Снижение ставки ндс 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Снижение ставки ндс 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2026)Перевозка грузов из Китая в Россию российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте облагается НДС по ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.05.2020 N 03-07-08/44886). Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то облагайте эти услуги НДС по ставке 5 или 7% (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Перевозка грузов из Китая в Россию российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте облагается НДС по ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.05.2020 N 03-07-08/44886). Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то облагайте эти услуги НДС по ставке 5 или 7% (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", ежеквартальное начисление амортизации по объекту основных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)Объекты ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма капвложений в размере фактических затрат, связанных с их приобретением. В данном случае в первоначальную стоимость объекта ОС включается сумма, уплачиваемая продавцу с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и пониженную ставку НДС (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденных Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Объекты ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма капвложений в размере фактических затрат, связанных с их приобретением. В данном случае в первоначальную стоимость объекта ОС включается сумма, уплачиваемая продавцу с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и пониженную ставку НДС (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденных Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
Информация Конституционного Суда РФ
"Методологические аспекты конституционного контроля (к 30-летию Конституционного Суда Российской Федерации)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 19.10.2021)<2> См., напр.: "По своей экономико-правовой природе налог на добавленную стоимость является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг (постановления от 28 марта 2000 года N 5-П, от 3 июня 2014 года N 17-П, от 10 июля 2017 года N 19-П, от 28 ноября 2017 года N 34-П и др.). В процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) расходы поставщика по уплате налога в бюджет фактически перекладываются на покупателя, который, осуществляя, в свою очередь, реализацию полученного товара как поставщик, также получает компенсацию, но уже от последующего покупателя. Цепь переложения налога завершается тогда, когда имеет место реализация товаров (работ, услуги) их потребителю, который и несет фактическое налоговое бремя налога на добавленную стоимость. С этой целью законодателем предусмотрен механизм определения суммы налога к уплате с учетом налоговых вычетов (суммы налога, перечисленные налогоплательщиком своим поставщикам товаров (работ, услуг), которые уменьшают его налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Таким образом, в случае когда переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя невозможно, государство отказывается от взимания налога на добавленную стоимость с такого рода операций, что в полной мере соответствует природе налога на добавленную стоимость (а в случае экспорта имеет дополнительный эффект поддержания экспорта российских товаров и их конкурентоспособности на мировом рынке, поскольку другие государства также освобождают экспортные операции от обложения налогом на добавленную стоимость). Нарушение принципа взимания налога на добавленную стоимость в стране назначения в тех случаях, когда единая экспортная хозяйственная операция по транспортировке груза за пределы территории Российской Федерации разбивается в результате обстоятельств непреодолимой силы на несколько составляющих (этапов), в частности когда транспортировка груза на внутрироссийском этапе перевозки облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов, создает неблагоприятные условия для ценовой конкуренции для российских товаров на международных рынках, что не может соответствовать конституционному требованию поддержки конкуренции. При этом взимание налога на добавленную стоимость по принципу страны назначения не только обусловлено целью поддержания конкуренции, избежания двойного налогообложения операции в стране происхождения и в стране назначения, но и предопределяется правовой природой указанного налога как налога на потребление, поскольку потребление экспортируемых товаров происходит именно в стране назначения. Обложение рассматриваемых операций налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов также нарушает интересы Российской Федерации (в том числе в экономической сфере), поскольку приводит к уменьшению конкурентоспособности хозяйствующих субъектов, осуществляющих экспортную деятельность, соответствующих товаров, дестимулированию их экономической активности и в конечном счете - снижению поступлений в бюджетную систему Российской Федерации" (Постановление от 30 июня 2020 года N 31-П); "Назначение судом по ходатайству кредиторов оценки рыночной стоимости жилого помещения, подпадающего под исполнительский иммунитет, Конституционный Суд Российской Федерации признает предпочтительным либо необходимым в зависимости от обстоятельств дела, поскольку установление этой стоимости может иметь решающее значение в определении оснований к применению указанного исполнительского иммунитета либо к отказу от его применения. Вместе с тем, в частности, должно быть учтено соотношение рыночной стоимости жилого помещения с величиной долга, погашение которого в существенной части могло бы обеспечить обращение взыскания на жилое помещение, поскольку отказ от исполнительского иммунитета должен иметь реальный смысл именно как способ и условие удовлетворения требований кредиторов, а не карательная санкция (наказание) за неисполненные долги и не средство устрашения должника угрозой отобрания у него и членов его семьи единственного жилища" (Постановление от 26 апреля 2021 года N 15-П).
