Смягчающие обстоятельства за несвоевременное предоставление сзв-м
Подборка наиболее важных документов по запросу Смягчающие обстоятельства за несвоевременное предоставление сзв-м (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управление Пенсионного фонда РФ обратилось в суд с заявлением о взыскании с казенного учреждения штрафа, начисленного в связи с привлечением последнего к ответственности за несвоевременное предоставление сведений по форме СЗВ-М в отношении застрахованных лиц. Суд установил, что сведения были представлены с незначительной просрочкой (27 числа вместо 15), и усмотрел наличие смягчающих обстоятельств, позволяющих снизить размер штрафных санкций. В частности, суд отметил несоразмерность наказания тяжести совершенного правонарушения, отсутствие умысла на совершение правонарушения, социально значимый характер деятельности учреждения, а также то, что просрочка предоставления отчетности была обусловлена техническими проблемами. Суд уменьшил размер подлежащего взысканию штрафа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управление Пенсионного фонда РФ обратилось в суд с заявлением о взыскании с казенного учреждения штрафа, начисленного в связи с привлечением последнего к ответственности за несвоевременное предоставление сведений по форме СЗВ-М в отношении застрахованных лиц. Суд установил, что сведения были представлены с незначительной просрочкой (27 числа вместо 15), и усмотрел наличие смягчающих обстоятельств, позволяющих снизить размер штрафных санкций. В частности, суд отметил несоразмерность наказания тяжести совершенного правонарушения, отсутствие умысла на совершение правонарушения, социально значимый характер деятельности учреждения, а также то, что просрочка предоставления отчетности была обусловлена техническими проблемами. Суд уменьшил размер подлежащего взысканию штрафа.
Определение Верховного Суда РФ от 04.07.2018 N 303-КГ18-8663 по делу N А37-1342/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, снижен размер штрафа, так как указанные предпринимателем причины несвоевременного представления сведений признаны смягчающим обстоятельством.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд первой инстанции при рассмотрении спора учел правовую позицию, изложенную в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 N 2-П. Установив обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения, выразившегося в несвоевременном представлении предпринимателем сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за сентябрь 2016 года, суд пришел к выводам о необходимости уменьшения штрафа до 1000 рублей и признания в связи с этим недействительным решения пенсионного фонда в части назначения наказания в размере, превышающем указанную сумму, с чем согласились суды апелляционной и кассационной инстанций. Соответственно, обстоятельств, отягчающих ответственность за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, суды не усмотрели.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, снижен размер штрафа, так как указанные предпринимателем причины несвоевременного представления сведений признаны смягчающим обстоятельством.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд первой инстанции при рассмотрении спора учел правовую позицию, изложенную в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 N 2-П. Установив обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения, выразившегося в несвоевременном представлении предпринимателем сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за сентябрь 2016 года, суд пришел к выводам о необходимости уменьшения штрафа до 1000 рублей и признания в связи с этим недействительным решения пенсионного фонда в части назначения наказания в размере, превышающем указанную сумму, с чем согласились суды апелляционной и кассационной инстанций. Соответственно, обстоятельств, отягчающих ответственность за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, суды не усмотрели.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Болезнь бухгалтера снизит штраф за СЗВ-М
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 8)Такой "малозначительный", по мнению проверяющих, факт, как то, что в период отчетной кампании бухгалтер находился на больничном, на самом деле является очень весомым смягчающим обстоятельством, позволяющим уменьшить штраф за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-М. На это указал Верховный Суд РФ в Определении от 04.07.2018 N 303-КГ18-8663.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 8)Такой "малозначительный", по мнению проверяющих, факт, как то, что в период отчетной кампании бухгалтер находился на больничном, на самом деле является очень весомым смягчающим обстоятельством, позволяющим уменьшить штраф за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-М. На это указал Верховный Суд РФ в Определении от 04.07.2018 N 303-КГ18-8663.
Статья: Директор-учредитель без договора: сдаем СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ!
