Собственный капитал для тонкой капитализации
Подборка наиболее важных документов по запросу Собственный капитал для тонкой капитализации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)"Тонкая капитализация" - это финансовое состояние компании, при котором объем ее собственного капитала существенно ниже заемных средств. Налоговый кодекс РФ этот термин не использует, но определенные ограничения для таких компаний предусмотрены ст. 269 НК РФ. Компании, у которых размер контролируемой задолженности превышает собственный капитал более чем в 3 раза (у банков и лизинговых компаний - более чем в 12,5 раз), включают проценты по такой задолженности в расходы в ограниченном размере (ст. 269 НК РФ). На практике такой порядок называют "правилом тонкой капитализации".
(КонсультантПлюс, 2025)"Тонкая капитализация" - это финансовое состояние компании, при котором объем ее собственного капитала существенно ниже заемных средств. Налоговый кодекс РФ этот термин не использует, но определенные ограничения для таких компаний предусмотрены ст. 269 НК РФ. Компании, у которых размер контролируемой задолженности превышает собственный капитал более чем в 3 раза (у банков и лизинговых компаний - более чем в 12,5 раз), включают проценты по такой задолженности в расходы в ограниченном размере (ст. 269 НК РФ). На практике такой порядок называют "правилом тонкой капитализации".
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Статья посвящена анализу зарубежного и российского опыта применения правил тонкой капитализации для МГК. Особый акцент сделан на выборе оптимального для Российской Федерации подхода к применению правил (основанного на безопасной гавани или на фиксированном распределении). В основной части исследования представлен критический анализ рекомендаций ОЭСР по разрешению проблемы тонкой капитализации, содержащихся в Action 4. В частности, выявлены следующие проблемы: 1) отсутствие четкого определения процентов и аналогичных им платежей; 2) невозможность учета фиксированным соотношением всех отраслевых особенностей; 3) возникновение проблемы двойного налогообложения; 4) широкое применение специальных правил, усложняющих администрирование. Кроме того, автором выявлены недостатки применения национальных правил тонкой капитализации: критерии взаимозависимости и соотношения контролируемой задолженности к собственному капиталу. В финальной части исследования представлены возможные варианты разрешения выявленных проблем, основанные в том числе на передовом зарубежном опыте Японии по налоговому регулированию репатриации прибыли. Методический инструментарий исследования включает общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, описание и обобщение) и частнонаучные методы познания (метод сравнения, графический и табличный методы представления данных).
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Статья посвящена анализу зарубежного и российского опыта применения правил тонкой капитализации для МГК. Особый акцент сделан на выборе оптимального для Российской Федерации подхода к применению правил (основанного на безопасной гавани или на фиксированном распределении). В основной части исследования представлен критический анализ рекомендаций ОЭСР по разрешению проблемы тонкой капитализации, содержащихся в Action 4. В частности, выявлены следующие проблемы: 1) отсутствие четкого определения процентов и аналогичных им платежей; 2) невозможность учета фиксированным соотношением всех отраслевых особенностей; 3) возникновение проблемы двойного налогообложения; 4) широкое применение специальных правил, усложняющих администрирование. Кроме того, автором выявлены недостатки применения национальных правил тонкой капитализации: критерии взаимозависимости и соотношения контролируемой задолженности к собственному капиталу. В финальной части исследования представлены возможные варианты разрешения выявленных проблем, основанные в том числе на передовом зарубежном опыте Японии по налоговому регулированию репатриации прибыли. Методический инструментарий исследования включает общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, описание и обобщение) и частнонаучные методы познания (метод сравнения, графический и табличный методы представления данных).
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Устанавливаются особенности расчета предельной величины процентов для целей тонкой капитализации - положения п. 2 ст. 269 НК РФ применяются для включения в расходы в 2022 и 2023 гг. процентов в отношении возникших до 01.03.2022 долговых обязательств со следующими особенностями:
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Устанавливаются особенности расчета предельной величины процентов для целей тонкой капитализации - положения п. 2 ст. 269 НК РФ применяются для включения в расходы в 2022 и 2023 гг. процентов в отношении возникших до 01.03.2022 долговых обязательств со следующими особенностями:
Вопрос: Как в учете отражаются операции по кэш-пулингу и какие существуют риски по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Если в кэш-пулинге присутствует иностранный элемент, то необходима проверка соблюдения правила тонкой капитализации (пп. 1, 2, 3 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если в кэш-пулинге присутствует иностранный элемент, то необходима проверка соблюдения правила тонкой капитализации (пп. 1, 2, 3 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Статья: Изначальная недокапитализация как основание для субординации требований контролирующих должника лиц
(Есманский А.А.)
("Закон", 2022, N 2)Вместе с тем целесообразно выработать общий ориентир соотношения размера заемного финансирования со стороны контролирующего лица и уставного капитала, свыше которого капитализация общества признается заведомо недостаточной. В качестве такового может быть использовано предусмотренное ст. 269 Налогового кодекса РФ правило "тонкой капитализации", согласно которому компании, чей размер контролируемой задолженности превышает собственный капитал более чем в 3 раза <25>, включают проценты по такой задолженности в расходы в ограниченном размере. Данное правило было разработано для целей расчета налога на прибыль организаций, однако оно отражает предельный уровень соотношения собственного и заемного капитала, который законодатель считает нормальным для большинства организаций.
(Есманский А.А.)
("Закон", 2022, N 2)Вместе с тем целесообразно выработать общий ориентир соотношения размера заемного финансирования со стороны контролирующего лица и уставного капитала, свыше которого капитализация общества признается заведомо недостаточной. В качестве такового может быть использовано предусмотренное ст. 269 Налогового кодекса РФ правило "тонкой капитализации", согласно которому компании, чей размер контролируемой задолженности превышает собственный капитал более чем в 3 раза <25>, включают проценты по такой задолженности в расходы в ограниченном размере. Данное правило было разработано для целей расчета налога на прибыль организаций, однако оно отражает предельный уровень соотношения собственного и заемного капитала, который законодатель считает нормальным для большинства организаций.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Итак, если размер контролируемой задолженности больше чем в 3 раза превышает размер собственного капитала заемщика, для организации-заемщика наступают следующие последствия:
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Итак, если размер контролируемой задолженности больше чем в 3 раза превышает размер собственного капитала заемщика, для организации-заемщика наступают следующие последствия: