Снятие с учета енвд торговой точки
Подборка наиболее важных документов по запросу Снятие с учета енвд торговой точки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление ЕНВД признают правомерным, если суд посчитает, что Налогоплательщик нарушил порядок определения налоговой базы, порядок расчета суммы налога или не уплатил налог в связи с неосуществлением облагаемой ЕНВД деятельности до снятия с учета
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление ЕНВД признают правомерным, если суд посчитает, что Налогоплательщик нарушил порядок определения налоговой базы, порядок расчета суммы налога или не уплатил налог в связи с неосуществлением облагаемой ЕНВД деятельности до снятия с учета
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)В заключение стоит подчеркнуть, что Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689 направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2690. Несмотря на это, рекомендуем уточнять в своих территориальных налоговых органах, согласны ли они с соответствующими выводами Минфина России. Дело в том, что ранее налоговая служба высказывала альтернативную точку зрения. Так, в Информации ФНС России "Изменение величины физического показателя при ЕНВД: расчет налоговой базы" указывалось, что при закрытии одной из торговых точек, если другая торговая точка на территории города продолжает функционировать, снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД не происходит. Поэтому п. 10 ст. 346.29 НК РФ применять нельзя. Применение п. 9 ст. 346.29 НК РФ в подобной ситуации также неправомерно, поскольку закрытие торговой точки свидетельствует о прекращении деятельности через отдельный объект торговли, а не об изменении величины физического показателя. Исходя из этого налоговая служба сделала вывод, что при закрытии одной из торговых точек в середине квартала ЕНВД нужно рассчитывать за полный месяц, в котором объект был закрыт.
Статья: Счет на дни
(Мишина А.)
("Расчет", 2016, N 2)Особое мнение по поводу расчета ЕНВД при закрытии торговой точки высказали в 2014 г. специалисты ФНС. И хотя эти разъяснения были оформлены в виде информации и не были подписаны конкретным должностным лицом службы, но они были размещены на официальном сайте (https://www.nalog.ru/rn73/news/tax_doc_news/4715718/), и бизнесмены должны ими руководствоваться. Итак, специалисты налогового ведомства считают, что фирма, стоящая на учете по ЕНВД, продолжает оставаться плательщиком этого налога даже после закрытия одной из своих торговых точек. Соответственно, она и далее не перестает быть плательщиком налога. Поэтому начисление ЕНВД должно происходить как и раньше - за весь месяц, т.к. фирма не снимается с учета как плательщик. Таким образом, норма п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ в данной ситуации применяться не должна. В то же время применение в данном случае п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, по мнению налоговиков, тоже неправомерно. Так как в норме указано, что при изменении у компании величины физического показателя в течение налогового периода данное изменение должно учитываться с начала того месяца, в котором оно произошло. А при закрытии одной из торговых точек предприятия величина физического показателя, по утверждению ФНС, не меняется. Другими словами, специалисты налогового ведомства предостерегли бизнесменов от использования обеих норм права, не указав при этом, каким же правилом им надлежит руководствоваться.
(Мишина А.)
("Расчет", 2016, N 2)Особое мнение по поводу расчета ЕНВД при закрытии торговой точки высказали в 2014 г. специалисты ФНС. И хотя эти разъяснения были оформлены в виде информации и не были подписаны конкретным должностным лицом службы, но они были размещены на официальном сайте (https://www.nalog.ru/rn73/news/tax_doc_news/4715718/), и бизнесмены должны ими руководствоваться. Итак, специалисты налогового ведомства считают, что фирма, стоящая на учете по ЕНВД, продолжает оставаться плательщиком этого налога даже после закрытия одной из своих торговых точек. Соответственно, она и далее не перестает быть плательщиком налога. Поэтому начисление ЕНВД должно происходить как и раньше - за весь месяц, т.к. фирма не снимается с учета как плательщик. Таким образом, норма п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ в данной ситуации применяться не должна. В то же время применение в данном случае п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, по мнению налоговиков, тоже неправомерно. Так как в норме указано, что при изменении у компании величины физического показателя в течение налогового периода данное изменение должно учитываться с начала того месяца, в котором оно произошло. А при закрытии одной из торговых точек предприятия величина физического показателя, по утверждению ФНС, не меняется. Другими словами, специалисты налогового ведомства предостерегли бизнесменов от использования обеих норм права, не указав при этом, каким же правилом им надлежит руководствоваться.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2015, N 19)Суд не согласился с инспекторами в том, что налог следовало уплатить за целый месяц. Как пояснил суд, "вмененная" система предполагает учет для налогообложения только того имущества, которое способно приносить доход. Также суд указал, что прекращение деятельности на торговой точке по правовым последствиям равнозначно снятию с "вмененного" учета, когда при расчете налога учитывается фактическое количество дней с начала квартала до дня снятия с учета <9>.
("Главная книга", 2015, N 19)Суд не согласился с инспекторами в том, что налог следовало уплатить за целый месяц. Как пояснил суд, "вмененная" система предполагает учет для налогообложения только того имущества, которое способно приносить доход. Также суд указал, что прекращение деятельности на торговой точке по правовым последствиям равнозначно снятию с "вмененного" учета, когда при расчете налога учитывается фактическое количество дней с начала квартала до дня снятия с учета <9>.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 23.10.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Прекращение деятельности по нескольким из объектов розничной торговли в данном случае по правовым последствиям в целях налогообложения допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, так как и в том, и в другом случае утрачивается сущность системы налогообложения по ЕНВД, которая предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности; при ином подходе нарушается принцип нейтральности и равенства налогообложения, что согласуется с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 22.10.2013 N 3710/13.
