Снижение ставки ндс 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Снижение ставки ндс 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Преодоление последствий пандемии коронавируса в туриндустрии: немецкий опыт
(Антропова Н.А., Антропов Р.В.)
("Туризм: право и экономика", 2021, N 1)Предприняты и другие меры со стороны правительства по смягчению ударов пандемии <5>. Так, с 1 июля по 31 декабря 2020 г. снижается ставка налога на добавленную стоимость с 19% до 7%, а по пониженной ставке - с 7% до 5%. Предусмотрена поддержка налоговой ликвидности за счет отсрочки уплаты налогов, уменьшения авансовых платежей и приостановления мер принудительного исполнения. Если на предприятии десять процентов работников оказываются без работы, то им будет выплачено пособие по неполной занятости из средств федерального бюджета. Для семей предусмотрена единовременная помощь в размере 300 евро на одного ребенка, 600 евро - для неполных семей. За счет бюджетных средств в 2021 г. будет снижен и размер отчислений за возобновляемую энергию. Властные структуры по возможности учитывают пожелания туристических ассоциаций. Так, было отклонено предложение президента немецкого бундестага о сокращении летних каникул, что привело бы к еще большему сокращению спроса на туристические услуги.
(Антропова Н.А., Антропов Р.В.)
("Туризм: право и экономика", 2021, N 1)Предприняты и другие меры со стороны правительства по смягчению ударов пандемии <5>. Так, с 1 июля по 31 декабря 2020 г. снижается ставка налога на добавленную стоимость с 19% до 7%, а по пониженной ставке - с 7% до 5%. Предусмотрена поддержка налоговой ликвидности за счет отсрочки уплаты налогов, уменьшения авансовых платежей и приостановления мер принудительного исполнения. Если на предприятии десять процентов работников оказываются без работы, то им будет выплачено пособие по неполной занятости из средств федерального бюджета. Для семей предусмотрена единовременная помощь в размере 300 евро на одного ребенка, 600 евро - для неполных семей. За счет бюджетных средств в 2021 г. будет снижен и размер отчислений за возобновляемую энергию. Властные структуры по возможности учитывают пожелания туристических ассоциаций. Так, было отклонено предложение президента немецкого бундестага о сокращении летних каникул, что привело бы к еще большему сокращению спроса на туристические услуги.
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2025)Перевозка грузов из Китая в Россию российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте облагается НДС по ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.05.2020 N 03-07-08/44886). Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то облагайте эти услуги НДС по ставке 5 или 7% (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Перевозка грузов из Китая в Россию российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте облагается НДС по ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.05.2020 N 03-07-08/44886). Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то облагайте эти услуги НДС по ставке 5 или 7% (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ).
Нормативные акты
Информация Конституционного Суда РФ
"Методологические аспекты конституционного контроля (к 30-летию Конституционного Суда Российской Федерации)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 19.10.2021)<2> См., напр.: "По своей экономико-правовой природе налог на добавленную стоимость является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг (постановления от 28 марта 2000 года N 5-П, от 3 июня 2014 года N 17-П, от 10 июля 2017 года N 19-П, от 28 ноября 2017 года N 34-П и др.). В процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) расходы поставщика по уплате налога в бюджет фактически перекладываются на покупателя, который, осуществляя, в свою очередь, реализацию полученного товара как поставщик, также получает компенсацию, но уже от последующего покупателя. Цепь переложения налога завершается тогда, когда имеет место реализация товаров (работ, услуги) их потребителю, который и несет фактическое налоговое бремя налога на добавленную стоимость. С этой целью законодателем предусмотрен механизм определения суммы налога к уплате с учетом налоговых вычетов (суммы налога, перечисленные налогоплательщиком своим поставщикам товаров (работ, услуг), которые уменьшают его налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Таким образом, в случае когда переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя невозможно, государство отказывается от взимания налога на добавленную стоимость с такого рода операций, что в полной мере соответствует природе налога на добавленную стоимость (а в случае экспорта имеет дополнительный эффект поддержания экспорта российских товаров и их конкурентоспособности на мировом рынке, поскольку