"Методологические аспекты конституционного контроля (к 30-летию Конституционного Суда Российской Федерации)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 19.10.2021)<2> См., напр.: "По своей экономико-правовой природе налог на добавленную стоимость является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг (постановления от 28 марта 2000 года N 5-П, от 3 июня 2014 года N 17-П, от 10 июля 2017 года N 19-П, от 28 ноября 2017 года N 34-П и др.). В процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) расходы поставщика по уплате налога в бюджет фактически перекладываются на покупателя, который, осуществляя, в свою очередь, реализацию полученного товара как поставщик, также получает компенсацию, но уже от последующего покупателя. Цепь переложения налога завершается тогда, когда имеет место реализация товаров (работ, услуги) их потребителю, который и несет фактическое налоговое бремя налога на добавленную стоимость. С этой целью законодателем предусмотрен механизм определения суммы налога к уплате с учетом налоговых вычетов (суммы налога, перечисленные налогоплательщиком своим поставщикам товаров (работ, услуг), которые уменьшают его налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Таким образом, в случае когда переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя невозможно, государство отказывается от взимания налога на добавленную стоимость с такого рода операций, что в полной мере соответствует природе налога на добавленную стоимость (а в случае экспорта имеет дополнительный эффект поддержания экспорта российских товаров и их конкурентоспособности на мировом рынке, поскольку другие государства также освобождают экспортные операции от обложения налогом на добавленную стоимость). Нарушение принципа взимания налога на добавленную стоимость в стране назначения в тех случаях, когда единая экспортная хозяйственная операция по транспортировке груза за пределы территории Российской Федерации разбивается в результате обстоятельств непреодолимой силы на несколько составляющих (этапов), в частности когда транспортировка груза на внутрироссийском этапе перевозки облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов, создает неблагоприятные условия для ценовой конкуренции для российских товаров на международных рынках, что не может соответствовать конституционному требованию поддержки конкуренции. При этом взимание налога на добавленную стоимость по принципу страны назначения не только обусловлено целью поддержания конкуренции, избежания двойного налогообложения операции в стране происхождения и в стране назначения, но и предопределяется правовой природой указанного налога как налога на потребление, поскольку потребление экспортируемых товаров происходит именно в стране назначения. Обложение рассматриваемых операций налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов также нарушает интересы Российской Федерации (в том числе в экономической сфере), поскольку приводит к уменьшению конкурентоспособности хозяйствующих субъектов, осуществляющих экспортную деятельность, соответствующих товаров, дестимулированию их экономической активности и в конечном счете - снижению поступлений в бюджетную систему Российской Федерации" (Постановление от 30 июня 2020 года N 31-П); "Назначение судом по ходатайству кредиторов оценки рыночной стоимости жилого помещения, подпадающего под исполнительский иммунитет, Конституционный Суд Российской Федерации признает предпочтительным либо необходимым в зависимости от обстоятельств дела, поскольку установление этой стоимости может иметь решающее значение в определении оснований к применению указанного исполнительского иммунитета либо к отказу от его применения. Вместе с тем, в частности, должно быть учтено соотношение рыночной стоимости жилого помещения с величиной долга, погашение которого в существенной части могло бы обеспечить обращение взыскания на жилое помещение, поскольку отказ от исполнительского иммунитета должен иметь реальный смысл именно как способ и условие удовлетворения требований кредиторов, а не карательная санкция (наказание) за неисполненные долги и не средство устрашения должника угрозой отобрания у него и членов его семьи единственного жилища" (Постановление от 26 апреля 2021 года N 15-П).
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В 2020 году в Государственную Думу РФ внесено три законопроекта, которые содержали предложения о дифференциации ставки возврата НДС при экспорте сырья в диапазоне от 0 до 5% в зависимости от степени переработки продукции (проект партии "Справедливая Россия"), о поэтапном снижении ставки НДС до 12% (проект КПРФ), о снижении ставки НДС до 15% (проект партии "Справедливая Россия") <6>.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В 2020 году в Государственную Думу РФ внесено три законопроекта, которые содержали предложения о дифференциации ставки возврата НДС при экспорте сырья в диапазоне от 0 до 5% в зависимости от степени переработки продукции (проект партии "Справедливая Россия"), о поэтапном снижении ставки НДС до 12% (проект КПРФ), о снижении ставки НДС до 15% (проект партии "Справедливая Россия") <6>.
