Социальные налоги за апрель 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальные налоги за апрель 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕСН (до 2010 года)Арбитражные суды в большинстве случаев указывают, что стимулирующие премии, не поименованные в трудовых договорах, ЕСН не облагаются <2> (Определение ВАС РФ от 12.09.2008 N 11275/08, Постановления ФАС Московского округа от 29.04.2009 N КА-А40/2547-09, от 17.06.2008 N КА-А40/5181-08, ФАС Западно-Сибирского округа от 21.04.2008 N Ф04-2477/2008(3810-А27-25), от 18.04.2007 N Ф04-2200/2007(33347-А27-15) (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.06.2007 N 6952/07), от 05.04.2007 N Ф04-2020/2007(33133-А27-31), ФАС Поволжского округа от 10.02.2009 N А65-6600/2008, от 27.03.2007 N А65-11684/06 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.05.2007 N 6292/07), ФАС Волго-Вятского округа от 01.09.2008 N А43-28880/2007-6-962, ФАС Центрального округа от 16.10.2007 N А23-169/07А-14-10, ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2008 N А56-15358/2007, от 01.04.2008 N А56-17482/2007, от 26.03.2008 N А66-5098/2007, от 14.01.2008 N А56-338/2007, ФАС Дальневосточного округа от 30.10.2008 N Ф03-4575/2008).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 8)Социальные налоги
("Налоговый вестник", 2020, N 8)Социальные налоги
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.09.2021 N БС-7-1/860@
(ред. от 08.12.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2022 год"Показатели графы 4 раздела I отчета, в которых отражаются суммы поступлений налогов, сборов, иных обязательных платежей в бюджет города Байконур, формируются на основании разделов I, III "Справки о перечислении поступлений в бюджеты" (далее - Справка) (приложение N 14 к Порядку учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 13.04.2020 N 66н, с учетом изменений и дополнений).
(ред. от 08.12.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2022 год"Показатели графы 4 раздела I отчета, в которых отражаются суммы поступлений налогов, сборов, иных обязательных платежей в бюджет города Байконур, формируются на основании разделов I, III "Справки о перечислении поступлений в бюджеты" (далее - Справка) (приложение N 14 к Порядку учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 13.04.2020 N 66н, с учетом изменений и дополнений).
Вопрос: ...Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, предоставила своих работников другой организации для участия в производственном процессе. Какая из организаций в данном случае учитывает этих работников в средней численности при расчете условия для применения регрессивной шкалы ставок ЕСН и уплачивает ЕСН с сумм их заработной платы?
(Письмо Минфина РФ от 28.02.2003 N 04-04-04/20)Вопрос: Организацией Б, применяющей упрощенную систему налогообложения, заключен договор на предоставление организации А, не применяющей упрощенную систему налогообложения, своих работников для участия в производственном процессе. Какая из организаций в данном случае учитывает при расчете условия для применения регрессивной шкалы ставок ЕСН предоставленный персонал в средней численности работников и является плательщиком ЕСН с сумм заработной платы указанного персонала?
(Письмо Минфина РФ от 28.02.2003 N 04-04-04/20)Вопрос: Организацией Б, применяющей упрощенную систему налогообложения, заключен договор на предоставление организации А, не применяющей упрощенную систему налогообложения, своих работников для участия в производственном процессе. Какая из организаций в данном случае учитывает при расчете условия для применения регрессивной шкалы ставок ЕСН предоставленный персонал в средней численности работников и является плательщиком ЕСН с сумм заработной платы указанного персонала?
Статья: Договор с НПФ: учет и налогообложение
(Меринова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 14)Таким образом, суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам НПО, предусматривающим зачисление указанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций и не признаются объектом обложения ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20), а суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам НПО, предусматривающим зачисление указанных платежей на именные счета вкладчиков, принимаются в состав расходов для целей обложения налогом на прибыль и соответственно признаются объектом обложения ЕСН.
(Меринова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 14)Таким образом, суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам НПО, предусматривающим зачисление указанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций и не признаются объектом обложения ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20), а суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам НПО, предусматривающим зачисление указанных платежей на именные счета вкладчиков, принимаются в состав расходов для целей обложения налогом на прибыль и соответственно признаются объектом обложения ЕСН.
Статья: Премии и матпомощь работникам: вопросы налогообложения
(Миронова Л.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)По мнению Минфина (Письмо от 14.05.2007 N 03-03-06/4/59), премии работников за выполнение особо важных заданий, не предусмотренные системой премирования предприятия и не включенные в трудовые договоры, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и не являются объектом обложения ЕСН.
(Миронова Л.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)По мнению Минфина (Письмо от 14.05.2007 N 03-03-06/4/59), премии работников за выполнение особо важных заданий, не предусмотренные системой премирования предприятия и не включенные в трудовые договоры, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и не являются объектом обложения ЕСН.