другие государства также освобождают экспортные операции от обложения налогом на добавленную стоимость). Нарушение принципа взимания налога на добавленную стоимость в стране назначения в тех случаях, когда единая экспортная хозяйственная операция по транспортировке груза за пределы территории Российской Федерации разбивается в результате обстоятельств непреодолимой силы на несколько составляющих (этапов), в частности когда транспортировка груза на внутрироссийском этапе перевозки облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов, создает неблагоприятные условия для ценовой конкуренции для российских товаров на международных рынках, что не может соответствовать конституционному требованию поддержки конкуренции. При этом взимание налога на добавленную стоимость по принципу страны назначения не только обусловлено целью поддержания конкуренции, избежания двойного налогообложения операции в стране происхождения и в стране назначения, но и предопределяется правовой природой указанного налога как налога на потребление, поскольку потребление экспортируемых товаров происходит именно в стране назначения. Обложение рассматриваемых операций налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов также нарушает интересы Российской Федерации (в том числе в экономической сфере), поскольку приводит к уменьшению конкурентоспособности хозяйствующих субъектов, осуществляющих экспортную деятельность, соответствующих товаров, дестимулированию их экономической активности и в конечном счете - снижению поступлений в бюджетную систему Российской Федерации" (Постановление от 30 июня 2020 года N 31-П); "Назначение судом по ходатайству кредиторов оценки рыночной стоимости жилого помещения, подпадающего под исполнительский иммунитет, Конституционный Суд Российской Федерации признает предпочтительным либо необходимым в зависимости от обстоятельств дела, поскольку установление этой стоимости может иметь решающее значение в определении оснований к применению указанного исполнительского иммунитета либо к отказу от его применения. Вместе с тем, в частности, должно быть учтено соотношение рыночной стоимости жилого помещения с величиной долга, погашение которого в существенной части могло бы обеспечить обращение взыскания на жилое помещение, поскольку отказ от исполнительского иммунитета должен иметь реальный смысл именно как способ и условие удовлетворения требований кредиторов, а не карательная санкция (наказание) за неисполненные долги и не средство устрашения должника угрозой отобрания у него и членов его семьи единственного жилища" (Постановление от 26 апреля 2021 года N 15-П).
"Методологические аспекты конституционного контроля (к 30-летию Конституционного Суда Российской Федерации)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 19.10.2021)<2> См., напр.: "По своей экономико-правовой природе налог на добавленную стоимость является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг (постановления от 28 марта 2000 года N 5-П, от 3 июня 2014 года N 17-П, от 10 июля 2017 года N 19-П, от 28 ноября 2017 года N 34-П и др.). В процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) расходы поставщика по уплате налога в бюджет фактически перекладываются на покупателя, который, осуществляя, в свою очередь, реализацию полученного товара как поставщик, также получает компенсацию, но уже от последующего покупателя. Цепь переложения налога завершается тогда, когда имеет место реализация товаров (работ, услуги) их потребителю, который и несет фактическое налоговое бремя налога на добавленную стоимость. С этой целью законодателем предусмотрен механизм определения суммы налога к уплате с учетом налоговых вычетов (суммы налога, перечисленные налогоплательщиком своим поставщикам товаров (работ, услуг), которые уменьшают его налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Таким образом, в случае когда переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя невозможно, государство отказывается от взимания налога на добавленную стоимость с такого рода операций, что в полной мере соответствует природе налога на добавленную стоимость (а в случае экспорта имеет дополнительный эффект поддержания экспорта российских товаров и их конкурентоспособности на мировом рынке, поскольку другие государства также освобождают экспортные операции от обложения налогом на добавленную стоимость). Нарушение принципа взимания налога на добавленную стоимость в стране назначения в тех случаях, когда единая экспортная хозяйственная операция по транспортировке груза за пределы территории Российской Федерации разбивается в результате обстоятельств непреодолимой силы на несколько составляющих (этапов), в частности когда транспортировка груза на внутрироссийском этапе перевозки облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов, создает