Снятие объекта енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Снятие объекта енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление ЕНВД признают правомерным, если суд посчитает, что Налогоплательщик нарушил порядок определения налоговой базы, порядок расчета суммы налога или не уплатил налог в связи с неосуществлением облагаемой ЕНВД деятельности до снятия с учета
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление ЕНВД признают правомерным, если суд посчитает, что Налогоплательщик нарушил порядок определения налоговой базы, порядок расчета суммы налога или не уплатил налог в связи с неосуществлением облагаемой ЕНВД деятельности до снятия с учета
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)В упомянутом Письме финансовое ведомство указало: в случае изменения по объектам розничной торговли, использующим физический показатель в виде количества торговых мест и количества торговых автоматов, ЕНВД исчисляется в соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ. В отношении п. 10 ст. 346.29 НК РФ в этом Письме дополнительно отмечено, что он применяется, если прекращается деятельность в виде розничной торговли через рассматриваемые объекты и налогоплательщик снимается с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Полагаем, из анализа указанной формулировки можно заключить следующее: на ситуацию, когда такое прекращение деятельности не сопровождается снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД, возможность применения п. 10 ст. 346.29 НК РФ Минфин России не распространяет.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Для этого нужно соблюсти условия для УСН, выбрать объект налогообложения, подать уведомление о переходе и сняться с учета по ЕНВД.
(КонсультантПлюс, 2020)Для этого нужно соблюсти условия для УСН, выбрать объект налогообложения, подать уведомление о переходе и сняться с учета по ЕНВД.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 22.06.2017 N 99н
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)20) сведения о видах деятельности организации, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также сведения о местах осуществления организацией соответствующей деятельности <1>;
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)20) сведения о видах деятельности организации, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также сведения о местах осуществления организацией соответствующей деятельности <1>;
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.5. Письма, разъясняющие порядок применения ЕНВД:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.5. Письма, разъясняющие порядок применения ЕНВД:
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 06.08.2014
Суть жалобы: Налогоплательщик не согласен с его привлечением к ответственности за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Решение: Жалоба удовлетворена полностью, так как отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога (далее - заявление) направляет ему уведомление о снятии его с учета.
Суть жалобы: Налогоплательщик не согласен с его привлечением к ответственности за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Решение: Жалоба удовлетворена полностью, так как отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога (далее - заявление) направляет ему уведомление о снятии его с учета.
Решение ФНС России от 31.01.2019 N СА-3-9/668@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2690 "О направлении Письма Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689"
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 9)Если же физический показатель - это количество торговых мест или автоматов, то при его изменении единый налог исчисляется с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). А п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ применяется только в случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 9)Если же физический показатель - это количество торговых мест или автоматов, то при его изменении единый налог исчисляется с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). А п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ применяется только в случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Статья: Открытие (закрытие) заведения питания при режиме налогообложения в виде ЕНВД
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Поскольку рынок диктует свои правила, в отрасли общественного питания постоянно происходят изменения: предприятия открывают новые заведения и закрывают их, если они по каким-то причинам стали убыточными. Если используется режим налогообложения в виде ЕНВД, порядок постановки на учет (снятия с учета) объектов общепита в налоговом органе, порядок расчета единого налога, а также представления декларации будут зависеть от многих моментов. Например, для данного режима важно, есть ли у налогоплательщика в муниципальном районе (городском округе), где открывается (закрывается) объект общепита, другие объекты, деятельность которых облагается ЕНВД. Рассмотрим этот и другие моменты подробнее.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Поскольку рынок диктует свои правила, в отрасли общественного питания постоянно происходят изменения: предприятия открывают новые заведения и закрывают их, если они по каким-то причинам стали убыточными. Если используется режим налогообложения в виде ЕНВД, порядок постановки на учет (снятия с учета) объектов общепита в налоговом органе, порядок расчета единого налога, а также представления декларации будут зависеть от многих моментов. Например, для данного режима важно, есть ли у налогоплательщика в муниципальном районе (городском округе), где открывается (закрывается) объект общепита, другие объекты, деятельность которых облагается ЕНВД. Рассмотрим этот и другие моменты подробнее.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так, например, в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.06.2015 N А31-7936/2014 рассмотрена ситуация, когда предприниматель, не прекращая своей деятельности, облагаемой ЕНВД, прекратил работу в одном из двух принадлежащих ему объектов розничной торговли. Суд решил, что прекращение деятельности по одному из объектов розничной торговли (в данном случае по правовым последствиям в целях налогообложения) допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД, так как и в том, и в другом случае утрачивается сущность системы обложения ЕНВД, которая предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой данным налогом деятельности.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так, например, в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.06.2015 N А31-7936/2014 рассмотрена ситуация, когда предприниматель, не прекращая своей деятельности, облагаемой ЕНВД, прекратил работу в одном из двух принадлежащих ему объектов розничной торговли. Суд решил, что прекращение деятельности по одному из объектов розничной торговли (в данном случае по правовым последствиям в целях налогообложения) допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД, так как и в том, и в другом случае утрачивается сущность системы обложения ЕНВД, которая предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой данным налогом деятельности.
