Снятие объекта енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Снятие объекта енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление ЕНВД признают правомерным, если суд посчитает, что Налогоплательщик нарушил порядок определения налоговой базы, порядок расчета суммы налога или не уплатил налог в связи с неосуществлением облагаемой ЕНВД деятельности до снятия с учета
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление ЕНВД признают правомерным, если суд посчитает, что Налогоплательщик нарушил порядок определения налоговой базы, порядок расчета суммы налога или не уплатил налог в связи с неосуществлением облагаемой ЕНВД деятельности до снятия с учета
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)В упомянутом Письме финансовое ведомство указало: в случае изменения по объектам розничной торговли, использующим физический показатель в виде количества торговых мест и количества торговых автоматов, ЕНВД исчисляется в соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ. В отношении п. 10 ст. 346.29 НК РФ в этом Письме дополнительно отмечено, что он применяется, если прекращается деятельность в виде розничной торговли через рассматриваемые объекты и налогоплательщик снимается с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Полагаем, из анализа указанной формулировки можно заключить следующее: на ситуацию, когда такое прекращение деятельности не сопровождается снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД, возможность применения п. 10 ст. 346.29 НК РФ Минфин России не распространяет.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Для этого нужно соблюсти условия для УСН, выбрать объект налогообложения, подать уведомление о переходе и сняться с учета по ЕНВД.
(КонсультантПлюс, 2020)Для этого нужно соблюсти условия для УСН, выбрать объект налогообложения, подать уведомление о переходе и сняться с учета по ЕНВД.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 22.06.2017 N 99н
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)20) сведения о видах деятельности организации, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также сведения о местах осуществления организацией соответствующей деятельности <1>;
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)20) сведения о видах деятельности организации, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также сведения о местах осуществления организацией соответствующей деятельности <1>;
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.5. Письма, разъясняющие порядок применения ЕНВД:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.5. Письма, разъясняющие порядок применения ЕНВД:
Статья: Отчетная кампания за 2016 год
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)Очевидно, что при подходе, который используют контролирующие органы, представление "вмененщиком" единой (упрощенной) декларации исключено - ведь до тех пор, пока он не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД, "вмененный" объект налогообложения имеет место быть.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)Очевидно, что при подходе, который используют контролирующие органы, представление "вмененщиком" единой (упрощенной) декларации исключено - ведь до тех пор, пока он не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД, "вмененный" объект налогообложения имеет место быть.
Статья: Арбитражная практика от 10.08.2015
("Вмененка", 2015, N 9)Арбитры указали, что ЕНВД за квартал, в течение которого произведено снятие с учета в связи с прекращением "вмененного" бизнеса, рассчитывается с первого дня квартала до даты снятия с учета (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Прекращение деятельности по одному из торговых объектов следует приравнивать к снятию с учета в качестве "вмененщика". Поскольку уплата ЕНВД предполагает учет при определении физпоказателя только того имущества, которое способно приносить доход и непосредственно участвовать в бизнесе.
("Вмененка", 2015, N 9)Арбитры указали, что ЕНВД за квартал, в течение которого произведено снятие с учета в связи с прекращением "вмененного" бизнеса, рассчитывается с первого дня квартала до даты снятия с учета (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Прекращение деятельности по одному из торговых объектов следует приравнивать к снятию с учета в качестве "вмененщика". Поскольку уплата ЕНВД предполагает учет при определении физпоказателя только того имущества, которое способно приносить доход и непосредственно участвовать в бизнесе.
Статья: Платить ЕНВД при отсутствии объекта налогообложения не нужно
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2017, N 8)Налогоплательщик не стал сниматься с учета как плательщик ЕНВД, подал налоговую декларацию по ЕНВД, но вот только сумма налога в ней оказалась равной нулю - ведь отсутствовал объект налогообложения!
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2017, N 8)Налогоплательщик не стал сниматься с учета как плательщик ЕНВД, подал налоговую декларацию по ЕНВД, но вот только сумма налога в ней оказалась равной нулю - ведь отсутствовал объект налогообложения!
Вопрос: Об исчислении ЕНВД по розничной торговле при изменении физических показателей или прекращении деятельности на отдельном объекте.
(Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689)В случае изменения по объектам розничной торговли, использующим физический показатель в виде количества торговых мест и количества торговых автоматов, единый налог исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 Кодекса. В случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход единый налог в отношении этих объектов торговли исчисляется соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689)В случае изменения по объектам розничной торговли, использующим физический показатель в виде количества торговых мест и количества торговых автоматов, единый налог исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 Кодекса. В случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход единый налог в отношении этих объектов торговли исчисляется соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 Кодекса.
