Смягчающие обстоятельства субъект малого предпринимательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Смягчающие обстоятельства субъект малого предпринимательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что включение его в Единый реестр субъектов МСП не является смягчающим обстоятельством, поскольку факт уязвимости малого и среднего бизнеса надлежит рассматривать с точки зрения финансового положения такого субъекта, а налоговым органом при вынесении решения тяжелое финансовое положение налогоплательщика уже было учтено в качестве смягчающего обстоятельства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что включение его в Единый реестр субъектов МСП не является смягчающим обстоятельством, поскольку факт уязвимости малого и среднего бизнеса надлежит рассматривать с точки зрения финансового положения такого субъекта, а налоговым органом при вынесении решения тяжелое финансовое положение налогоплательщика уже было учтено в качестве смягчающего обстоятельства.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) истребованных документов
(КонсультантПлюс, 2026)отнесение Проверяемого лица к субъектам малого или среднего предпринимательства и т.д. >>>
(КонсультантПлюс, 2026)отнесение Проверяемого лица к субъектам малого или среднего предпринимательства и т.д. >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Представление уточненной декларации: положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)"Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)"Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(+) УФНС при вынесении решения учло в качестве смягчающего обстоятельства то, что ИП относится к категории "малое предприятие": штраф был снижен в два раза. Но ИП попросил снизить налоговый штраф еще, поскольку добровольно погасил налоговые доначисления по результатам проверки. Кроме того, ИП - инвалид II группы. Все это было учтено судом, штраф снижен еще в два раза <24>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(+) УФНС при вынесении решения учло в качестве смягчающего обстоятельства то, что ИП относится к категории "малое предприятие": штраф был снижен в два раза. Но ИП попросил снизить налоговый штраф еще, поскольку добровольно погасил налоговые доначисления по результатам проверки. Кроме того, ИП - инвалид II группы. Все это было учтено судом, штраф снижен еще в два раза <24>.
Нормативные акты
<Информация> Росфинмониторинга
"Обзор результатов обобщения и анализа правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности Федеральной службы по финансовому мониторингу"- имущественное и финансовое (материальное) положение лица, наличие обстоятельств, смягчающих и (или) отягчающих административную ответственность, предусмотренную статьями 4.2, 4.3 КоАП;
"Обзор результатов обобщения и анализа правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности Федеральной службы по финансовому мониторингу"- имущественное и финансовое (материальное) положение лица, наличие обстоятельств, смягчающих и (или) отягчающих административную ответственность, предусмотренную статьями 4.2, 4.3 КоАП;
Статья: Споры по снижению налогового штрафа
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Одним из обстоятельств, которые учитываются судами в качестве смягчающих, является отнесение компании-налогоплательщика к субъектам малого и среднего предпринимательства. В рассматриваемом споре арбитры учли данный факт и сократили предприятию размер штрафа.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Одним из обстоятельств, которые учитываются судами в качестве смягчающих, является отнесение компании-налогоплательщика к субъектам малого и среднего предпринимательства. В рассматриваемом споре арбитры учли данный факт и сократили предприятию размер штрафа.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При рассмотрении материалов налоговой проверки инспекцией было установлено, что налогоплательщик является субъектом малого и среднего предпринимательства, в результате чего размер налоговых санкций был снижен в два раза. Кроме того, судом было принято во внимание участие налогоплательщика в благотворительной деятельности, в связи с чем сумма штрафа была снижена еще.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При рассмотрении материалов налоговой проверки инспекцией было установлено, что налогоплательщик является субъектом малого и среднего предпринимательства, в результате чего размер налоговых санкций был снижен в два раза. Кроме того, судом было принято во внимание участие налогоплательщика в благотворительной деятельности, в связи с чем сумма штрафа была снижена еще.
Статья: Тяжелое материальное или финансовое положение организации как основание для смягчения ответственности за налоговое правонарушение
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)- поддержки малого бизнеса в условиях мирового экономического кризиса (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2009 по делу N А21-6743/2008).
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)- поддержки малого бизнеса в условиях мирового экономического кризиса (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2009 по делу N А21-6743/2008).
