Снижение штрафа по ст.122 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Снижение штрафа по ст.122 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР привлек общество к ответственности за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 25 процентов от суммы начисленного налогового обязательства на основании регионального закона. Суд снизил размер штрафа, подчеркнув, что положения ст. 122 НК РФ устанавливают величину налоговой санкции в меньшем размере - 20 процентов. Поскольку ДНР вошла в состав РФ, нормы ст. 122 НК РФ действуют на территории ДНР и имеют обратную силу в связи с прямым действием ч. 2 ст. 54 Конституции РФ и п. 3 ст. 5 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР привлек общество к ответственности за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 25 процентов от суммы начисленного налогового обязательства на основании регионального закона. Суд снизил размер штрафа, подчеркнув, что положения ст. 122 НК РФ устанавливают величину налоговой санкции в меньшем размере - 20 процентов. Поскольку ДНР вошла в состав РФ, нормы ст. 122 НК РФ действуют на территории ДНР и имеют обратную силу в связи с прямым действием ч. 2 ст. 54 Конституции РФ и п. 3 ст. 5 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР привлек общество к ответственности за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 25 процентов от суммы начисленного налогового обязательства на основании регионального закона. Суд снизил размер штрафа, подчеркнув, что положения ст. 122 НК РФ устанавливают величину налоговой санкции в меньшем размере - 20 процентов. Поскольку ДНР вошла в состав РФ, нормы ст. 122 НК РФ действуют на территории ДНР и имеют обратную силу в связи с прямым действием ч. 2 ст. 54 Конституции РФ и п. 3 ст. 5 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР привлек общество к ответственности за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 25 процентов от суммы начисленного налогового обязательства на основании регионального закона. Суд снизил размер штрафа, подчеркнув, что положения ст. 122 НК РФ устанавливают величину налоговой санкции в меньшем размере - 20 процентов. Поскольку ДНР вошла в состав РФ, нормы ст. 122 НК РФ действуют на территории ДНР и имеют обратную силу в связи с прямым действием ч. 2 ст. 54 Конституции РФ и п. 3 ст. 5 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Представление уточненной декларации: положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)ФНС признает, что самостоятельное выявление налогоплательщиком ошибок и неточностей и представление уточненной налоговой декларации могут рассматриваться как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены налог и пени (п. 17 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 <1>). Указанное обстоятельство может приводить к снижению размера штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, не менее чем в два раза с учетом иных конкретных обстоятельств, смягчающих ответственность (Письмо от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)ФНС признает, что самостоятельное выявление налогоплательщиком ошибок и неточностей и представление уточненной налоговой декларации могут рассматриваться как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены налог и пени (п. 17 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 <1>). Указанное обстоятельство может приводить к снижению размера штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, не менее чем в два раза с учетом иных конкретных обстоятельств, смягчающих ответственность (Письмо от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Статья: Положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство при привлечении к налоговой ответственности
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Учитывая это, налоговики в вышеуказанном письме, по сути, зафиксировали данные правовые позиции. А именно то, что факт самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок и неточностей и представления им уточненной налоговой декларации может учитываться при привлечении к ответственности как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены в срок налог и пени, и приводить к снижению размера штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, не менее чем в два раза с учетом иных конкретных обстоятельств, смягчающих ответственность.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Учитывая это, налоговики в вышеуказанном письме, по сути, зафиксировали данные правовые позиции. А именно то, что факт самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок и неточностей и представления им уточненной налоговой декларации может учитываться при привлечении к ответственности как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены в срок налог и пени, и приводить к снижению размера штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, не менее чем в два раза с учетом иных конкретных обстоятельств, смягчающих ответственность.
Нормативные акты
Обзор: "Обзор судебной практики в связи с антикризисными мерами"
(КонсультантПлюс, 2026)Суды не снизили размер штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ в связи с экономической ситуацией (санкциями). В ряде дел суды в т.ч. указали, что складывающаяся экономическая и геополитическая ситуация в РФ и в мире - не основание для снижения штрафа, т.к. налогоплательщики должны доказать, каким образом экономическая ситуация в стране повлияла на их имущественное положение.
(КонсультантПлюс, 2026)Суды не снизили размер штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ в связи с экономической ситуацией (санкциями). В ряде дел суды в т.ч. указали, что складывающаяся экономическая и геополитическая ситуация в РФ и в мире - не основание для снижения штрафа, т.к. налогоплательщики должны доказать, каким образом экономическая ситуация в стране повлияла на их имущественное положение.
Статья: Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафы (комментарий к Письму ФНС от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Но не надо опускать руки. Проверьте, выполняется ли условие для снижения штрафа, прописанное в п. 4 ст. 122 НК РФ <9>. А именно: если со дня, на который приходится срок уплаты налога, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывное положительное сальдо ЕНС покрывает часть недоимки, то штраф должен быть рассчитан от недостающей части. К примеру, налог занижен на 40 000 руб., подана уточненка без предварительной доплаты. Просрочка в уплате налога - 2 месяца. И все эти 2 месяца на ЕНС непрерывно имелось положительное сальдо в сумме 30 000 руб. Тогда штраф инспекция должна посчитать так, как будто бы налог был занижен только на 10 000 руб. (40 000 руб. - 30 000 руб.). И тут есть некоторые особенности.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Но не надо опускать руки. Проверьте, выполняется ли условие для снижения штрафа, прописанное в п. 4 ст. 122 НК РФ <9>. А именно: если со дня, на который приходится срок уплаты налога, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывное положительное сальдо ЕНС покрывает часть недоимки, то штраф должен быть рассчитан от недостающей части. К примеру, налог занижен на 40 000 руб., подана уточненка без предварительной доплаты. Просрочка в уплате налога - 2 месяца. И все эти 2 месяца на ЕНС непрерывно имелось положительное сальдо в сумме 30 000 руб. Тогда штраф инспекция должна посчитать так, как будто бы налог был занижен только на 10 000 руб. (40 000 руб. - 30 000 руб.). И тут есть некоторые особенности.