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2018, N 10)Действительно, рассматривая дела о штрафах, взыскиваемых ПФР, суды должны учитывать заявленные страхователями обстоятельства, смягчающие ответственность, исключающие вину <22>. Однако ситуация с несвоевременно поданными СЗВ-М на руководителей - единственных учредителей складывается на данный момент не в пользу страхователей. И надо заметить, что проигрышные для страхователей решения были приняты еще до выхода мартовского Письма Минтруда, в котором ведомство прямо заявило о необходимости отчитываться о таких директорах-учредителях.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2018, N 10)Действительно, рассматривая дела о штрафах, взыскиваемых ПФР, суды должны учитывать заявленные страхователями обстоятельства, смягчающие ответственность, исключающие вину <22>. Однако ситуация с несвоевременно поданными СЗВ-М на руководителей - единственных учредителей складывается на данный момент не в пользу страхователей. И надо заметить, что проигрышные для страхователей решения были приняты еще до выхода мартовского Письма Минтруда, в котором ведомство прямо заявило о необходимости отчитываться о таких директорах-учредителях.
Статья: Что нужно учесть при сдаче отчета по форме СЗВ-М?
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)Как правило, период просрочки представления формы СЗВ-М в упомянутых судебных актах составлял один-два дня. И это одно из смягчающих обстоятельств, которое арбитры учитывали при снижении в разы величины штрафных санкций. Но оно не является обязательным. К примеру, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-35256/2017 по делу N А40-70074/17 величина штрафа была уменьшена с 184 000 до 1 000 руб. при просрочке 29 дней.
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)Как правило, период просрочки представления формы СЗВ-М в упомянутых судебных актах составлял один-два дня. И это одно из смягчающих обстоятельств, которое арбитры учитывали при снижении в разы величины штрафных санкций. Но оно не является обязательным. К примеру, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-35256/2017 по делу N А40-70074/17 величина штрафа была уменьшена с 184 000 до 1 000 руб. при просрочке 29 дней.
Статья: Совершенствование действующих положений по взиманию отдельных видов штрафов
(Гетьман В.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 22)В настоящее время на практике за несвоевременное представление различных форм отчетности по установленному адресу(ам) экономическим субъектом на него, как правило, накладывают штраф [1]. Размеры последнего предусмотрены в действующем законодательстве, и они, заметим, не всегда являются бесспорными. Среди них укажем прежде всего штрафы за непредставление ПФР в срок формы СЗВ-М. В действующем законодательстве (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ) предусмотрено, что экономический субъект обязан ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, предоставить эту форму в ПФР. За нарушение установленного срока предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждого работника [2]. ПФР активно использует это право, даже если форма СЗВ-М поступила к нему на день позже установленного срока. Суммы данного штрафа нередко для экономического субъекта оказываются весьма значительными и, по его мнению, несправедливыми. Поэтому судебная практика пестрит делами подобного рода, в которых заявители пытаются если и не полностью освободиться от уплаты этого штрафа, то хотя бы уменьшить его размеры [3]. Обосновывают свою просьбу различного рода смягчающими обстоятельствами, которые не позволили компании представить форму СЗВ-М в установленный срок. В целом ряде случаев им это удается. Так, компания ООО "Акта-Крым" всего на один день позже установленного срока представило ее в ПФР. Последний за это наложил на компанию штраф в размере 43 000 руб. Однако она сочла такое наказание чрезмерным и для защиты своих экономических интересов обратилась с заявлением в АС Республики Крым. Суд уменьшил сумму штрафа до 4 000 руб., то есть более чем в 10 раз. На снижение повлияло то, что он учел в данном случае ряд смягчающих обстоятельств ("совершение правонарушения впервые; незначительность пропуска срока - 1 день; отсутствие негативных последствий для бюджета").
