Социальные выплаты налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальные выплаты налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов по налогу на прибыль суммы выплат к праздникам, юбилеям
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение спорных выплат из расходов по налогу на прибыль признают правомерным, если не соблюдены условия, указанные выше
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение спорных выплат из расходов по налогу на прибыль признают правомерным, если не соблюдены условия, указанные выше
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 03.06.2024 N 88-12486/2024 (УИД 78RS0006-01-2022-002808-76)
Категория спора: Агентирование.
Требования: 1) О взыскании в солидарном порядке задатка.
Встречные требования: 2) О взыскании агентского вознаграждения.
Обстоятельства: Исполнение агентского договора на предусмотренных им условиях агентами было объективно невозможно, поскольку юридическое лицо, осуществляющее полномочия собственника прав требований, вытекающих из кредитных договоров, распорядилось принадлежащими ему имущественными правами путем их отчуждения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Данные обстоятельства установлены судом из содержания налоговой отчетности за 2021 год (налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС, расчет социальных выплат) об отсутствии хозяйственной деятельности после первого квартала 2021 года.
Категория спора: Агентирование.
Требования: 1) О взыскании в солидарном порядке задатка.
Встречные требования: 2) О взыскании агентского вознаграждения.
Обстоятельства: Исполнение агентского договора на предусмотренных им условиях агентами было объективно невозможно, поскольку юридическое лицо, осуществляющее полномочия собственника прав требований, вытекающих из кредитных договоров, распорядилось принадлежащими ему имущественными правами путем их отчуждения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Данные обстоятельства установлены судом из содержания налоговой отчетности за 2021 год (налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС, расчет социальных выплат) об отсутствии хозяйственной деятельности после первого квартала 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльТекст материала перенесен в отдельный документ, для просмотра перейдите по ссылке.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок определения размера выплат социального характера, предусмотренных коллективным договором, локальным нормативным актом организации или трудовым договором, сверх установленных законодательством работодатель выбирает самостоятельно. Такой порядок может отличаться от рассматриваемого в данном разделе. При этом в общем случае социальные выплаты не признают расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль (они подпадают под действие ст. 270 НК РФ), облагают НДФЛ и включают в базу для начисления страховых взносов, а исключения - налоговые льготы установлены в фиксированных размерах.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок определения размера выплат социального характера, предусмотренных коллективным договором, локальным нормативным актом организации или трудовым договором, сверх установленных законодательством работодатель выбирает самостоятельно. Такой порядок может отличаться от рассматриваемого в данном разделе. При этом в общем случае социальные выплаты не признают расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль (они подпадают под действие ст. 270 НК РФ), облагают НДФЛ и включают в базу для начисления страховых взносов, а исключения - налоговые льготы установлены в фиксированных размерах.
Нормативные акты
Постановление Совмина РСФСР от 20.03.1991 N 162
(ред. от 13.01.2020)
"О реформе розничных цен и социальной защите населения РСФСР"в связи с повышением размеров всех видов пенсий и пособий совместно с Пенсионным фондом РСФСР и Фондом социального страхования РСФСР определить источники выплаты компенсаций, а также порядок возмещения этим фондам дополнительных затрат на указанные цели, имея в виду обеспечение первой компенсационной выплаты в установленные сроки;
(ред. от 13.01.2020)
"О реформе розничных цен и социальной защите населения РСФСР"в связи с повышением размеров всех видов пенсий и пособий совместно с Пенсионным фондом РСФСР и Фондом социального страхования РСФСР определить источники выплаты компенсаций, а также порядок возмещения этим фондам дополнительных затрат на указанные цели, имея в виду обеспечение первой компенсационной выплаты в установленные сроки;
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- обеспечено предоставление социальных выплат, пенсий по российским стандартам и оказание социально-значимых государственных услуг.
(разработаны Минфином России)- обеспечено предоставление социальных выплат, пенсий по российским стандартам и оказание социально-значимых государственных услуг.
Статья: Публичные расходы как финансово-правовая категория
(Кожушко С.В.)
