Снятие с учета объекта енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Снятие с учета объекта енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление ЕНВД признают правомерным, если суд посчитает, что Налогоплательщик нарушил порядок определения налоговой базы, порядок расчета суммы налога или не уплатил налог в связи с неосуществлением облагаемой ЕНВД деятельности до снятия с учета
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление ЕНВД признают правомерным, если суд посчитает, что Налогоплательщик нарушил порядок определения налоговой базы, порядок расчета суммы налога или не уплатил налог в связи с неосуществлением облагаемой ЕНВД деятельности до снятия с учета
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)В упомянутом Письме финансовое ведомство указало: в случае изменения по объектам розничной торговли, использующим физический показатель в виде количества торговых мест и количества торговых автоматов, ЕНВД исчисляется в соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ. В отношении п. 10 ст. 346.29 НК РФ в этом Письме дополнительно отмечено, что он применяется, если прекращается деятельность в виде розничной торговли через рассматриваемые объекты и налогоплательщик снимается с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Полагаем, из анализа указанной формулировки можно заключить следующее: на ситуацию, когда такое прекращение деятельности не сопровождается снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД, возможность применения п. 10 ст. 346.29 НК РФ Минфин России не распространяет.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Для этого нужно соблюсти условия для УСН, выбрать объект налогообложения, подать уведомление о переходе и сняться с учета по ЕНВД.
(КонсультантПлюс, 2020)Для этого нужно соблюсти условия для УСН, выбрать объект налогообложения, подать уведомление о переходе и сняться с учета по ЕНВД.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 22.06.2017 N 99н
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)20) сведения о видах деятельности организации, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также сведения о местах осуществления организацией соответствующей деятельности <1>;
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)20) сведения о видах деятельности организации, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также сведения о местах осуществления организацией соответствующей деятельности <1>;
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.5. Письма, разъясняющие порядок применения ЕНВД:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.5. Письма, разъясняющие порядок применения ЕНВД:
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 06.08.2014
Суть жалобы: Налогоплательщик не согласен с его привлечением к ответственности за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Решение: Жалоба удовлетворена полностью, так как отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога (далее - заявление) направляет ему уведомление о снятии его с учета.
Суть жалобы: Налогоплательщик не согласен с его привлечением к ответственности за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Решение: Жалоба удовлетворена полностью, так как отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога (далее - заявление) направляет ему уведомление о снятии его с учета.
Решение ФНС России от 31.01.2019 N СА-3-9/668@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Статья: Закрытие/открытие "вмененного" магазина: как считать налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 11)- при полном прекращении на территории муниципального образования деятельности через такие объекты налог рассчитывается исходя из количества фактически отработанных дней до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 11)- при полном прекращении на территории муниципального образования деятельности через такие объекты налог рассчитывается исходя из количества фактически отработанных дней до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД <16>.
Статья: ЕНВД: частичное прекращение ведения деятельности
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Сниматься с учета однозначно нужно в том случае, когда организация вообще перестает быть плательщиком ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования. Если же организация перестает вести один из "вмененных" видов деятельности либо ликвидирует какой-то объект такой деятельности при наличии других (допустим, одну из двух баз отдыха, находящихся на территории одного муниципального образования), то есть остается плательщиком ЕНВД, сниматься с учета не нужно. ФНС на это обратила внимание в Письме от 18.12.2014 N ГД-4-3/26206: Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по постановке на учет (снятию с учета) в качестве плательщика ЕНВД по каждому виду осуществляемой деятельности (каждому объекту), если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу.
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Сниматься с учета однозначно нужно в том случае, когда организация вообще перестает быть плательщиком ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования. Если же организация перестает вести один из "вмененных" видов деятельности либо ликвидирует какой-то объект такой деятельности при наличии других (допустим, одну из двух баз отдыха, находящихся на территории одного муниципального образования), то есть остается плательщиком ЕНВД, сниматься с учета не нужно. ФНС на это обратила внимание в Письме от 18.12.2014 N ГД-4-3/26206: Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по постановке на учет (снятию с учета) в качестве плательщика ЕНВД по каждому виду осуществляемой деятельности (каждому объекту), если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу.
Статья: Суд решил: при прекращении розницы через одну из торговых точек ЕНВД платится за фактическое время ее работы
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Отметим, что налоговики согласны с позицией Минфина - на рассматриваемую ситуацию положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ не распространяются. Ведь предприниматель продолжает вести вмененную деятельность через оставшиеся объекты торговли, следовательно, с учета в качестве плательщика ЕНВД сниматься не должен. Однако, по мнению ФНС, и нормы п. 9 указанной статьи применению не подлежат, поскольку в данном случае имеет место не изменение величины физического показателя, а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через один из объектов торговли.