(Гетьман В.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 22)В настоящее время на практике за несвоевременное представление различных форм отчетности по установленному адресу(ам) экономическим субъектом на него, как правило, накладывают штраф [1]. Размеры последнего предусмотрены в действующем законодательстве, и они, заметим, не всегда являются бесспорными. Среди них укажем прежде всего штрафы за непредставление ПФР в срок формы СЗВ-М. В действующем законодательстве (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ) предусмотрено, что экономический субъект обязан ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, предоставить эту форму в ПФР. За нарушение установленного срока предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждого работника [2]. ПФР активно использует это право, даже если форма СЗВ-М поступила к нему на день позже установленного срока. Суммы данного штрафа нередко для экономического субъекта оказываются весьма значительными и, по его мнению, несправедливыми. Поэтому судебная практика пестрит делами подобного рода, в которых заявители пытаются если и не полностью освободиться от уплаты этого штрафа, то хотя бы уменьшить его размеры [3]. Обосновывают свою просьбу различного рода смягчающими обстоятельствами, которые не позволили компании представить форму СЗВ-М в установленный срок. В целом ряде случаев им это удается. Так, компания ООО "Акта-Крым" всего на один день позже установленного срока представило ее в ПФР. Последний за это наложил на компанию штраф в размере 43 000 руб. Однако она сочла такое наказание чрезмерным и для защиты своих экономических интересов обратилась с заявлением в АС Республики Крым. Суд уменьшил сумму штрафа до 4 000 руб., то есть более чем в 10 раз. На снижение повлияло то, что он учел в данном случае ряд смягчающих обстоятельств ("совершение правонарушения впервые; незначительность пропуска срока - 1 день; отсутствие негативных последствий для бюджета").
Вопрос: Организация в июле 2019 г. сменила адрес местонахождения с г. Москвы на г. Санкт-Петербург. Отчетность представляется в электронном виде. Каков порядок представления отчетности по формам СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и 4 - ФСС?
(Консультация эксперта, 2019)В обязанности фондов не входит перенаправление отчетности в соответствии с местом регистрации страхователя. Организация должна самостоятельно принять все необходимые действия для своевременного представления сведений персонифицированного учета в тот территориальный орган ПФР, в котором организация зарегистрирована в качестве страхователя на дату представления отчетности, иначе ПФР ее оштрафует. Так, суд в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2018 N 15АП-12411/2018 по делу N А53-7513/2018 оштрафовал организацию в связи с непредставлением сведений по форме СЗВ-М по новому месту регистрации.
(Консультация эксперта, 2019)В обязанности фондов не входит перенаправление отчетности в соответствии с местом регистрации страхователя. Организация должна самостоятельно принять все необходимые действия для своевременного представления сведений персонифицированного учета в тот территориальный орган ПФР, в котором организация зарегистрирована в качестве страхователя на дату представления отчетности, иначе ПФР ее оштрафует. Так, суд в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2018 N 15АП-12411/2018 по делу N А53-7513/2018 оштрафовал организацию в связи с непредставлением сведений по форме СЗВ-М по новому месту регистрации.
Статья: Новшества, касающиеся корректировки сведений, представленных в ПФР по форме СЗВ-М
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)В деле, рассмотренном АС ЦО (Постановление от 12.04.2018 N Ф10-760/2018 по делу N А83-8909/2017), приведенные страхователем причины несвоевременного представления сведений по форме СЗВ-М за расчетный период арбитры признали обстоятельствами, смягчающими ответственность, уменьшив размер назначенного штрафа (см. также Постановление АС ДВО от 14.05.2018 N Ф03-1780/2018 по делу N А37-1901/2017).
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)В деле, рассмотренном АС ЦО (Постановление от 12.04.2018 N Ф10-760/2018 по делу N А83-8909/2017), приведенные страхователем причины несвоевременного представления сведений по форме СЗВ-М за расчетный период арбитры признали обстоятельствами, смягчающими ответственность, уменьшив размер назначенного штрафа (см. также Постановление АС ДВО от 14.05.2018 N Ф03-1780/2018 по делу N А37-1901/2017).