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Прекращение деятельности по нескольким из объектов розничной торговли в данном случае по правовым последствиям в целях налогообложения допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, так как и в том, и в другом случае утрачивается сущность системы налогообложения по ЕНВД, которая предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности; при ином подходе нарушается принцип нейтральности и равенства налогообложения, что согласуется с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 22.10.2013 N 3710/13.
Интервью: Ответы на "спецрежимные" загадки
("Главная книга", 2013, N 11)- А если адрес этой торговой точки изменился, надо ли каждый раз сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД по старому адресу и снова становиться на учет по новому?
("Главная книга", 2013, N 11)- А если адрес этой торговой точки изменился, надо ли каждый раз сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД по старому адресу и снова становиться на учет по новому?
Статья: Если закрывается один из магазинов, физический показатель не меняется. А если точка открывается?
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 2)Налоговое законодательство не ограничивает добровольно перешедших на уплату ЕНВД хозяйствующих субъектов в количестве торговых точек, через которые они могут осуществлять продажу товаров в розницу. Если все объекты торговли коммерсанта находятся в разных муниципальных образованиях, проблем с определением периода, за который уплачивается ЕНВД, как правило, не возникает: налог рассчитывается с момента постановки организации или предпринимателя на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД до даты снятия с такого учета. Несложно исчислить налог и в том случае, если торговые точки расположены на территории одного муниципального образования и их количество в течение налогового периода не меняется. Вопросы возникают тогда, когда "вмененщик" среди квартала начинает вести розничную торговлю через новый объект или, наоборот, закрывает один из них, не прекращая при этом "вмененный" бизнес на данной территории. Как в подобной ситуации рассчитать налог? Налоговый кодекс конкретного ответа не содержит. Как следствие, компетентным органам и судам приходится разрешать его самостоятельно. Причем делают они это по-разному... Одно, казалось бы, должно быть незыблемо - единый подход к определению ЕНВД как при расширении бизнеса, так и при его "сворачивании". Отнюдь, дело обстоит иначе...
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 2)Налоговое законодательство не ограничивает добровольно перешедших на уплату ЕНВД хозяйствующих субъектов в количестве торговых точек, через которые они могут осуществлять продажу товаров в розницу. Если все объекты торговли коммерсанта находятся в разных муниципальных образованиях, проблем с определением периода, за который уплачивается ЕНВД, как правило, не возникает: налог рассчитывается с момента постановки организации или предпринимателя на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД до даты снятия с такого учета. Несложно исчислить налог и в том случае, если торговые точки расположены на территории одного муниципального образования и их количество в течение налогового периода не меняется. Вопросы возникают тогда, когда "вмененщик" среди квартала начинает вести розничную торговлю через новый объект или, наоборот, закрывает один из них, не прекращая при этом "вмененный" бизнес на данной территории. Как в подобной ситуации рассчитать налог? Налоговый кодекс конкретного ответа не содержит. Как следствие, компетентным органам и судам приходится разрешать его самостоятельно. Причем делают они это по-разному... Одно, казалось бы, должно быть незыблемо - единый подход к определению ЕНВД как при расширении бизнеса, так и при его "сворачивании". Отнюдь, дело обстоит иначе...
Вопрос: ...Организация, применяющая ЕНВД, решила закрыть торговую точку, расположенную по месту подачи заявления о постановке на учет, а торговые точки, расположенные в других районах округа, продолжают осуществлять деятельность. Возникает ли у организации необходимость подачи заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и новой постановки на учет на территории, где продолжает осуществляться деятельность?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Ответ: Налоговый кодекс РФ не обязывает организацию подавать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД при прекращении деятельности одной из ее торговых точек, расположенной на территории городского округа, где организация состоит на учете в налоговом органе. При этом о прекращении осуществления розничной торговли через закрытую торговую точку организация вправе сообщить налоговому органу по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-3 (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@), указав в поле причины снятия с учета цифру 4.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Ответ: Налоговый кодекс РФ не обязывает организацию подавать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД при прекращении деятельности одной из ее торговых точек, расположенной на территории городского округа, где организация состоит на учете в налоговом органе. При этом о прекращении осуществления розничной торговли через закрытую торговую точку организация вправе сообщить налоговому органу по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-3 (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@), указав в поле причины снятия с учета цифру 4.
Статья: Комментарий к Письмам Минфина России от 10.09.2009 N 03-11-09/307 и от 22.09.2009 N 03-11-11/188
("Консультант", 2009, N 24)Ситуация: индивидуальный предприниматель (далее - ИП), являющийся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) (розничная торговля), не осуществляет предпринимательскую деятельность и сдает нулевые декларации в налоговую инспекцию с 2005 г. Торгового места у ИП не имеется. В августе 2009 г. ИП получил из ИФНС требование об уплате налога из потенциально возможного дохода в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, которой не предусмотрено представление нулевой декларации. После этого ИП принял решение сняться с учета как плательщик ЕНВД в связи с прекращением деятельности. ИФНС потребовала заплатить ЕНВД за три квартала 2009 г. Правомерна ли позиция ИФНС?
("Консультант", 2009, N 24)Ситуация: индивидуальный предприниматель (далее - ИП), являющийся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) (розничная торговля), не осуществляет предпринимательскую деятельность и сдает нулевые декларации в налоговую инспекцию с 2005 г. Торгового места у ИП не имеется. В августе 2009 г. ИП получил из ИФНС требование об уплате налога из потенциально возможного дохода в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, которой не предусмотрено представление нулевой декларации. После этого ИП принял решение сняться с учета как плательщик ЕНВД в связи с прекращением деятельности. ИФНС потребовала заплатить ЕНВД за три квартала 2009 г. Правомерна ли позиция ИФНС?