Снятие обособленного подразделения с учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Снятие обособленного подразделения с учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 84 "Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика" НК РФ"Суды правомерно исходили из того, что в силу подпункта 3.1 пункта 2 статьи 23, пункта 1 статьи 83 и статьи 84 НК РФ для целей налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться ликвидированным с момента снятия общества с учета по месту нахождения его обособленного подразделения."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как снять организацию с налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как снять организацию с учета при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как снять организацию с учета при закрытии обособленного подразделения
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией) (форма N С-09-3-2) (КНД 1111052)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией) (форма N С-09-3-2) (КНД 1111052)
Приказ Минтруда России от 07.12.2022 N 768н
"Об утверждении Порядка регистрации и снятия с учета страхователей в территориальных органах Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации и Порядка регистрации и снятия с учета в территориальных органах Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.03.2023 N 72566)11. Снятие с учета в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения в территориальном органе Фонда осуществляется в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговым органом в территориальный орган Фонда содержащихся в ЕГРН сведений о снятии с учета указанного юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения в порядке, определяемом соглашением, или в случае прекращения юридического лица, имеющего обособленные подразделения, - со дня представления в территориальный орган Фонда регистрирующим органом сведений о прекращении юридического лица, содержащихся в ЕГРЮЛ.
"Об утверждении Порядка регистрации и снятия с учета страхователей в территориальных органах Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации и Порядка регистрации и снятия с учета в территориальных органах Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.03.2023 N 72566)11. Снятие с учета в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения в территориальном органе Фонда осуществляется в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговым органом в территориальный орган Фонда содержащихся в ЕГРН сведений о снятии с учета указанного юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения в порядке, определяемом соглашением, или в случае прекращения юридического лица, имеющего обособленные подразделения, - со дня представления в территориальный орган Фонда регистрирующим органом сведений о прекращении юридического лица, содержащихся в ЕГРЮЛ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в случае снятия обособленного подразделения с учета в налоговом органе необходимо представить Уведомление с указанием в поле "Причина представления уведомления (код)" значения "2" (уведомление представляется в связи с изменением количества обособленных подразделений). Порядок перечисления НДФЛ и представления отчетности по НДФЛ в данном случае не изменится.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в случае снятия обособленного подразделения с учета в налоговом органе необходимо представить Уведомление с указанием в поле "Причина представления уведомления (код)" значения "2" (уведомление представляется в связи с изменением количества обособленных подразделений). Порядок перечисления НДФЛ и представления отчетности по НДФЛ в данном случае не изменится.
Готовое решение: Как снять учреждение с налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как снять учреждение с учета при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как снять учреждение с учета при закрытии обособленного подразделения
Готовое решение: Снятие с учета в СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Документ, подтверждающий снятие с учета в фонде по месту нахождения обособленного подразделения, вам направят в электронном виде в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня снятия с учета в территориальном органе СФР. Бумажный документ, подтверждающий снятие с учета, выдается по вашему запросу территориальным органом СФР в течение трех рабочих дней со дня получения такого запроса (п. п. 18 - 20 Порядка, утвержденного Приказом Минтруда России от 07.12.2022 N 768н).
(КонсультантПлюс, 2025)Документ, подтверждающий снятие с учета в фонде по месту нахождения обособленного подразделения, вам направят в электронном виде в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня снятия с учета в территориальном органе СФР. Бумажный документ, подтверждающий снятие с учета, выдается по вашему запросу территориальным органом СФР в течение трех рабочих дней со дня получения такого запроса (п. п. 18 - 20 Порядка, утвержденного Приказом Минтруда России от 07.12.2022 N 768н).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Не уплаченные до даты снятия обособленного подразделения с учета ежемесячные авансовые платежи за квартал, в котором оно было снято с учета, также нужно заплатить по месту учета головного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Не уплаченные до даты снятия обособленного подразделения с учета ежемесячные авансовые платежи за квартал, в котором оно было снято с учета, также нужно заплатить по месту учета головного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Статья: Как ликвидировать обособленное подразделение?
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)До момента получения уведомления налогового органа о снятии обособленного подразделения с учета важно соблюдать соответствующие требования действующего законодательства, если до даты снятия с учета подразделение полностью или частично продолжает работу.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)До момента получения уведомления налогового органа о снятии обособленного подразделения с учета важно соблюдать соответствующие требования действующего законодательства, если до даты снятия с учета подразделение полностью или частично продолжает работу.
Статья: С 1 января 2023 года будет действовать обновленный порядок регистрации и снятия с учета страхователей
(Комиссарова Т.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Регистрация и снятие с учета обособленных подразделений
(Комиссарова Т.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Регистрация и снятие с учета обособленных подразделений
Готовое решение: Как составить и подать сообщение о закрытии обособленного подразделения организации (актуально до 24.12.2020 включительно)
(КонсультантПлюс, 2020)Пока обособленное подразделение не снято с учета в налоговом органе, по нему нужно сдавать налоговую отчетность, даже если оно фактически уже не действует. Как правило, к моменту закрытия подразделения налогов к уплате у вас быть не должно.
(КонсультантПлюс, 2020)Пока обособленное подразделение не снято с учета в налоговом органе, по нему нужно сдавать налоговую отчетность, даже если оно фактически уже не действует. Как правило, к моменту закрытия подразделения налогов к уплате у вас быть не должно.
Готовое решение: Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, например, в расчет включаются в том числе данные об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и другие данные, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, за период с начала расчетного периода до снятия с учета обособленного подразделения по прежнему месту нахождения. По нашему мнению, эти разъяснения, приведенные в Письме ФНС России от 17.08.2017 N ЗН-4-11/16329@, распространяются и на действующую форму расчета по страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, например, в расчет включаются в том числе данные об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и другие данные, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, за период с начала расчетного периода до снятия с учета обособленного подразделения по прежнему месту нахождения. По нашему мнению, эти разъяснения, приведенные в Письме ФНС России от 17.08.2017 N ЗН-4-11/16329@, распространяются и на действующую форму расчета по страховым взносам.
Статья: Порядок регистрации страхователей в территориальном органе СФР
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Снятие обособленного подразделения с учета должно осуществляться (п. 11 Приказа N 768н) в течение трех рабочих дней после получения из инспекции сведений о снятии подразделения с налогового учета или со дня получения от налоговиков сведений о прекращении деятельности юридического лица.
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Снятие обособленного подразделения с учета должно осуществляться (п. 11 Приказа N 768н) в течение трех рабочих дней после получения из инспекции сведений о снятии подразделения с налогового учета или со дня получения от налоговиков сведений о прекращении деятельности юридического лица.
Вопрос: В какие органы и в какие сроки организация должна сообщить о закрытии своего обособленного подразделения?
(Консультация эксперта, 2025)Организация обязана в течение 3 дней со дня прекращения деятельности через свое обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) подать сведения об этом в налоговый орган по месту нахождения организации (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). При этом срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организация обязана в течение 3 дней со дня прекращения деятельности через свое обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) подать сведения об этом в налоговый орган по месту нахождения организации (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). При этом срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).