События после отчетной даты налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу События после отчетной даты налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вопросах по отражению ломбардом в бухгалтерской отчетности за 2024 г. отложенного налогового актива и налогового отложенного обязательства в связи с изменением ставки по налогу на прибыль в 2025 г.
(Письмо Банка России от 22.04.2025 N 17-2-1/417)1. Каким образом ломбард должен отразить в бухгалтерском учете по счету N 61702 изменение с 01.01.2025 ставки налога на прибыль (до 25%)? По какому счету расходов ломбард должен провести данную проводку?
(Письмо Банка России от 22.04.2025 N 17-2-1/417)1. Каким образом ломбард должен отразить в бухгалтерском учете по счету N 61702 изменение с 01.01.2025 ставки налога на прибыль (до 25%)? По какому счету расходов ломбард должен провести данную проводку?
Нормативные акты
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)- по событиям, возникшим после отчетной даты, и условным фактам в хозяйственной деятельности, связанным с обязательством перед бюджетом по налогу на прибыль (по судебным делам и налоговым проверкам);
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)- по событиям, возникшим после отчетной даты, и условным фактам в хозяйственной деятельности, связанным с обязательством перед бюджетом по налогу на прибыль (по судебным делам и налоговым проверкам);
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)Все символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах заполняются также с учетом событий после отчетной даты. При этом выделение сумм событий после отчетной даты в отдельных строках не обязательно. Сумма, отраженная по символу 61101 "Прибыль после налогообложения (символ 01000 минус символ 03000 либо символ 01000 плюс символ 04000 либо символ 04000 минус символ 02000)", должна быть равна остатку счета N 70801 "Прибыль прошлого года" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты. Сумма, отраженная по символу 61102 "Убыток после налогообложения (символ 02000 минус символ 04000 либо символ 02000 плюс символ 03000 либо символ 03000 минус символ 01000)", должна быть равна остатку счета N 70802 "Убыток прошлого года" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)Все символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах заполняются также с учетом событий после отчетной даты. При этом выделение сумм событий после отчетной даты в отдельных строках не обязательно. Сумма, отраженная по символу 61101 "Прибыль после налогообложения (символ 01000 минус символ 03000 либо символ 01000 плюс символ 04000 либо символ 04000 минус символ 02000)", должна быть равна остатку счета N 70801 "Прибыль прошлого года" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты. Сумма, отраженная по символу 61102 "Убыток после налогообложения (символ 02000 минус символ 04000 либо символ 02000 плюс символ 03000 либо символ 03000 минус символ 01000)", должна быть равна остатку счета N 70802 "Убыток прошлого года" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть чистой прибыли участникам - юридическим лицам (налоговым резидентам РФ, плательщикам налога на прибыль). Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации, если в соответствии с уставом общества прибыль распределяется между участниками не пропорционально их вкладам, а поровну?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы, причитающиеся к выплате участникам, не учитываются обществом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку эти суммы относятся к указанным в п. 1 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы, причитающиеся к выплате участникам, не учитываются обществом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку эти суммы относятся к указанным в п. 1 ст. 270 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Общество с ограниченной ответственностью (ООО) по итогам года распределяет часть чистой прибыли между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества. Как отразить в учете ООО расчеты в рамках данной операции с участником (юридическим лицом - налоговым резидентом РФ, плательщиком налога на прибыль), вклад которого в уставном капитале общества превышает 50% и который непрерывно владеет этой долей более 365 календарных дней?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма причитающихся участнику дивидендов не учитывается обществом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку эта сумма относится к указанным в п. 1 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма причитающихся участнику дивидендов не учитывается обществом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку эта сумма относится к указанным в п. 1 ст. 270 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплату дивидендов участнику - иностранной организации в иностранной валюте?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что по вопросу учета в составе расходов отрицательной курсовой разницы, возникающей при выплате дивидендов, существует и иная точка зрения, которая освещена в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Однако официальные разъяснения позволяют предположить, что риск возникновения разногласий по данному вопросу невелик.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что по вопросу учета в составе расходов отрицательной курсовой разницы, возникающей при выплате дивидендов, существует и иная точка зрения, которая освещена в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Однако официальные разъяснения позволяют предположить, что риск возникновения разногласий по данному вопросу невелик.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Четвертый тип отражает правила раскрытия информации о различных доходах и расходах организации (ПБУ 9/99 "Доходы организации", ПБУ 10/99 "Расходы организации", ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организации").
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Четвертый тип отражает правила раскрытия информации о различных доходах и расходах организации (ПБУ 9/99 "Доходы организации", ПБУ 10/99 "Расходы организации", ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организации").
Статья: Разъяснение об отражении в бухгалтерском учете отложенного налога
("Официальный сайт Банка России", 2024)При этом отложенные налоги отражаются в бухгалтерском учете не позднее 45 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а определенные на конец года - в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (пункт 4.1 Положения N 409-П).
("Официальный сайт Банка России", 2024)При этом отложенные налоги отражаются в бухгалтерском учете не позднее 45 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а определенные на конец года - в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (пункт 4.1 Положения N 409-П).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) восстановление части прибыли, распределенной в пользу участника общества (российской организации), который не востребовал ее в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Объявление годовых дивидендов по результатам деятельности общества за отчетный год признается событием после отчетной даты, которое раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организации. При этом в отчетном периоде, за который распределяется прибыль, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся (абз. 2 п. 3, абз. 1, 2 п. 10 Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н). Таким образом, исходя из вышеизложенного и с учетом положений абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98 начисление дивидендов отражается в учете в том отчетном периоде, в котором принимается решение о распределении прибыли, на дату принятия такого решения.
(Консультация эксперта, 2025)Объявление годовых дивидендов по результатам деятельности общества за отчетный год признается событием после отчетной даты, которое раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организации. При этом в отчетном периоде, за который распределяется прибыль, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся (абз. 2 п. 3, абз. 1, 2 п. 10 Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н). Таким образом, исходя из вышеизложенного и с учетом положений абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98 начисление дивидендов отражается в учете в том отчетном периоде, в котором принимается решение о распределении прибыли, на дату принятия такого решения.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть чистой прибыли (дивиденды) участникам - российским организациям, одна из которых применяет УСН, а вторая находится на общей системе налогообложения. Как отразить эти операции в налоговом и бухгалтерском учете организации при условии, что часть прибыли, предназначенная для распределения между участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что организация, исполняющая обязанности налогового агента и удерживающая налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, дополнительно в состав декларации по налогу на прибыль включает лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 декларации (п. 20 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что организация, исполняющая обязанности налогового агента и удерживающая налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, дополнительно в состав декларации по налогу на прибыль включает лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 декларации (п. 20 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
Статья: Оценочное обязательство при разногласиях с налоговой: пример расчета и отражения в отчетности
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)- определение сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов по налогу на прибыль на конец отчетного года;
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)- определение сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов по налогу на прибыль на конец отчетного года;
Вопрос: В какой момент банк может признать расходы на отсроченную часть нефиксированного вознаграждения в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам, а также корректировки ранее признанных кредитной организацией указанных обязательств подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета не позднее последнего дня каждого квартала отчетного периода либо в соответствии с Указанием Банка России от 04.09.2013 N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" в качестве событий после отчетной даты (пп. 1.3.5 п. 1.3 Положения N 465-П).
(Консультация эксперта, 2025)Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам, а также корректировки ранее признанных кредитной организацией указанных обязательств подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета не позднее последнего дня каждого квартала отчетного периода либо в соответствии с Указанием Банка России от 04.09.2013 N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" в качестве событий после отчетной даты (пп. 1.3.5 п. 1.3 Положения N 465-П).