неблагоприятные условия для ценовой конкуренции для российских товаров на международных рынках, что не может соответствовать конституционному требованию поддержки конкуренции. При этом взимание налога на добавленную стоимость по принципу страны назначения не только обусловлено целью поддержания конкуренции, избежания двойного налогообложения операции в стране происхождения и в стране назначения, но и предопределяется правовой природой указанного налога как налога на потребление, поскольку потребление экспортируемых товаров происходит именно в стране назначения. Обложение рассматриваемых операций налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов также нарушает интересы Российской Федерации (в том числе в экономической сфере), поскольку приводит к уменьшению конкурентоспособности хозяйствующих субъектов, осуществляющих экспортную деятельность, соответствующих товаров, дестимулированию их экономической активности и в конечном счете - снижению поступлений в бюджетную систему Российской Федерации" (Постановление от 30 июня 2020 года N 31-П); "Назначение судом по ходатайству кредиторов оценки рыночной стоимости жилого помещения, подпадающего под исполнительский иммунитет, Конституционный Суд Российской Федерации признает предпочтительным либо необходимым в зависимости от обстоятельств дела, поскольку установление этой стоимости может иметь решающее значение в определении оснований к применению указанного исполнительского иммунитета либо к отказу от его применения. Вместе с тем, в частности, должно быть учтено соотношение рыночной стоимости жилого помещения с величиной долга, погашение которого в существенной части могло бы обеспечить обращение взыскания на жилое помещение, поскольку отказ от исполнительского иммунитета должен иметь реальный смысл именно как способ и условие удовлетворения требований кредиторов, а не карательная санкция (наказание) за неисполненные долги и не средство устрашения должника угрозой отобрания у него и членов его семьи единственного жилища" (Постановление от 26 апреля 2021 года N 15-П).
Готовое решение: Облагается ли НДС раздача рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)По такой операции нужно вести раздельный учет "входного" НДС, так как у вас появляется не облагаемая НДС операция (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По такой операции нужно вести раздельный учет "входного" НДС, так как у вас появляется не облагаемая НДС операция (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), продажу объекта основных средств (ОС), который использовался в организации менее трех лет?..
(Консультация эксперта, 2025)С 1 января 2025 г. организация, применяющая УСН, является плательщиком НДС (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146 НК РФ, пп. "а" п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В рассматриваемой ситуации организация применяет пониженную ставку НДС - 7% (пп. "б" п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)С 1 января 2025 г. организация, применяющая УСН, является плательщиком НДС (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146 НК РФ, пп. "а" п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В рассматриваемой ситуации организация применяет пониженную ставку НДС - 7% (пп. "б" п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение основного средства (ОС)?..
(Консультация эксперта, 2025)Объектом налогообложения у организации являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация применяет пониженную ставку НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Объектом налогообложения у организации являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация применяет пониженную ставку НДС.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В качестве обоснования тезиса о том, что НДС является существенным элементом экономики малого бизнеса, может быть приведена налоговая практика Китайской Народной Республики, в которой механизм освобождения от уплаты НДС наиболее нуждающихся отраслей экономики сочетается с унифицированной пониженной ставкой НДС (3%), применяемой всеми субъектами малого предпринимательства, которая улучшает конкурентные возможности малого бизнеса, поскольку позволяет его контрагентам заявлять налоговый вычет <55>.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В качестве обоснования тезиса о том, что НДС является существенным элементом экономики малого бизнеса, может быть приведена налоговая практика Китайской Народной Республики, в которой механизм освобождения от уплаты НДС наиболее нуждающихся отраслей экономики сочетается с унифицированной пониженной ставкой НДС (3%), применяемой всеми субъектами малого предпринимательства, которая улучшает конкурентные возможности малого бизнеса, поскольку позволяет его контрагентам заявлять налоговый вычет <55>.
