Социальные налоги за апрель 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальные налоги за апрель 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕСН (до 2010 года)Арбитражные суды в большинстве случаев указывают, что стимулирующие премии, не поименованные в трудовых договорах, ЕСН не облагаются <2> (Определение ВАС РФ от 12.09.2008 N 11275/08, Постановления ФАС Московского округа от 29.04.2009 N КА-А40/2547-09, от 17.06.2008 N КА-А40/5181-08, ФАС Западно-Сибирского округа от 21.04.2008 N Ф04-2477/2008(3810-А27-25), от 18.04.2007 N Ф04-2200/2007(33347-А27-15) (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.06.2007 N 6952/07), от 05.04.2007 N Ф04-2020/2007(33133-А27-31), ФАС Поволжского округа от 10.02.2009 N А65-6600/2008, от 27.03.2007 N А65-11684/06 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.05.2007 N 6292/07), ФАС Волго-Вятского округа от 01.09.2008 N А43-28880/2007-6-962, ФАС Центрального округа от 16.10.2007 N А23-169/07А-14-10, ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2008 N А56-15358/2007, от 01.04.2008 N А56-17482/2007, от 26.03.2008 N А66-5098/2007, от 14.01.2008 N А56-338/2007, ФАС Дальневосточного округа от 30.10.2008 N Ф03-4575/2008).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 8)Социальные налоги
("Налоговый вестник", 2020, N 8)Социальные налоги
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)(Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н; Информационное сообщение Минфина России от 10.04.2020 N ИС-учет-27)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)(Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н; Информационное сообщение Минфина России от 10.04.2020 N ИС-учет-27)
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Постановление ФАС ЦО от 08.09.2005 N А08-5999/04-20.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Постановление ФАС ЦО от 08.09.2005 N А08-5999/04-20.
Вопрос: Облагаются ли ЕСН суммы, перечисленные в негосударственный пенсионный фонд по договору о негосударственном пенсионном обеспечении работников?
(Консультация эксперта, 2008)В частности, суммы платежей, перечисляемые организацией по договору с НПФ, предусматривающему их зачисление на солидарный счет вкладчика-работодателя (ст. 3 Закона о НПФ), а не на именные счета работников, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (Постановление ФАС Московского округа от 13.04.2006 N КА-А40/2643-06) и, следовательно, не признаются объектом налогообложения по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.11.2007 N 21-17/990, Письма Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20, от 20.12.2007 N 03-04-06-02/224).
(Консультация эксперта, 2008)В частности, суммы платежей, перечисляемые организацией по договору с НПФ, предусматривающему их зачисление на солидарный счет вкладчика-работодателя (ст. 3 Закона о НПФ), а не на именные счета работников, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (Постановление ФАС Московского округа от 13.04.2006 N КА-А40/2643-06) и, следовательно, не признаются объектом налогообложения по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.11.2007 N 21-17/990, Письма Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20, от 20.12.2007 N 03-04-06-02/224).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете организации получение целевых бюджетных средств от Фонда занятости для поддержки дохода безработных граждан, занятых на временных общественных работах, а также расчеты с указанными гражданами?..
(Консультация эксперта, 2003)¦Начислен ЕСН (28 000 х ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
(Консультация эксперта, 2003)¦Начислен ЕСН (28 000 х ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
"Постатейный комментарий к главе 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В соответствии с письмом Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20 суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление указанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций и, следовательно, не признаются объектом налогообложения ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В соответствии с письмом Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20 суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление указанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций и, следовательно, не признаются объектом налогообложения ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.
Вопрос: ...Налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН. Налогоплательщик создал две организации, перевел туда работников, но по факту они работали на тех же местах. Распределение численности работников позволило созданным организациям применять УСН. Доход от оказания услуг по предоставлению персонала указанными организациями покрывал лишь затраты по зарплате. Правомерно ли решение налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Минфин России излагает свою позицию по подобному вопросу в Письме от 28.02.2003 N 04-04-04/20, в котором говорится: плательщиком ЕСН с выплат работникам будет являться организация, с которой эти работники заключили трудовые или гражданско-правовые договоры, и только таких работников организация будет учитывать в своей средней численности при расчете условия для применения регрессивной шкалы ставок ЕСН.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Минфин России излагает свою позицию по подобному вопросу в Письме от 28.02.2003 N 04-04-04/20, в котором говорится: плательщиком ЕСН с выплат работникам будет являться организация, с которой эти работники заключили трудовые или гражданско-правовые договоры, и только таких работников организация будет учитывать в своей средней численности при расчете условия для применения регрессивной шкалы ставок ЕСН.
Вопрос: О представлении предпринимателем единой (упрощенной) налоговой декларации по ЕСН; о представлении предпринимателем налоговой декларации по НДФЛ в случае неосуществления им предпринимательской деятельности или осуществления исключительно деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД.
(Письмо ФНС РФ от 21.03.2008 N 04-2-02/1021@)Если индивидуальный предприниматель в течение налогового периода не осуществлял операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках, и не имеет объекта обложения единым социальным налогом (далее - ЕСН), то он обязан представить в части ЕСН единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н, не позднее 20 января года, следующего за отчетным годом. Если индивидуальный предприниматель выступает одновременно в качестве работодателя и не имеет объекта налогообложения по ЕСН (т.е. в налоговом периоде не осуществлял выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц), то он также должен представить в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию в части ЕСН по срокам не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года.
(Письмо ФНС РФ от 21.03.2008 N 04-2-02/1021@)Если индивидуальный предприниматель в течение налогового периода не осуществлял операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках, и не имеет объекта обложения единым социальным налогом (далее - ЕСН), то он обязан представить в части ЕСН единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н, не позднее 20 января года, следующего за отчетным годом. Если индивидуальный предприниматель выступает одновременно в качестве работодателя и не имеет объекта налогообложения по ЕСН (т.е. в налоговом периоде не осуществлял выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц), то он также должен представить в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию в части ЕСН по срокам не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года.