Снижение штрафа по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Снижение штрафа по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 123 НК РФ Штраф с налогового агента, заключившего ГПД с самозанятым, исчисляется исходя из общей суммы задолженности по НДФЛ без уменьшения ее на сумму переплаты самозанятого по НПД, возникшей из-за переквалификации налоговым органом договора в трудовой и корректировки налоговых обязательств (см. аналогичную позицию судов) >>>
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган посчитал, что доход от продажи имущества уменьшен на расходы неправомерно (полностью или частично), в связи с чем доначислил НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган посчитал, что доход от продажи имущества уменьшен на расходы неправомерно (полностью или частично), в связи с чем доначислил НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо сдало 3-НДФЛ о продаже недвижимости с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с отражением расходов. Сумма НДФЛ уменьшилась. Из какой суммы налога рассчитать штраф за непредставление декларации и неуплату налога?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ, Письма ФНС России от 14.07.2021 N БС-4-11/9883@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)).
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ, Письма ФНС России от 14.07.2021 N БС-4-11/9883@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам выездной проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприятию доначислены НДС, транспортный налог и налог на доходы физических лиц, а также начислен штраф за нарушение срока уплаты (несвоевременное перечисление) этих налогов. Кроме того, налоговым органом уменьшен исчисленный предприятием убыток по налогу на прибыль организаций, подлежащий переносу на будущее. Принимая указанное решение, налоговый орган руководствовался подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, согласно которому имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам выездной проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприятию доначислены НДС, транспортный налог и налог на доходы физических лиц, а также начислен штраф за нарушение срока уплаты (несвоевременное перечисление) этих налогов. Кроме того, налоговым органом уменьшен исчисленный предприятием убыток по налогу на прибыль организаций, подлежащий переносу на будущее. Принимая указанное решение, налоговый орган руководствовался подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, согласно которому имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации.
Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2022 N 53-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 примечаний к статье 158 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с запросом Тихоокеанского флотского военного суда"Приговором Владивостокского гарнизонного военного суда от 8 октября 2021 года А. признан виновным в мошенничестве, а именно в хищении имущества путем обмана в крупном размере, установленном исходя из суммы начисленной надбавки и налога на доходы физических лиц, и осужден к штрафу в размере 400 000 руб. Апелляционным определением Тихоокеанского флотского военного суда от 3 декабря 2021 года приговор изменен: из признанных похищенными денежных средств исключена сумма удержанного налога в размере 70 897 руб., а размер назначенного штрафа снижен до 250 000 руб. Суд второй инстанции исходил из того, что сумма налога не входит в предмет хищения, определенный в пункте 1 примечаний к статье 158 УК Российской Федерации, поскольку удержание налога из начисленного денежного довольствия осуществляется налоговым агентом самостоятельно во исполнение требований закона - независимо от действий и волеизъявления налогоплательщика, который лишен возможности как-то повлиять на его удержание.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 примечаний к статье 158 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с запросом Тихоокеанского флотского военного суда"Приговором Владивостокского гарнизонного военного суда от 8 октября 2021 года А. признан виновным в мошенничестве, а именно в хищении имущества путем обмана в крупном размере, установленном исходя из суммы начисленной надбавки и налога на доходы физических лиц, и осужден к штрафу в размере 400 000 руб. Апелляционным определением Тихоокеанского флотского военного суда от 3 декабря 2021 года приговор изменен: из признанных похищенными денежных средств исключена сумма удержанного налога в размере 70 897 руб., а размер назначенного штрафа снижен до 250 000 руб. Суд второй инстанции исходил из того, что сумма налога не входит в предмет хищения, определенный в пункте 1 примечаний к статье 158 УК Российской Федерации, поскольку удержание налога из начисленного денежного довольствия осуществляется налоговым агентом самостоятельно во исполнение требований закона - независимо от действий и волеизъявления налогоплательщика, который лишен возможности как-то повлиять на его удержание.
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)За недостоверные сведения ИФНС может оштрафовать компанию/ ИП на 500 руб. за каждый неправильно заполненный расчет - за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год <25>. В то же время если ошибки не привели к недоплате налога в бюджет или к нарушению прав физлиц, то инспекция может снизить штраф <26>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)За недостоверные сведения ИФНС может оштрафовать компанию/ ИП на 500 руб. за каждый неправильно заполненный расчет - за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год <25>. В то же время если ошибки не привели к недоплате налога в бюджет или к нарушению прав физлиц, то инспекция может снизить штраф <26>.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (для работодателя это аналог штрафа);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (для работодателя это аналог штрафа);
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф по ст. 123 НК РФ рассчитывается с полной суммы не удержанного налоговым агентом НДФЛ без уменьшения его на НПД, перечисленный самозанятыми лицами (Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 (приведено в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленном Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@)).
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф по ст. 123 НК РФ рассчитывается с полной суммы не удержанного налоговым агентом НДФЛ без уменьшения его на НПД, перечисленный самозанятыми лицами (Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 (приведено в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленном Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@)).