Вопрос: ИП на УСН с НДС 5% передает под реализацию книги по договору комиссии ООО на ОСН. Комиссионер добавляет к цене комиссию с НДС 20%. Какую ставку НДС применять комиссионеру при реализации книг? Как рассчитать НДС? Когда комиссионер отражает НДС с наценки в счетах-фактурах? Надо ли указывать в чеке ККТ НДС 5% и 20%?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если комиссионер применяет ОСН, а комитент - УСН, - в чеке указывается "НДС не облагается", если комитент (упрощенец) освобожден от НДС. Если он не освобожден от НДС, то приводится пониженная или общеустановленная ставка налога (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 20 Правил, таблица 8 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если комиссионер применяет ОСН, а комитент - УСН, - в чеке указывается "НДС не облагается", если комитент (упрощенец) освобожден от НДС. Если он не освобожден от НДС, то приводится пониженная или общеустановленная ставка налога (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 20 Правил, таблица 8 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы на выплату вознаграждения (роялти) по лицензионному договору за право использования товарного знака (на примере первого месяца)? Выплата вознаграждения производится в форме процентных отчислений от прибыли, полученной за каждый текущий месяц в течение действия лицензионного договора. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", пониженную ставку НДС и воспользовалась правом применять упрощенные способы ведения бухучета...
(Консультация эксперта, 2025)Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, могут признавать затраты на приобретение (создание) объектов, учитываемых в качестве НМА, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления. В данном случае затраты признаются с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 4 ФСБУ 26/2020, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Эти расходы признаются ежемесячно в сумме вознаграждения по лицензионному договору (п. 18 ПБУ 10/99) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, могут признавать затраты на приобретение (создание) объектов, учитываемых в качестве НМА, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления. В данном случае затраты признаются с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 4 ФСБУ 26/2020, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Эти расходы признаются ежемесячно в сумме вознаграждения по лицензионному договору (п. 18 ПБУ 10/99) <*>.
Готовое решение: Как кредитору учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС, то принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), уплаченный вами при их приобретении (ввозе), а также при перечислении аванса в счет их поставки (выполнения, оказания, передачи), вы не можете. Это следует из пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС, то принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), уплаченный вами при их приобретении (ввозе), а также при перечислении аванса в счет их поставки (выполнения, оказания, передачи), вы не можете. Это следует из пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ.
Вопрос: О применении кодов ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС в целях НДС при реализации продовольственных товаров в РФ.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-07-07/9689)1) для целей применения ставки НДС 10% при реализации продукции на рынке РФ следует руководствоваться кодами продукции по ОКПД 2, имеющимися в Постановлении N 908 (Определение Верховного Суда РФ от 22.12.2021 N 303-ЭС21-14462 по делу N А24-3965/2020, Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2021 N 05АП-7867/2020 по делу N А24-3965/2020);
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-07-07/9689)1) для целей применения ставки НДС 10% при реализации продукции на рынке РФ следует руководствоваться кодами продукции по ОКПД 2, имеющимися в Постановлении N 908 (Определение Верховного Суда РФ от 22.12.2021 N 303-ЭС21-14462 по делу N А24-3965/2020, Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2021 N 05АП-7867/2020 по делу N А24-3965/2020);
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы на УСН и применяете специальную пониженную ставку НДС 5 или 7%, при реализации на территории РФ применяйте ее. Ставку 10% не используйте (пп. 1, 2 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы на УСН и применяете специальную пониженную ставку НДС 5 или 7%, при реализации на территории РФ применяйте ее. Ставку 10% не используйте (пп. 1, 2 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: В 2024 г. организация - плательщик ЕСХН при реализации протравленных семян подсолнечника, кукурузы и иных сельхозкультур уплачивала НДС по ставке 20%. С какого периода можно применять ставку НДС 10% и нужно ли подавать уточненные декларации за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Ставка НДС 10% при реализации протравленных семян подсолнечника и кукурузы применяется с 01.01.2020, иных сельскохозяйственных культур - с 08.08.2024. Налогоплательщик не обязан, но вправе подать уточненные налоговые декларации за прошлые периоды.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Ставка НДС 10% при реализации протравленных семян подсолнечника и кукурузы применяется с 01.01.2020, иных сельскохозяйственных культур - с 08.08.2024. Налогоплательщик не обязан, но вправе подать уточненные налоговые декларации за прошлые периоды.