Статья: Как проверить выплаты по трудовым договорам (Начало)
(Романцева Р.В.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 15)Суд признал действие налогового органа правомерным (см. Постановление ФАС Центрального округа от 19.04.2005 N А08-14736/04-20).
(Романцева Р.В.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 15)Суд признал действие налогового органа правомерным (см. Постановление ФАС Центрального округа от 19.04.2005 N А08-14736/04-20).
Статья: Порядок уплаты налогов и сдачи отчетности обособленными подразделениями
(Курбангалеева О.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 4)Если в состав организации входит обособленное выделенное подразделение, которое имеет свой расчетный счет и производит начисления в пользу физических лиц, то отчетность необходимо представить по месту нахождения как головной организации, так и данного филиала (см. Письмо ДНП Минфина России от 02.07.2004 N 03-05-04/84 "Об уплате единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обособленными подразделениями").
(Курбангалеева О.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 4)Если в состав организации входит обособленное выделенное подразделение, которое имеет свой расчетный счет и производит начисления в пользу физических лиц, то отчетность необходимо представить по месту нахождения как головной организации, так и данного филиала (см. Письмо ДНП Минфина России от 02.07.2004 N 03-05-04/84 "Об уплате единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обособленными подразделениями").
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с уплатой налога на доходы физических лиц и единого социального налога за период с 01.01.2008 по 30.06.2008"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Минфин России в письме от 28.02.2003 N 04-04-04/20 разъяснил, что плательщиком ЕСН с выплат работникам будет являться организация, с которой эти работники заключили трудовые или гражданско-правовые договоры, и только таких работников организация будет учитывать в своей средней численности при расчете условия для применения регрессивной шкалы ставок ЕСН.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Минфин России в письме от 28.02.2003 N 04-04-04/20 разъяснил, что плательщиком ЕСН с выплат работникам будет являться организация, с которой эти работники заключили трудовые или гражданско-правовые договоры, и только таких работников организация будет учитывать в своей средней численности при расчете условия для применения регрессивной шкалы ставок ЕСН.
Статья: Новости от 11.04.2006
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)В разъяснении, данном в Письме Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20, поясняется, что платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения на солидарные счета вкладчиков не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Следовательно, такие отчисления на основании п. 3 ст. 236 НК РФ не учитываются при исчислении ЕСН.
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)В разъяснении, данном в Письме Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20, поясняется, что платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения на солидарные счета вкладчиков не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Следовательно, такие отчисления на основании п. 3 ст. 236 НК РФ не учитываются при исчислении ЕСН.
Вопрос: ...Налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН. Налогоплательщик создал две организации, перевел туда работников, но по факту они работали на тех же местах. Распределение численности работников позволило созданным организациям применять УСН. Доход от оказания услуг по предоставлению персонала указанными организациями покрывал лишь затраты по зарплате. Правомерно ли решение налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Минфин России излагает свою позицию по подобному вопросу в Письме от 28.02.2003 N 04-04-04/20, в котором говорится: плательщиком ЕСН с выплат работникам будет являться организация, с которой эти работники заключили трудовые или гражданско-правовые договоры, и только таких работников организация будет учитывать в своей средней численности при расчете условия для применения регрессивной шкалы ставок ЕСН.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Минфин России излагает свою позицию по подобному вопросу в Письме от 28.02.2003 N 04-04-04/20, в котором говорится: плательщиком ЕСН с выплат работникам будет являться организация, с которой эти работники заключили трудовые или гражданско-правовые договоры, и только таких работников организация будет учитывать в своей средней численности при расчете условия для применения регрессивной шкалы ставок ЕСН.
Статья: Договоры добровольного личного страхования: понятие, порядок заключения и налогообложения
(Кувшинов Ю.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)До момента индивидуализации пенсионные взносы не подлежат обложению ЕСН со ссылкой на п. 3 ст. 236 НК РФ. Этой позиции придерживается и финансовое ведомство, которое в Письме от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20 указало, что суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление указанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций и, следовательно, не признаются объектом обложения единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 236 Кодекса.
(Кувшинов Ю.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)До момента индивидуализации пенсионные взносы не подлежат обложению ЕСН со ссылкой на п. 3 ст. 236 НК РФ. Этой позиции придерживается и финансовое ведомство, которое в Письме от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20 указало, что суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление указанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций и, следовательно, не признаются объектом обложения единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 236 Кодекса.
Статья: Налогообложение индивидуальных предпринимателей
(Донин Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2009, N 4)Расчеты по авансовым платежам по ЕСН предприниматели, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют в текущем налоговом периоде не позднее 20 апреля, 20 июля и 20 октября по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 17.03.2005 г. N 40н.
(Донин Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2009, N 4)Расчеты по авансовым платежам по ЕСН предприниматели, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют в текущем налоговом периоде не позднее 20 апреля, 20 июля и 20 октября по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 17.03.2005 г. N 40н.