Снятие с учета енвд ип декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Снятие с учета енвд ип декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 14 "Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию Управления неправомерной, представленными документами, в том числе свидетельством о рождении ребенка, справкой о совместном проживании с ребенком, заявлением о снятии с учета контрольно-кассовой техники, кассовыми книгами, налоговыми декларациями, уведомлением о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, листком нетрудоспособности подтверждается, что предприниматель не осуществлял в спорном периоде предпринимательскую деятельность в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет. Кассационная жалоба Управления оставлена судом без удовлетворения.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию Управления неправомерной, представленными документами, в том числе свидетельством о рождении ребенка, справкой о совместном проживании с ребенком, заявлением о снятии с учета контрольно-кассовой техники, кассовыми книгами, налоговыми декларациями, уведомлением о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, листком нетрудоспособности подтверждается, что предприниматель не осуществлял в спорном периоде предпринимательскую деятельность в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет. Кассационная жалоба Управления оставлена судом без удовлетворения.
Определение Верховного Суда РФ от 08.12.2016 N 306-КГ16-16082 по делу N А72-16065/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт осуществления налогоплательщиком деятельности по оказанию услуг автостоянки подтвержден, возможность применения УСН на основе патента в отношении указанной деятельности действующим законодательством не предусмотрена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора суды установили, что до 1 квартала 2012 года предприниматель представляла налоговые декларации по ЕНВД. 03.04.2012 ИП Лобина О.М. обратилась в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, в связи с чем налоговый орган выдал уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика данного налога.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт осуществления налогоплательщиком деятельности по оказанию услуг автостоянки подтвержден, возможность применения УСН на основе патента в отношении указанной деятельности действующим законодательством не предусмотрена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора суды установили, что до 1 квартала 2012 года предприниматель представляла налоговые декларации по ЕНВД. 03.04.2012 ИП Лобина О.М. обратилась в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, в связи с чем налоговый орган выдал уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика данного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, приостановившие или прекратившие "вмененную" деятельность, не должны подавать налоговые декларации только в случае снятия их с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Если же с учета они не сняты, обязанность по подаче налоговых деклараций за ними сохраняется.
"Комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации "Страховые взносы"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Статут", 2017)В деле N А28-8161/2014, рассмотренном в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21 мая 2015 г. N Ф01-1630/2015, ПФР придерживался позиции, согласно которой индивидуальный предприниматель не имеет права на освобождение от уплаты страховых взносов, поскольку он документально не подтвердил, что не осуществлял предпринимательскую деятельность в спорном периоде. Арбитражный суд, признавая позицию ПФР неправомерной, пришел к выводу, что представленными документами, в том числе свидетельством о рождении ребенка, справкой о совместном проживании с ребенком, заявлением о снятии с учета контрольно-кассовой техники, кассовыми книгами, налоговыми декларациями, уведомлением о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, листком нетрудоспособности подтверждается, что предприниматель не осуществлял в спорном периоде предпринимательскую деятельность в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Статут", 2017)В деле N А28-8161/2014, рассмотренном в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21 мая 2015 г. N Ф01-1630/2015, ПФР придерживался позиции, согласно которой индивидуальный предприниматель не имеет права на освобождение от уплаты страховых взносов, поскольку он документально не подтвердил, что не осуществлял предпринимательскую деятельность в спорном периоде. Арбитражный суд, признавая позицию ПФР неправомерной, пришел к выводу, что представленными документами, в том числе свидетельством о рождении ребенка, справкой о совместном проживании с ребенком, заявлением о снятии с учета контрольно-кассовой техники, кассовыми книгами, налоговыми декларациями, уведомлением о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, листком нетрудоспособности подтверждается, что предприниматель не осуществлял в спорном периоде предпринимательскую деятельность в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@
