные на такие выплаты, учитываются в составе прочих расходов (см. Письмо Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121).
(Логинова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)1. Расходы в виде выплат в связи с профессиональными (юбилейными) и праздничными датами не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль. Однако страховые взносы, начисленные на такие выплаты, учитываются в составе прочих расходов (см. Письмо Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Следовательно, работодатель не вправе применять к данным выплатам п. 1 ст. 217, подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В связи с чем данные выплаты следует в полном объеме облагать НДФЛ. Кроме того, их нельзя учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Следовательно, работодатель не вправе применять к данным выплатам п. 1 ст. 217, подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В связи с чем данные выплаты следует в полном объеме облагать НДФЛ. Кроме того, их нельзя учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.
Вопрос: О страховых взносах с выплат мобилизованным работникам для участия в СВО в период приостановки трудовых договоров и учете расходов на такие выплаты в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.12.2022 N 03-15-05/119760)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения, поступившие на официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации, и по вопросу об обложении страховыми взносами суммы выплат, производимых работодателем в период приостановки трудовых договоров своим работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации для участия в специальной военной операции, и возможности учета расходов в виде таких выплат в целях налогообложения прибыли организаций сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 07.12.2022 N 03-15-05/119760)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения, поступившие на официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации, и по вопросу об обложении страховыми взносами суммы выплат, производимых работодателем в период приостановки трудовых договоров своим работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации для участия в специальной военной операции, и возможности учета расходов в виде таких выплат в целях налогообложения прибыли организаций сообщает следующее.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Следовательно, работодатель не вправе применять к данным выплатам п. 1 ст. 217, подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В связи с чем данные выплаты следует в полном объеме облагать НДФЛ. Кроме того, их нельзя учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Следовательно, работодатель не вправе применять к данным выплатам п. 1 ст. 217, подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В связи с чем данные выплаты следует в полном объеме облагать НДФЛ. Кроме того, их нельзя учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), начисление и выплату денежной компенсации работникам за нарушение сроков выплаты заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что налоговые органы не применяют судебную практику, которая сложилось на основании утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Это следует из Писем ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100, от 14.09.2017 N БС-4-11/18312@. В них рассмотрены вопросы обложения страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение работников, оплаты питания, проезда к месту отпуска и обратно, материальной помощи в связи с выходом на пенсию. Однако считаем, что по аналогии эти разъяснения можно применить и в отношении иных выплат социального характера, в частности компенсации за задержку выплаты заработной платы.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что налоговые органы не применяют судебную практику, которая сложилось на основании утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Это следует из Писем ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100, от 14.09.2017 N БС-4-11/18312@. В них рассмотрены вопросы обложения страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение работников, оплаты питания, проезда к месту отпуска и обратно, материальной помощи в связи с выходом на пенсию. Однако считаем, что по аналогии эти разъяснения можно применить и в отношении иных выплат социального характера, в частности компенсации за задержку выплаты заработной платы.
Вопрос: Каковы особенности налогообложения премии к юбилею организации?
(Консультация эксперта, 2025)Премия к юбилею организации облагается НДФЛ. В отношении обложения премии страховыми взносами позиция неоднозначна, в частности, в связи с тем что такая премия может расцениваться и как стимулирующая выплата, и как выплата социального характера. Также, по мнению Минфина России, расходы на выплату такой премии не учитываются при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)Премия к юбилею организации облагается НДФЛ. В отношении обложения премии страховыми взносами позиция неоднозначна, в частности, в связи с тем что такая премия может расцениваться и как стимулирующая выплата, и как выплата социального характера. Также, по мнению Минфина России, расходы на выплату такой премии не учитываются при налогообложении прибыли.
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)7. Финансирование за счет чистой прибыли, оставшейся после уплаты налогов (что дополнительно характеризует выплаты как социальные, не связанные с производством или реализацией).
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)7. Финансирование за счет чистой прибыли, оставшейся после уплаты налогов (что дополнительно характеризует выплаты как социальные, не связанные с производством или реализацией).
Вопрос: О налоге на прибыль и страховых взносах при оплате услуг по санаторно-курортному лечению работников.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-03-06/1/90377)Таким образом, расходы работодателя на оплату услуг по санаторно-курортному лечению своих работников учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только в пределах норм, установленных пунктом 24.2 статьи 255 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-03-06/1/90377)Таким образом, расходы работодателя на оплату услуг по санаторно-курортному лечению своих работников учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только в пределах норм, установленных пунктом 24.2 статьи 255 Кодекса.