Снижение штрафа 6 НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Снижение штрафа 6 НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.03.2020 N 302-ЭС20-2979 по делу N А19-2500/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, исходя из наличия у общества обязанности по представлению расчетов сумм НДФЛ в отношении работников обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения данного подразделения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, оспоренным решением общество привлечено к ответственности по пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в виде штрафа в размере 1 500 рублей (снижен в два раза в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, исходя из наличия у общества обязанности по представлению расчетов сумм НДФЛ в отношении работников обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения данного подразделения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, оспоренным решением общество привлечено к ответственности по пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в виде штрафа в размере 1 500 рублей (снижен в два раза в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность).
Определение Верховного Суда РФ от 02.08.2021 N 308-ЭС21-7618 по делу N А53-15494/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Дело по эпизоду, связанному с доначислением НДФЛ, передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, так как суды не выяснили, отвечают ли полученные участником общества суммы в виде номинальной стоимости части доли уставного капитала после его уменьшения требованиям ст. 41 НК РФ.В части начисления штрафных санкций по статье 126.1 Налогового кодекса суды установили, что общество представляло в инспекцию расчеты по форме 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ с недостоверными сведениями, не отражая выплаченные денежные средства учредителю в счет уменьшения уставного капитала.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Дело по эпизоду, связанному с доначислением НДФЛ, передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, так как суды не выяснили, отвечают ли полученные участником общества суммы в виде номинальной стоимости части доли уставного капитала после его уменьшения требованиям ст. 41 НК РФ.В части начисления штрафных санкций по статье 126.1 Налогового кодекса суды установили, что общество представляло в инспекцию расчеты по форме 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ с недостоверными сведениями, не отражая выплаченные денежные средства учредителю в счет уменьшения уставного капитала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)За недостоверные сведения ИФНС может оштрафовать компанию/ ИП на 500 руб. за каждый неправильно заполненный расчет - за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год <25>. В то же время если ошибки не привели к недоплате налога в бюджет или к нарушению прав физлиц, то инспекция может снизить штраф <26>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)За недостоверные сведения ИФНС может оштрафовать компанию/ ИП на 500 руб. за каждый неправильно заполненный расчет - за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год <25>. В то же время если ошибки не привели к недоплате налога в бюджет или к нарушению прав физлиц, то инспекция может снизить штраф <26>.
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ, Письма ФНС России от 14.07.2021 N БС-4-11/9883@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ, Письма ФНС России от 14.07.2021 N БС-4-11/9883@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.04.2022 N КЧ-4-8/5395@
"О направлении информации"11. ИП и организации смогут уменьшать УСН страховыми взносами?
"О направлении информации"11. ИП и организации смогут уменьшать УСН страховыми взносами?
Статья: НДФЛ: итоги II полугодия 2020 года
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Первое - Постановление АС МО от 22.10.2020 N Ф05-16164/2020 по делу N А40-203159/2019: налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки расчета по форме 6-НДФЛ выявлено нарушение срока перечисления налоговым агентом в бюджет суммы НДФЛ, удержанной у налогоплательщиков. В результате налоговый агент был привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ. Судом указано, что основания для освобождения учреждения от ответственности вследствие нарушения срока перечисления налога отсутствуют, однако размер начисленного штрафа может быть снижен вследствие незначительности периода впервые совершенного нарушения - 1 день (при этом исключается предел снижения размера ответственности, кроме как до нуля рублей).
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Первое - Постановление АС МО от 22.10.2020 N Ф05-16164/2020 по делу N А40-203159/2019: налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки расчета по форме 6-НДФЛ выявлено нарушение срока перечисления налоговым агентом в бюджет суммы НДФЛ, удержанной у налогоплательщиков. В результате налоговый агент был привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ. Судом указано, что основания для освобождения учреждения от ответственности вследствие нарушения срока перечисления налога отсутствуют, однако размер начисленного штрафа может быть снижен вследствие незначительности периода впервые совершенного нарушения - 1 день (при этом исключается предел снижения размера ответственности, кроме как до нуля рублей).