Статья: ЕНВД: закрыли одно из кафе
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Если же другое кафе (которое продолжает работать) находится на территории того же муниципального образования, организация, по сути, прекращает заниматься не "вмененной" деятельностью в целом, а деятельностью через отдельный объект, следовательно, она не может перестать быть плательщиком ЕНВД и сняться с учета в качестве такового. По мнению ФНС, при указанных обстоятельствах (чиновники рассмотрели ситуацию с закрытием одной из торговых точек) не может применяться норма п. 10 ст. 346.29 НК РФ, то есть сумма ЕНВД не может быть рассчитана исходя из фактического количества дней осуществления деятельности через закрытое кафе (торговую точку). Согласно названному пункту размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета. Причем если снятие организации (ИП) с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД произведено не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц исчисляется исходя из фактического количества дней осуществления "вмененной" деятельности.
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Если же другое кафе (которое продолжает работать) находится на территории того же муниципального образования, организация, по сути, прекращает заниматься не "вмененной" деятельностью в целом, а деятельностью через отдельный объект, следовательно, она не может перестать быть плательщиком ЕНВД и сняться с учета в качестве такового. По мнению ФНС, при указанных обстоятельствах (чиновники рассмотрели ситуацию с закрытием одной из торговых точек) не может применяться норма п. 10 ст. 346.29 НК РФ, то есть сумма ЕНВД не может быть рассчитана исходя из фактического количества дней осуществления деятельности через закрытое кафе (торговую точку). Согласно названному пункту размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета. Причем если снятие организации (ИП) с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД произведено не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц исчисляется исходя из фактического количества дней осуществления "вмененной" деятельности.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 3)При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" за периоды с 01.01.2017 и при уплате ЕНВД снято 50-процентное ограничение по уменьшению налога для предпринимателей, не выплачивающих вознаграждения физическим лицам (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 3)При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" за периоды с 01.01.2017 и при уплате ЕНВД снято 50-процентное ограничение по уменьшению налога для предпринимателей, не выплачивающих вознаграждения физическим лицам (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Статья: Закрытие/открытие кафе: ЕНВД
(Линейкина С.М.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)В ситуации закрытия одного из кафе на территории муниципального образования, где организация (ИП) продолжает вести "вмененную" деятельность через другие объекты общепита, налогоплательщик не снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД, поскольку продолжает оставаться таковым. Считать, что происходит изменение величины физического показателя, некорректно. По сути, организация (ИП) прекращает осуществлять деятельность через один из объектов общепита - по одному из мест ведения "вмененной" деятельности. В этом случае расчет ЕНВД нужно производить в порядке, установленном для ситуации снятия с учета в качестве плательщика указанного налога. За такой подход с некоторых пор выступают и финансисты (см. Письма от 23.06.2017 N 03-11-11/39527, от 03.12.2015 N 03-11-09/70689 <1>).
(Линейкина С.М.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)В ситуации закрытия одного из кафе на территории муниципального образования, где организация (ИП) продолжает вести "вмененную" деятельность через другие объекты общепита, налогоплательщик не снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД, поскольку продолжает оставаться таковым. Считать, что происходит изменение величины физического показателя, некорректно. По сути, организация (ИП) прекращает осуществлять деятельность через один из объектов общепита - по одному из мест ведения "вмененной" деятельности. В этом случае расчет ЕНВД нужно производить в порядке, установленном для ситуации снятия с учета в качестве плательщика указанного налога. За такой подход с некоторых пор выступают и финансисты (см. Письма от 23.06.2017 N 03-11-11/39527, от 03.12.2015 N 03-11-09/70689 <1>).
Статья: Приостановление плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности: новые разъяснения ФНС
(Звягинцева М.С.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Позиция судей. Прекращение деятельности по одному из объектов розничной торговли допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.
(Звягинцева М.С.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Позиция судей. Прекращение деятельности по одному из объектов розничной торговли допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.
Статья: Если закрывается один из магазинов, физический показатель не меняется. А если точка открывается?
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 2)Что касается исчисления налога по розничной торговле, осуществляемой через торговые места площадью менее 5 кв. м, финансисты по-прежнему считают, что п. 10 ст. 346.29 НК РФ применяется только в случае прекращения деятельности через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве плательщиков ЕНВД в отношении этих объектов торговли.
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 2)Что касается исчисления налога по розничной торговле, осуществляемой через торговые места площадью менее 5 кв. м, финансисты по-прежнему считают, что п. 10 ст. 346.29 НК РФ применяется только в случае прекращения деятельности через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве плательщиков ЕНВД в отношении этих объектов торговли.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2690 "О направлении Письма Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689"
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 9)Если же физический показатель - это количество торговых мест или автоматов, то при его изменении единый налог исчисляется с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). А п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ применяется только в случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 9)Если же физический показатель - это количество торговых мест или автоматов, то при его изменении единый налог исчисляется с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). А п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ применяется только в случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.