Статья: Некоторые проблемы стимулирования предпринимательской активности субъектов агробизнеса
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
Готовое решение: Облагается ли НДС раздача рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2026)По такой операции нужно вести раздельный учет "входного" НДС, так как у вас появляется не облагаемая НДС операция (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По такой операции нужно вести раздельный учет "входного" НДС, так как у вас появляется не облагаемая НДС операция (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Ремонт общедолевого имущества: учет у собственников-юрлиц
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- в иных случаях, если применяют объект "доходы минус расходы", - учесть в расходах, но при условии, что в УСН-расходах учитываются расходы на ремонт. При этом, если применяются пониженные ставки НДС (5% или 7%), налог нужно учесть в стоимости ремонтных работ. Если же применяется освобождение от уплаты НДС - или в стоимости работ, или как отдельный вид расходов одновременно с расходами на ремонт.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- в иных случаях, если применяют объект "доходы минус расходы", - учесть в расходах, но при условии, что в УСН-расходах учитываются расходы на ремонт. При этом, если применяются пониженные ставки НДС (5% или 7%), налог нужно учесть в стоимости ремонтных работ. Если же применяется освобождение от уплаты НДС - или в стоимости работ, или как отдельный вид расходов одновременно с расходами на ремонт.
Статья: Налоговое регулирование экономики впечатлений как инструмент локализации последствий COVID-19 (зарубежная и российская практика)
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Так, Великобритания ввела налоговые послабления по НДС. С 15 июля 2020 г. по 12 января 2021 г. для поддержки предприятий и рабочих мест пониженная ставка НДС в размере 5% применялась в отношении любых объектов размещения туристов и объектов достопримечательностей, таких как тематические парки, зоопарки, аттракционы и кинотеатры по всей Великобритании <13>.
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Так, Великобритания ввела налоговые послабления по НДС. С 15 июля 2020 г. по 12 января 2021 г. для поддержки предприятий и рабочих мест пониженная ставка НДС в размере 5% применялась в отношении любых объектов размещения туристов и объектов достопримечательностей, таких как тематические парки, зоопарки, аттракционы и кинотеатры по всей Великобритании <13>.
Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации медицинских изделий, на которые выданы регистрационные удостоверения с кодом ОКПД 2 32.50.50.190, если ранее в удостоверениях стоял код ОКПД 2 32.50.50.000.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-07-07/1003)Таким образом, при решении вопроса о применении пониженной ставки НДС в отношении реализуемых медицинских изделий следует руководствоваться приведенными в Перечне кодами ОКПД 2, наименованием товара с учетом примечания 1(1) к Перечню.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-07-07/1003)Таким образом, при решении вопроса о применении пониженной ставки НДС в отношении реализуемых медицинских изделий следует руководствоваться приведенными в Перечне кодами ОКПД 2, наименованием товара с учетом примечания 1(1) к Перечню.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В качестве обоснования тезиса о том, что НДС является существенным элементом экономики малого бизнеса, может быть приведена налоговая практика Китайской Народной Республики, в которой механизм освобождения от уплаты НДС наиболее нуждающихся отраслей экономики сочетается с унифицированной пониженной ставкой НДС (3%), применяемой всеми субъектами малого предпринимательства, которая улучшает конкурентные возможности малого бизнеса, поскольку позволяет его контрагентам заявлять налоговый вычет <55>.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В качестве обоснования тезиса о том, что НДС является существенным элементом экономики малого бизнеса, может быть приведена налоговая практика Китайской Народной Республики, в которой механизм освобождения от уплаты НДС наиболее нуждающихся отраслей экономики сочетается с унифицированной пониженной ставкой НДС (3%), применяемой всеми субъектами малого предпринимательства, которая улучшает конкурентные возможности малого бизнеса, поскольку позволяет его контрагентам заявлять налоговый вычет <55>.
Вопрос: В 2024 г. организация - плательщик ЕСХН при реализации протравленных семян подсолнечника, кукурузы и иных сельхозкультур уплачивала НДС по ставке 20%. С какого периода можно применять ставку НДС 10% и нужно ли подавать уточненные декларации за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Ставка НДС 10% при реализации протравленных семян подсолнечника и кукурузы применяется с 01.01.2020, иных сельскохозяйственных культур - с 08.08.2024. Налогоплательщик не обязан, но вправе подать уточненные налоговые декларации за прошлые периоды.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Ставка НДС 10% при реализации протравленных семян подсолнечника и кукурузы применяется с 01.01.2020, иных сельскохозяйственных культур - с 08.08.2024. Налогоплательщик не обязан, но вправе подать уточненные налоговые декларации за прошлые периоды.