Статья: Расчет ЕНВД в розничной торговле при изменении физического показателя
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 6)В силу п. 10 ст. 346.29 НК РФ чиновники предлагают рассчитывать налог только в случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 6)В силу п. 10 ст. 346.29 НК РФ чиновники предлагают рассчитывать налог только в случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход.
Статья: Приостановление плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности: новые разъяснения ФНС
(Звягинцева М.С.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Позиция судей. Прекращение деятельности по одному из объектов розничной торговли допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.
(Звягинцева М.С.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Позиция судей. Прекращение деятельности по одному из объектов розничной торговли допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.
Вопрос: Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, сняться в марте 2013 г. с учета как индивидуальный предприниматель и в этом же месяце снова зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, подав уведомление о переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", если он пропустил сроки снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД и постановки на учет в качестве плательщика УСН с 2013 г.?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, сняться в марте 2013 г. с учета как индивидуальный предприниматель и в этом же месяце снова зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, подав уведомление о переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", если он пропустил сроки снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД и постановки на учет в качестве плательщика УСН с 2013 г.?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, сняться в марте 2013 г. с учета как индивидуальный предприниматель и в этом же месяце снова зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, подав уведомление о переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", если он пропустил сроки снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД и постановки на учет в качестве плательщика УСН с 2013 г.?
Статья: Закрытие/открытие "вмененного" магазина: как считать налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 11)- при полном прекращении на территории муниципального образования деятельности через такие объекты налог рассчитывается исходя из количества фактически отработанных дней до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 11)- при полном прекращении на территории муниципального образования деятельности через такие объекты налог рассчитывается исходя из количества фактически отработанных дней до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД <16>.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 3)При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" за периоды с 01.01.2017 и при уплате ЕНВД снято 50-процентное ограничение по уменьшению налога для предпринимателей, не выплачивающих вознаграждения физическим лицам (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 3)При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" за периоды с 01.01.2017 и при уплате ЕНВД снято 50-процентное ограничение по уменьшению налога для предпринимателей, не выплачивающих вознаграждения физическим лицам (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Статья: Суд решил: при прекращении розницы через одну из торговых точек ЕНВД платится за фактическое время ее работы
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Отметим, что налоговики согласны с позицией Минфина - на рассматриваемую ситуацию положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ не распространяются. Ведь предприниматель продолжает вести вмененную деятельность через оставшиеся объекты торговли, следовательно, с учета в качестве плательщика ЕНВД сниматься не должен. Однако, по мнению ФНС, и нормы п. 9 указанной статьи применению не подлежат, поскольку в данном случае имеет место не изменение величины физического показателя, а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через один из объектов торговли.
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Отметим, что налоговики согласны с позицией Минфина - на рассматриваемую ситуацию положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ не распространяются. Ведь предприниматель продолжает вести вмененную деятельность через оставшиеся объекты торговли, следовательно, с учета в качестве плательщика ЕНВД сниматься не должен. Однако, по мнению ФНС, и нормы п. 9 указанной статьи применению не подлежат, поскольку в данном случае имеет место не изменение величины физического показателя, а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через один из объектов торговли.