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В судебной практике встречаются случаи доначисления налогов в результате совершения сделок между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, которые, по мнению налоговых органов, были совершены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Так, в одном случае суды установили, что юридическое лицо выводило денежные средства на индивидуальных предпринимателей на основании гражданско-правовых договоров, находясь с ними фактически в трудовых отношениях, и сделали вывод о том, что указанная схема была разработана с целью минимизации затрат юридического лица на оплату персонала. По результатам рассмотрения жалобы суды признали решение налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафов законным <12>. В другом случае для отказа в удовлетворении требований налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным достаточным для суда стало установление только одного факта отклонения цены сделки от рыночной, которое повлекло за собой уменьшение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль <13>. В некоторых случаях суды устанавливают дополнительные обстоятельства: основное средство налогоплательщика передается в собственность взаимозависимого лица, которое в дальнейшем возвращает это имущество налогоплательщику на основании договора аренды; при этом арендные платежи налогоплательщика - бывшего собственника - превышают размер ранее учитываемой амортизации основного средства в условиях отсутствия капитальных вложений и иных существенных улучшений такого имущества <14>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В судебной практике встречаются случаи доначисления налогов в результате совершения сделок между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, которые, по мнению налоговых органов, были совершены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Так, в одном случае суды установили, что юридическое лицо выводило денежные средства на индивидуальных предпринимателей на основании гражданско-правовых договоров, находясь с ними фактически в трудовых отношениях, и сделали вывод о том, что указанная схема была разработана с целью минимизации затрат юридического лица на оплату персонала. По результатам рассмотрения жалобы суды признали решение налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафов законным <12>. В другом случае для отказа в удовлетворении требований налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным достаточным для суда стало установление только одного факта отклонения цены сделки от рыночной, которое повлекло за собой уменьшение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль <13>. В некоторых случаях суды устанавливают дополнительные обстоятельства: основное средство налогоплательщика передается в собственность взаимозависимого лица, которое в дальнейшем возвращает это имущество налогоплательщику на основании договора аренды; при этом арендные платежи налогоплательщика - бывшего собственника - превышают размер ранее учитываемой амортизации основного средства в условиях отсутствия капитальных вложений и иных существенных улучшений такого имущества <14>.
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)2. Штраф по ст. 123 НК РФ (20%): рассчитывается от суммы, которую агент должен был удержать/перечислить, а не от неуплаченной суммы НДФЛ. Уплата физлицом НПД не уменьшает этот штраф, так как он налагается именно за неисполнение агентом своей обязанности (исчислить, удержать, перечислить), которая осталась невыполненной.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)2. Штраф по ст. 123 НК РФ (20%): рассчитывается от суммы, которую агент должен был удержать/перечислить, а не от неуплаченной суммы НДФЛ. Уплата физлицом НПД не уменьшает этот штраф, так как он налагается именно за неисполнение агентом своей обязанности (исчислить, удержать, перечислить), которая осталась невыполненной.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если налоговый орган в ходе проверки одной из сторон контролируемой сделки доначислит налоги до рыночной цены, то вторая сторона такой сделки вправе самостоятельно провести симметричные корректировки (в сторону уменьшения налоговой базы и сумм налогов) исходя из этой же цены по правилам ст. 105.18 НК РФ. Правда, симметричные корректировки касаются не всех налогов, а лишь налога на прибыль, НДФЛ, НДС. Да и сумму штрафа и пеней у первой компании все равно не исключат.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если налоговый орган в ходе проверки одной из сторон контролируемой сделки доначислит налоги до рыночной цены, то вторая сторона такой сделки вправе самостоятельно провести симметричные корректировки (в сторону уменьшения налоговой базы и сумм налогов) исходя из этой же цены по правилам ст. 105.18 НК РФ. Правда, симметричные корректировки касаются не всех налогов, а лишь налога на прибыль, НДФЛ, НДС. Да и сумму штрафа и пеней у первой компании все равно не исключат.
Статья: Можно ли учесть в расходах серую зарплату
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Некоторые работодатели не оформляют трудовые отношения с работниками. Или платят официально мизер, доплачивая сотруднику в конверте. И то и другое ради экономии на зарплатных налогах. Но если ИФНС обнаружит схему, придется платить и НДФЛ, и взносы - с пенями и штрафами. Единственное, на что можно рассчитывать, когда такая схема вскроется, - на уменьшение базы по прибыли на серые выплаты. Разберем этот вопрос на примере конкретного дела.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Некоторые работодатели не оформляют трудовые отношения с работниками. Или платят официально мизер, доплачивая сотруднику в конверте. И то и другое ради экономии на зарплатных налогах. Но если ИФНС обнаружит схему, придется платить и НДФЛ, и взносы - с пенями и штрафами. Единственное, на что можно рассчитывать, когда такая схема вскроется, - на уменьшение базы по прибыли на серые выплаты. Разберем этот вопрос на примере конкретного дела.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нарушили срок уплаты НДФЛ и вас оштрафовали, вы можете просить налоговый орган и (или) суд об уменьшении размера штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Их нужно подтвердить документально. Чем больше таких обстоятельств вы приведете, тем больше шансов на то, что штраф будет уменьшен.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нарушили срок уплаты НДФЛ и вас оштрафовали, вы можете просить налоговый орган и (или) суд об уменьшении размера штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Их нужно подтвердить документально. Чем больше таких обстоятельств вы приведете, тем больше шансов на то, что штраф будет уменьшен.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Суд апелляционной инстанции признал правомерным доначисление НДФЛ, но посчитал возможным снизить размер штрафа.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Суд апелляционной инстанции признал правомерным доначисление НДФЛ, но посчитал возможным снизить размер штрафа.