Статья: Исправляем ошибки в СЗВ-М
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 15)Даже если вы опоздали со сдачей исходной формы СЗВ-М и вам выписали штраф, имеет смысл просить в суде о снижении штрафа. Оснований для этого несколько. Во-первых, штраф должен быть соразмерен нарушению <13>. А во-вторых, наверняка найдутся смягчающие обстоятельства <14>. К примеру:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 15)Даже если вы опоздали со сдачей исходной формы СЗВ-М и вам выписали штраф, имеет смысл просить в суде о снижении штрафа. Оснований для этого несколько. Во-первых, штраф должен быть соразмерен нарушению <13>. А во-вторых, наверняка найдутся смягчающие обстоятельства <14>. К примеру:
Статья: Споры между ПФР и страхователями в отношении формы СЗВ-М
(Тарасова Е.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)3) страхователь впервые нарушил срок представления формы СЗВ-М;
(Тарасова Е.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)3) страхователь впервые нарушил срок представления формы СЗВ-М;
Вопрос: Какой штраф предусматривается за нарушение срока представления СЗВ-М? Если учреждение обнаружило в форме СЗВ-М ошибку и самостоятельно ее исправило, будут ли в отношении учреждения применяться санкции?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Отрицательное для страхователя решение было принято в Постановлении АС ДВО от 28.02.2018 N Ф03-154/2018 по делу N А73-3341/2017 - штраф в размере 2 000 руб. в отношении 4 человек, сведения о которых впервые были представлены в дополняющей форме СЗВ-М, не был отменен. Арбитры подчеркнули: в данном случае имело место дополнительное представление сведений еще на 4 застрахованных лиц (причем с нарушением установленного срока - 5 июля 2016 года за май того же года), а не исправление ошибок в ранее представленных сведениях.
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Отрицательное для страхователя решение было принято в Постановлении АС ДВО от 28.02.2018 N Ф03-154/2018 по делу N А73-3341/2017 - штраф в размере 2 000 руб. в отношении 4 человек, сведения о которых впервые были представлены в дополняющей форме СЗВ-М, не был отменен. Арбитры подчеркнули: в данном случае имело место дополнительное представление сведений еще на 4 застрахованных лиц (причем с нарушением установленного срока - 5 июля 2016 года за май того же года), а не исправление ошибок в ранее представленных сведениях.
Статья: СЗВ-М: порядок представления и судебная практика
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 7)В качестве примера обозначенного подхода судей к вопросу снижения штрафа в связи с наличием смягчающих обстоятельств можно привести и Определение ВС РФ от 16.01.2018 N 307-КГ17-13851. В этом деле за представление сведений по форме СЗВ-М на пять дней позже установленного срока организация была привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 83 500 руб. Пройдя ряд судебных инстанций, включая ВС РФ, организация смогла снизить сумму штрафа до 10 000 руб.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 7)В качестве примера обозначенного подхода судей к вопросу снижения штрафа в связи с наличием смягчающих обстоятельств можно привести и Определение ВС РФ от 16.01.2018 N 307-КГ17-13851. В этом деле за представление сведений по форме СЗВ-М на пять дней позже установленного срока организация была привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 83 500 руб. Пройдя ряд судебных инстанций, включая ВС РФ, организация смогла снизить сумму штрафа до 10 000 руб.
Статья: Как уменьшить штраф за просрочку сдачи СЗВ-М
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2017, N 24)Заявляя в суде о наличии смягчающих обстоятельств, действуйте по принципу "чем больше - тем лучше". Указав их в совокупности, вы повышаете свои шансы на то, что штраф будет уменьшен.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2017, N 24)Заявляя в суде о наличии смягчающих обстоятельств, действуйте по принципу "чем больше - тем лучше". Указав их в совокупности, вы повышаете свои шансы на то, что штраф будет уменьшен.
Статья: Когда суды отменяют или снижают штрафы в отношении формы СЗВ-М?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Благоприятный для страхователя исход судебного спора (как показывает анализ правоприменительной практики) могут обусловить следующие обстоятельства (в совокупности):
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Благоприятный для страхователя исход судебного спора (как показывает анализ правоприменительной практики) могут обусловить следующие обстоятельства (в совокупности):