("Финансовое право", 2023, N 7)<9> IT-компаниям могут предложить бессрочное обнуление налога на прибыль. URL: https://www.vedomosti.ru/technology/articles/2023/03/14/966331-it-kompaniyam-mogut-predlozhit-bessrochnoe-obnulenie-naloga (дата обращения: 30.03.2023).
(Кожушко С.В.)
("Финансовое право", 2023, N 7)<9> IT-компаниям могут предложить бессрочное обнуление налога на прибыль. URL: https://www.vedomosti.ru/technology/articles/2023/03/14/966331-it-kompaniyam-mogut-predlozhit-bessrochnoe-obnulenie-naloga (дата обращения: 30.03.2023).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Следовательно, работодатель не вправе применять к данным выплатам п. 1 ст. 217, подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В связи с чем данные выплаты следует в полном объеме облагать НДФЛ. Кроме того, их нельзя учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Следовательно, работодатель не вправе применять к данным выплатам п. 1 ст. 217, подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В связи с чем данные выплаты следует в полном объеме облагать НДФЛ. Кроме того, их нельзя учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Примерный перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда, ликвидации или снижению уровней профессиональных рисков либо по недопущению повышения их уровней можно посмотреть в Приказе Минтруда России от 29.10.2021 N 771 н. При этом данный список социальных расходов можно расширить, если отнести к указанным мероприятиям и другие социальные выплаты сотрудникам. В данной книге мы рассмотрим некоторые из них. В частности, подробно остановимся на оплате путевок и питания работников.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Примерный перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда, ликвидации или снижению уровней профессиональных рисков либо по недопущению повышения их уровней можно посмотреть в Приказе Минтруда России от 29.10.2021 N 771 н. При этом данный список социальных расходов можно расширить, если отнести к указанным мероприятиям и другие социальные выплаты сотрудникам. В данной книге мы рассмотрим некоторые из них. В частности, подробно остановимся на оплате путевок и питания работников.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В соответствии со ст. 2 Конституции РФ человек, его права и свободы признаются высшей ценностью в Российской Федерации и, более того, являются частью национального публичного порядка. Таким образом, право на достойную жизнь является ценностью в конституционном праве, основной целью и установкой социального государства, а обеспечение этого права представляет собой одну из приоритетных задач государственной экономики. Право на достойную жизнь признается конституционной ценностью Конституционным Судом РФ: в Постановлении от 14.05.2012 N 11-П Конституционный Суд РФ указывает, что возможность ограничений имущественных прав должна обусловливаться необходимостью защиты конституционно значимых ценностей, включая достойную жизнь и свободное развитие человека, обеспечение которых составляет обязанность государства <1>. Это означает, что недопустимо ограничивать имущественные права работодателя, запрещая ему уменьшать налогооблагаемую прибыль и относить выплаты при увольнении работников на затраты организации, так как такие выплаты при увольнении работников являются их социальной поддержкой, т.е. "иной гарантией социальной защиты", направленной на "создание условий, обеспечивающих достойную жизнь", согласно ст. 7 Конституции РФ. Государство, в том числе в лице налоговых органов, должно обеспечивать и поощрять создание работодателями экономических условий, обеспечивающих достойный (достаточный) уровень жизни высвобожденных работников.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В соответствии со ст. 2 Конституции РФ человек, его права и свободы признаются высшей ценностью в Российской Федерации и, более того, являются частью национального публичного порядка. Таким образом, право на достойную жизнь является ценностью в конституционном праве, основной целью и установкой социального государства, а обеспечение этого права представляет собой одну из приоритетных задач государственной экономики. Право на достойную жизнь признается конституционной ценностью Конституционным Судом РФ: в Постановлении от 14.05.2012 N 11-П Конституционный Суд РФ указывает, что возможность ограничений имущественных прав должна обусловливаться необходимостью защиты конституционно значимых ценностей, включая достойную жизнь и свободное развитие человека, обеспечение которых составляет обязанность государства <1>. Это означает, что недопустимо ограничивать имущественные права работодателя, запрещая ему уменьшать налогооблагаемую прибыль и относить выплаты при увольнении работников на затраты организации, так как такие выплаты при увольнении работников являются их социальной поддержкой, т.