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Отметим, что налоговики согласны с позицией Минфина - на рассматриваемую ситуацию положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ не распространяются. Ведь предприниматель продолжает вести вмененную деятельность через оставшиеся объекты торговли, следовательно, с учета в качестве плательщика ЕНВД сниматься не должен. Однако, по мнению ФНС, и нормы п. 9 указанной статьи применению не подлежат, поскольку в данном случае имеет место не изменение величины физического показателя, а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через один из объектов торговли.
Статья: "Вмененное" ОП: смена адреса не пройдет незамеченной
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 4)"При переводе ОП из одного муниципального образования в другое, но подведомственное тому же налоговому органу, сниматься с учета или повторно вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД не нужно. Можно и желательно, хотя и не обязательно, направить в ИФНС заявление по форме N ЕНВД-1 <4>. Дело в том, что эта форма может быть представлена в целях информирования о новом адресе ведения "вмененной" деятельности, о котором не сообщалось ранее (см. примечание 2 на с. 1 заявления). Также желательно в целях информирования сообщить о прекращении деятельности по прежнему адресу, заполнив Приложение к заявлению о снятии с учета по форме N ЕНВД-3. Платить ЕНВД по "переехавшему" объекту по новому адресу нужно будет с начала месяца, в котором он начал работать <3>, никакого особого порядка для этого случая нет. А по прежнему адресу рассчитать ЕНВД тоже нужно будет за полный месяц, в котором деятельность через объект велась хотя бы 1 день, норма п. 9 ст. 346.29 НК РФ здесь работать не будет".
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 4)"При переводе ОП из одного муниципального образования в другое, но подведомственное тому же налоговому органу, сниматься с учета или повторно вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД не нужно. Можно и желательно, хотя и не обязательно, направить в ИФНС заявление по форме N ЕНВД-1 <4>. Дело в том, что эта форма может быть представлена в целях информирования о новом адресе ведения "вмененной" деятельности, о котором не сообщалось ранее (см. примечание 2 на с. 1 заявления). Также желательно в целях информирования сообщить о прекращении деятельности по прежнему адресу, заполнив Приложение к заявлению о снятии с учета по форме N ЕНВД-3. Платить ЕНВД по "переехавшему" объекту по новому адресу нужно будет с начала месяца, в котором он начал работать <3>, никакого особого порядка для этого случая нет. А по прежнему адресу рассчитать ЕНВД тоже нужно будет за полный месяц, в котором деятельность через объект велась хотя бы 1 день, норма п. 9 ст. 346.29 НК РФ здесь работать не будет".
Статья: "Вмененщикам", осуществляющим несколько видов деятельности
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Далее ФНС отмечает, что Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (снятию с учета в этом качестве) по каждому виду деятельности (каждому объекту, через который она осуществляется), если налогоплательщик ведет несколько "вмененных" видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу. При этом постановка на учет (снятие с учета) "вмененщиков" осуществляется налоговой инспекцией на основании соответствующего заявления налогоплательщика по формам, утвержденным Приказом N ММВ-7-6/941@.
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Далее ФНС отмечает, что Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (снятию с учета в этом качестве) по каждому виду деятельности (каждому объекту, через который она осуществляется), если налогоплательщик ведет несколько "вмененных" видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу. При этом постановка на учет (снятие с учета) "вмененщиков" осуществляется налоговой инспекцией на основании соответствующего заявления налогоплательщика по формам, утвержденным Приказом N ММВ-7-6/941@.
Статья: Анализ арбитражной практики для предпринимателей
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Ключевой вывод. В случае проведения ремонта магазина предприниматель, заручившись подтверждающими документами, может не уплачивать ЕНВД по объекту торговли без снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (если деятельность в магазине свернута полностью) либо уменьшить физический показатель "Площадь торгового зала" (если ремонт осуществляется лишь в части магазина). Однако хотим предупредить: указанные действия могут привести к спорам с налоговой.
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Ключевой вывод. В случае проведения ремонта магазина предприниматель, заручившись подтверждающими документами, может не уплачивать ЕНВД по объекту торговли без снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (если деятельность в магазине свернута полностью) либо уменьшить физический показатель "Площадь торгового зала" (если ремонт осуществляется лишь в части магазина). Однако хотим предупредить: указанные действия могут привести к спорам с налоговой.
Вопрос: Об исчислении ЕНВД по розничной торговле при изменении физических показателей или прекращении деятельности на отдельном объекте.
(Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689)В случае изменения по объектам розничной торговли, использующим физический показатель в виде количества торговых мест и количества торговых автоматов, единый налог исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 Кодекса. В случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход единый налог в отношении этих объектов торговли исчисляется соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689)В случае изменения по объектам розничной торговли, использующим физический показатель в виде количества торговых мест и количества торговых автоматов, единый налог исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 Кодекса. В случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход единый налог в отношении этих объектов торговли исчисляется соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 Кодекса.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Довод общества о расчете ЕНВД в порядке п. 10 ст. 346.29 НК РФ судом отклонен, поскольку предусмотренный названной нормой порядок расчета связан с постановкой налогоплательщика на учет в налоговом органе и снятии с учета. При открытии нового объекта торговли в муниципальном образовании, в котором налогоплательщик уже осуществляет этот же вид деятельности, постановка на учет в налоговом органе не производится, поэтому применению подлежит п. 9 ст. 346.29 НК РФ.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Довод общества о расчете ЕНВД в порядке п. 10 ст. 346.29 НК РФ судом отклонен, поскольку предусмотренный названной нормой порядок расчета связан с постановкой налогоплательщика на учет в налоговом органе и снятии с учета. При открытии нового объекта торговли в муниципальном образовании, в котором налогоплательщик уже осуществляет этот же вид деятельности, постановка на учет в налоговом органе не производится, поэтому применению подлежит п. 9 ст. 346.29 НК РФ.
Статья: Существо и форма в налоговых отношениях
(Фатхутдинов Р.С.)
("Вестник ВАС РФ", 2012, N 9)Примечательна также позиция ВАС РФ по делам о начислении ЕНВД в отношении деятельности налогоплательщика за период, когда эта деятельность фактически не осуществлялась. В этом случае проектом Обзора судебной практики по делам ЕНВД предлагается облагать налогом деятельность налогоплательщика, даже если имеются доказательства и налоговым органом не оспаривается, что деятельность налогоплательщиком фактически не осуществлялась <50>. При этом проектом предусмотрено, что объектом ЕНВД является вмененный доход, не зависящий от фактически полученного размера дохода налогоплательщика, а поскольку налогоплательщик не был снят с учета, он продолжает оставаться плательщиком ЕНВД.
(Фатхутдинов Р.С.)
("Вестник ВАС РФ", 2012, N 9)Примечательна также позиция ВАС РФ по делам о начислении ЕНВД в отношении деятельности налогоплательщика за период, когда эта деятельность фактически не осуществлялась. В этом случае проектом Обзора судебной практики по делам ЕНВД предлагается облагать налогом деятельность налогоплательщика, даже если имеются доказательства и налоговым органом не оспаривается, что деятельность налогоплательщиком фактически не осуществлялась <50>. При этом проектом предусмотрено, что объектом ЕНВД является вмененный доход, не зависящий от фактически полученного размера дохода налогоплательщика, а поскольку налогоплательщик не был снят с учета, он продолжает оставаться плательщиком ЕНВД.
Статья: ЕНВД: закрыли одно из кафе
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Если же другое кафе (которое продолжает работать) находится на территории того же муниципального образования, организация, по сути, прекращает заниматься не "вмененной" деятельностью в целом, а деятельностью через отдельный объект, следовательно, она не может перестать быть плательщиком ЕНВД и сняться с учета в качестве такового. По мнению ФНС, при указанных обстоятельствах (чиновники рассмотрели ситуацию с закрытием одной из торговых точек) не может применяться норма п. 10 ст. 346.29 НК РФ, то есть сумма ЕНВД не может быть рассчитана исходя из фактического количества дней осуществления деятельности через закрытое кафе (торговую точку). Согласно названному пункту размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета. Причем если снятие организации (ИП) с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД произведено не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц исчисляется исходя из фактического количества дней осуществления "вмененной" деятельности.
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Если же другое кафе (которое продолжает работать) находится на территории того же муниципального образования, организация, по сути, прекращает заниматься не "вмененной" деятельностью в целом, а деятельностью через отдельный объект, следовательно, она не может перестать быть плательщиком ЕНВД и сняться с учета в качестве такового. По мнению ФНС, при указанных обстоятельствах (чиновники рассмотрели ситуацию с закрытием одной из торговых точек) не может применяться норма п. 10 ст. 346.29 НК РФ, то есть сумма ЕНВД не может быть рассчитана исходя из фактического количества дней осуществления деятельности через закрытое кафе (торговую точку). Согласно названному пункту размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета. Причем если снятие организации (ИП) с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД произведено не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц исчисляется исходя из фактического количества дней осуществления "вмененной" деятельности.