(ред. от 22.08.2025)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
(ред. от 22.08.2025)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Учитывая изложенное, а также снятие ИП Х с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД с 01.09.2015 на основании заявления от 25.08.2015, непредставление ИП Х в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; за 1, 2 кварталы 2015 года образует состав правонарушения, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса. При этом, поскольку Федеральной налоговой службой в соответствии с настоящим решением в полном объеме признано необоснованным доначисление ЕНВД за 2, 3, 4 кварталы 2014 года; за 1, 2 кварталы 2015 года и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за указанные налоговые периоды составит ноль рублей, то размер штрафа, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса, составит 1 000 рублей за каждый указанный налоговый период.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Учитывая изложенное, а также снятие ИП Х с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД с 01.09.2015 на основании заявления от 25.08.2015, непредставление ИП Х в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; за 1, 2 кварталы 2015 года образует состав правонарушения, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса. При этом, поскольку Федеральной налоговой службой в соответствии с настоящим решением в полном объеме признано необоснованным доначисление ЕНВД за 2, 3, 4 кварталы 2014 года; за 1, 2 кварталы 2015 года и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за указанные налоговые периоды составит ноль рублей, то размер штрафа, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса, составит 1 000 рублей за каждый указанный налоговый период.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)(+) 1. По мнению налогового органа, он обоснованно приостановил операции по расчетному счету предпринимателя в связи с непредставлением деклараций по ЕНВД. Налогоплательщик заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган не подавал.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)(+) 1. По мнению налогового органа, он обоснованно приостановил операции по расчетному счету предпринимателя в связи с непредставлением деклараций по ЕНВД. Налогоплательщик заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган не подавал.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено.
Статья: Куда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Инспекции сняли всех ИП с "вмененного" учета автоматически, без заявлений <12>. Однако налоговая служба разъяснила, что декларацию по самому ЕНВД за IV квартал 2020 г. ИП должен сдать в ту ИФНС, в которой стоял на учете в качестве вмененщика на конец 2020 г. (а если таких было несколько - в каждую из них) <13>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Инспекции сняли всех ИП с "вмененного" учета автоматически, без заявлений <12>. Однако налоговая служба разъяснила, что декларацию по самому ЕНВД за IV квартал 2020 г. ИП должен сдать в ту ИФНС, в которой стоял на учете в качестве вмененщика на конец 2020 г. (а если таких было несколько - в каждую из них) <13>.
Статья: "Детский" отпуск ИП: "вмененные" сложности
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Подытожим сказанное выше. Нулевой декларации по ЕНВД в принципе быть не может. Соответственно, "вмененная" декларация ну никак не может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего тот факт, что в период "детского" отпуска индивидуальным предпринимателем не велась деятельность. Выход из этой ситуации только один - необходимо сняться с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД и представлять в ПФР нулевую декларацию по "общережимному" налогу - НДФЛ. Для целей снятия с "вмененного" учета согласно п. 3 ст. 346.28 Кодекса в налоговый орган необходимо подать соответствующее заявление. Сделать это надлежит в течение пяти дней со дня прекращения "вмененной" деятельности или перехода на иной режим налогообложения. Тогда датой снятия с учета плательщика ЕНВД считается проставленная в заявлении дата прекращения "вмененной" деятельности или, соответственно, дата перехода на иной режим налогообложения. Получив указанное заявление, налоговый орган также в течение пяти дней направит налогоплательщику уведомление о снятии его с учета. То есть с даты, указанной в названном заявлении, ИП получает освобождение от "вмененных" обязанностей. Таким образом, ИП, состоящему на ЕНВД, дабы получить возможность сэкономить на уплате взносов во внебюджетные фонды "за себя" за период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, предварительно необходимо сняться с "вмененного" учета, поскольку сама по себе "вмененная" декларация не может подтвердить тот факт, что в данном периоде предпринимательская деятельность не велась.