е. "иной гарантией социальной защиты", направленной на "создание условий, обеспечивающих достойную жизнь", согласно ст. 7 Конституции РФ. Государство, в том числе в лице налоговых органов, должно обеспечивать и поощрять создание работодателями экономических условий, обеспечивающих достойный (достаточный) уровень жизни высвобожденных работников.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Общество практически ежемесячно перечисляло в виде "прочих выплат" денежные средства на карты учредителей (руководителей), а бухгалтер либо директор получали на расходы, не относящиеся к выплатам социального характера, наличные денежные средства, которые могли быть использованы для выдачи заработной платы в наличной форме. При этом не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть денежных средств была выплачена физическим лицам в качестве заработной платы, а не направлена на обналичивание.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Общество практически ежемесячно перечисляло в виде "прочих выплат" денежные средства на карты учредителей (руководителей), а бухгалтер либо директор получали на расходы, не относящиеся к выплатам социального характера, наличные денежные средства, которые могли быть использованы для выдачи заработной платы в наличной форме. При этом не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть денежных средств была выплачена физическим лицам в качестве заработной платы, а не направлена на обналичивание.
Статья: О признании в расходах взносов, начисленных на выплаты, не уменьшающие базу по налогу на прибыль
(Логинова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)1. Расходы в виде выплат в связи с профессиональными (юбилейными) и праздничными датами не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль. Однако страховые взносы, начисленные на такие выплаты, учитываются в составе прочих расходов (см. Письмо Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121).
(Логинова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)1. Расходы в виде выплат в связи с профессиональными (юбилейными) и праздничными датами не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль. Однако страховые взносы, начисленные на такие выплаты, учитываются в составе прочих расходов (см. Письмо Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)- организация вправе не начислять страховые взносы на оплату расходов на питание работников в случае, если будет готова доказать в судебном порядке, что это выплата социальной направленности, а не часть оплаты труда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)- организация вправе не начислять страховые взносы на оплату расходов на питание работников в случае, если будет готова доказать в судебном порядке, что это выплата социальной направленности, а не часть оплаты труда.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Следовательно, работодатель не вправе применять к данным выплатам п. 1 ст. 217, подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В связи с чем данные выплаты следует в полном объеме облагать НДФЛ. Кроме того, их нельзя учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Следовательно, работодатель не вправе применять к данным выплатам п. 1 ст. 217, подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В связи с чем данные выплаты следует в полном объеме облагать НДФЛ. Кроме того, их нельзя учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Все средства, которые будут собраны в бюджетную систему, пойдут на социальные цели, на решение важнейших для людей задач. Спектр расходов, по которым пойдут налоги, касается важнейших приоритетов, объявленных Президентом, таких как нацпроекты "Семья", "Продолжительная и активная жизнь", "Молодежь и дети России". Государство потратит собранные средства на повышение социальных выплат, поддержку материнства и детства, проекты по борьбе со сложными заболеваниями и социальную инфраструктуру.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Все средства, которые будут собраны в бюджетную систему, пойдут на социальные цели, на решение важнейших для людей задач. Спектр расходов, по которым пойдут налоги, касается важнейших приоритетов, объявленных Президентом, таких как нацпроекты "Семья", "Продолжительная и активная жизнь", "Молодежь и дети России". Государство потратит собранные средства на повышение социальных выплат, поддержку материнства и детства, проекты по борьбе со сложными заболеваниями и социальную инфраструктуру.
Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при возмещении расходов работника на проезд при направлении в командировку.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-00-07/8315)Таким образом, расходы работника, осуществленные в период командировки и связанные с такой командировкой, в том числе расходы по проезду до места командировки и обратно к месту постоянной работы, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-00-07/8315)Таким образом, расходы работника, осуществленные в период командировки и связанные с такой командировкой, в том числе расходы по проезду до места командировки и обратно к месту постоянной работы, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.