Статья: Ответственность за ошибки в отчетных формах по НДФЛ
(Полетаев А.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 2)При принятии соответствующего решения обязанность суда - снизить размер штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства не менее чем в два раза разъяснена в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
(Полетаев А.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 2)При принятии соответствующего решения обязанность суда - снизить размер штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства не менее чем в два раза разъяснена в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 19)ФНС разъяснила, что в НК нет понятия "недостоверные сведения". Поэтому оштрафовать могут за арифметические ошибки, искажения суммовых показателей, иные ошибки, которые влекут неблагоприятные последствия для бюджета из-за неисчисления и (или) неполного исчисления НДФЛ, неперечисления его в бюджет. Также штраф возможен и за ошибки, из-за которых могут быть нарушены права физлиц (например, непредоставление налоговых вычетов) <25>. За недостоверные сведения налоговики могут оштрафовать на 500 руб. за каждый неверно заполненный расчет (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) <26>. Но ИФНС может снизить штраф, если ошибки не привели к недоплате налога в бюджет или нарушению прав физлиц <27>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 19)ФНС разъяснила, что в НК нет понятия "недостоверные сведения". Поэтому оштрафовать могут за арифметические ошибки, искажения суммовых показателей, иные ошибки, которые влекут неблагоприятные последствия для бюджета из-за неисчисления и (или) неполного исчисления НДФЛ, неперечисления его в бюджет. Также штраф возможен и за ошибки, из-за которых могут быть нарушены права физлиц (например, непредоставление налоговых вычетов) <25>. За недостоверные сведения налоговики могут оштрафовать на 500 руб. за каждый неверно заполненный расчет (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) <26>. Но ИФНС может снизить штраф, если ошибки не привели к недоплате налога в бюджет или нарушению прав физлиц <27>.
Вопрос: Как написать ходатайство об уменьшении суммы штрафа, так как он несоразмерен сумме недоимки по пеням? Пришел акт камеральной проверки расчета 6-НДФЛ. ИФНС хочет привлечь к штрафу в размере 20% от суммы НДФЛ. При этом НДФЛ уплачен с опозданием на один день, а пени не уплачены.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за представление устаревших данных в справке о доходах и суммах налога физического лица в составе годового расчета по форме 6-НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)В то же время налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ, Письма ФНС России от 14.07.2021 N БС-4-11/9883@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)В то же время налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ, Письма ФНС России от 14.07.2021 N БС-4-11/9883@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)).
Вопрос: Работодатель не удержал НДФЛ из заработной платы сотрудника. Какая ему грозит за это ответственность?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)В случае привлечения к ответственности размер штрафа может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)В случае привлечения к ответственности размер штрафа может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда.
Статья: Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами налоговых споров с участием банков
(Лермонтов Ю.)
("Бухгалтерия и банки", 2018, NN 4 - 12; 2019, NN 2 - 12; 2020, NN 1, 2, 3, 4)По результатам мероприятий налогового контроля решением инспекции банк был привлечен к ответственности по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 1 500 руб. Основанием для принятия решения явились выводы налогового органа о неисполнении банком обязанности по представлению расчетов по форме 6-НДФЛ в отношении обособленного подразделения в соответствующую инспекцию. В связи с установлением инспекцией обстоятельства, смягчающего ответственность, размер штрафа снижен в 2 раза. Соблюдая досудебный порядок урегулирования спора, общество обжаловало решение в суд.
(Лермонтов Ю.)
("Бухгалтерия и банки", 2018, NN 4 - 12; 2019, NN 2 - 12; 2020, NN 1, 2, 3, 4)По результатам мероприятий налогового контроля решением инспекции банк был привлечен к ответственности по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 1 500 руб. Основанием для принятия решения явились выводы налогового органа о неисполнении банком обязанности по представлению расчетов по форме 6-НДФЛ в отношении обособленного подразделения в соответствующую инспекцию. В связи с установлением инспекцией обстоятельства, смягчающего ответственность, размер штрафа снижен в 2 раза. Соблюдая досудебный порядок урегулирования спора, общество обжаловало решение в суд.
Статья: О негативных последствиях представления недостоверных сведений (информации)
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)За представление недостоверных сведений о доходах физлиц в Приложении 1 к расчету 6-НДФЛ учреждению - налоговому агенту грозит штраф в размере 500 руб. за каждый документ, представленный с недостоверными сведениями (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)За представление недостоверных сведений о доходах физлиц в Приложении 1 к расчету 6-НДФЛ учреждению - налоговому агенту грозит штраф в размере 500 руб. за каждый документ, представленный с недостоверными сведениями (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Статья: Камеральная проверка формы 6-НДФЛ
(Гришина О.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2019, N 8)<*> По мнению ФНС, недостоверными сведениями могут быть любые заполненные реквизиты расчета, не соответствующие действительности (п. 3 Письма от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515). Следовательно, учреждение может быть оштрафовано за ошибки в персональных данных налогоплательщика, в кодах доходов и вычетов, в суммовых показателях. Если указанные ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, то размер штрафа может быть снижен.
(Гришина О.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2019, N 8)<*> По мнению ФНС, недостоверными сведениями могут быть любые заполненные реквизиты расчета, не соответствующие действительности (п. 3 Письма от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515). Следовательно, учреждение может быть оштрафовано за ошибки в персональных данных налогоплательщика, в кодах доходов и вычетов, в суммовых показателях. Если указанные ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, то размер штрафа может быть снижен.
Вопрос: На основании чего можно оспорить штраф за несвоевременную сдачу декларации по форме 6-НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: На основании чего можно оспорить штраф за несвоевременную сдачу декларации по форме 6-НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: На основании чего можно оспорить штраф за несвоевременную сдачу декларации по форме 6-НДФЛ?