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Подытожим сказанное выше. Нулевой декларации по ЕНВД в принципе быть не может. Соответственно, "вмененная" декларация ну никак не может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего тот факт, что в период "детского" отпуска индивидуальным предпринимателем не велась деятельность. Выход из этой ситуации только один - необходимо сняться с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД и представлять в ПФР нулевую декларацию по "общережимному" налогу - НДФЛ. Для целей снятия с "вмененного" учета согласно п. 3 ст. 346.28 Кодекса в налоговый орган необходимо подать соответствующее заявление. Сделать это надлежит в течение пяти дней со дня прекращения "вмененной" деятельности или перехода на иной режим налогообложения. Тогда датой снятия с учета плательщика ЕНВД считается проставленная в заявлении дата прекращения "вмененной" деятельности или, соответственно, дата перехода на иной режим налогообложения. Получив указанное заявление, налоговый орган также в течение пяти дней направит налогоплательщику уведомление о снятии его с учета. То есть с даты, указанной в названном заявлении, ИП получает освобождение от "вмененных" обязанностей. Таким образом, ИП, состоящему на ЕНВД, дабы получить возможность сэкономить на уплате взносов во внебюджетные фонды "за себя" за период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, предварительно необходимо сняться с "вмененного" учета, поскольку сама по себе "вмененная" декларация не может подтвердить тот факт, что в данном периоде предпринимательская деятельность не велась.
Статья: Как прекратить деятельность в качестве ИП?
(Шушакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 7)При применении ЕНВД в налоговую инспекцию необходимо представить заявление о снятии с учета согласно Приложению N 3 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм". Декларацию нужно подать не позднее 20-го числа первого месяца после окончания квартала, в котором прекращена деятельность. В случае если декларации будут представлены позже указанных сроков или не будут представлены вовсе, налоговая инспекция начислит штрафы за несвоевременную сдачу отчетности. А уплата налогов позже указанных сроков приведет к начислению пеней с суммы недоимки.
(Шушакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 7)При применении ЕНВД в налоговую инспекцию необходимо представить заявление о снятии с учета согласно Приложению N 3 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм". Декларацию нужно подать не позднее 20-го числа первого месяца после окончания квартала, в котором прекращена деятельность. В случае если декларации будут представлены позже указанных сроков или не будут представлены вовсе, налоговая инспекция начислит штрафы за несвоевременную сдачу отчетности. А уплата налогов позже указанных сроков приведет к начислению пеней с суммы недоимки.
Статья: Всегда ли предприниматель уплачивает страховые взносы?
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 3)- декларации по НДС за II, III и IV кварталы 2013 г.;
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 3)- декларации по НДС за II, III и IV кварталы 2013 г.;
Вопрос: О заполнении заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД и представлении декларации и уплате ЕНВД, если предпринимательская деятельность не осуществляется.
(Письмо ФНС России от 27.02.2017 N СД-3-3/1305@)Вопрос: О заполнении заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД и представлении декларации и уплате ЕНВД, если предпринимательская деятельность не осуществляется.
(Письмо ФНС России от 27.02.2017 N СД-3-3/1305@)Вопрос: О заполнении заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД и представлении декларации и уплате ЕНВД, если предпринимательская деятельность не осуществляется.
Статья: Будет ли новая жизнь у "нулевки" по ЕНВД?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)Это означает, что компания или ИП должны сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. И только в этом случае они освобождаются от обязанностей по представлению деклараций и уплате налога. До снятия с учета сумма ЕНВД исчисляется исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц <5>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)Это означает, что компания или ИП должны сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. И только в этом случае они освобождаются от обязанностей по представлению деклараций и уплате налога. До снятия с учета сумма ЕНВД исчисляется исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц <5>.
Статья: Предприниматель на спецрежиме прекращает деятельность
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)В любом случае надо иметь в виду, что никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя Налоговым кодексом не предусмотрено.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)В любом случае надо иметь в виду, что никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя Налоговым кодексом не предусмотрено.
Статья: Обзор разъяснений Минфина России и ФНС России за апрель - май 2016 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 6)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено. В то же время п. 10 ст. 346.29 НК РФ определено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве плательщика единого налога.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 6)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено. В то же время п. 10 ст. 346.29 НК РФ определено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве плательщика единого налога.