Статья: Вопросы совершенствования законодательства об ответственности за налоговые правонарушения
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)2) также нужно проанализировать реализацию механизма уменьшения санкции с точки зрения его соответствия принципам справедливости и соразмерности. Так, признание того или иного обстоятельства в качестве смягчающего неразрывно связано с определением меры ответственности, которая в соответствии с положениями ст. 114 НК РФ находится в сфере дискреционных полномочий. Поэтому в ст. 114 НК РФ необходимо произвести дифференциацию ответственности с учетом определенного рода обстоятельств.
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)2) также нужно проанализировать реализацию механизма уменьшения санкции с точки зрения его соответствия принципам справедливости и соразмерности. Так, признание того или иного обстоятельства в качестве смягчающего неразрывно связано с определением меры ответственности, которая в соответствии с положениями ст. 114 НК РФ находится в сфере дискреционных полномочий. Поэтому в ст. 114 НК РФ необходимо произвести дифференциацию ответственности с учетом определенного рода обстоятельств.
Статья: Штрафы, налагаемые на работодателя за нарушения норм охраны труда, выплаты з/п и т.д. Обзор практики
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2023, NN 4, 5)Генеральный директор ООО "С" просил об отмене решения районного суда и изменении постановления должностного лица в части административного наказания - замене административного штрафа на предупреждение. В обоснование жалобы указал на то, что ООО "С" является малым предприятием и внесено в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, выявленное нарушение трудового законодательства не повлекло причинение вреда или возникновение угрозы причинения вреда, должностным лицом при рассмотрении дела не учтены смягчающие обстоятельства, а именно: совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ впервые; раскаяние лица, совершившего административное правонарушение; судом не дана оценка нарушению Государственной инспекцией труда в адрес процедуры привлечения лица к административной ответственности в связи с невынесением определения об отказе в удовлетворении ходатайства защитника о назначении административного наказания в виде предупреждения.
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2023, NN 4, 5)Генеральный директор ООО "С" просил об отмене решения районного суда и изменении постановления должностного лица в части административного наказания - замене административного штрафа на предупреждение. В обоснование жалобы указал на то, что ООО "С" является малым предприятием и внесено в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, выявленное нарушение трудового законодательства не повлекло причинение вреда или возникновение угрозы причинения вреда, должностным лицом при рассмотрении дела не учтены смягчающие обстоятельства, а именно: совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ впервые; раскаяние лица, совершившего административное правонарушение; судом не дана оценка нарушению Государственной инспекцией труда в адрес процедуры привлечения лица к административной ответственности в связи с невынесением определения об отказе в удовлетворении ходатайства защитника о назначении административного наказания в виде предупреждения.
Статья: Комментарий к Постановлению КС РФ от 30.03.2023 N 12-П
(Кислов С.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Еще один пример двукратного снижения штрафа с учетом смягчающих обстоятельств - Постановление АС ЦО от 20.05.2021 N Ф10-545/2021 по делу N А54-4373/2020. Судьи учли:
(Кислов С.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Еще один пример двукратного снижения штрафа с учетом смягчающих обстоятельств - Постановление АС ЦО от 20.05.2021 N Ф10-545/2021 по делу N А54-4373/2020. Судьи учли:
Готовое решение: Когда привлекут к ответственности за неисполнение предписания трудовой инспекции (ГИТ)
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас нет отягчающих обстоятельств, есть смягчающие, другие исключительные обстоятельства, в частности, сложное финансовое положение (например, после уплаты штрафа не сможете вести деятельность), рекомендуем вам ходатайствовать о снижении штрафа, например, для организации (не относящейся к социально ориентированным НКО или малым предприятиям, указанным в ч. 1 ст. 4.1.2 КоАП РФ) до 50 тыс. руб. То есть вдвое снизить минимальный размер штрафа, установленный ч. 23 ст. 19.5 КоАП РФ для организаций. Закон это разрешает (ч. 3, 3.2, 3.3 ст. 4.1, ч. 1 ст. 24.4 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас нет отягчающих обстоятельств, есть смягчающие, другие исключительные обстоятельства, в частности, сложное финансовое положение (например, после уплаты штрафа не сможете вести деятельность), рекомендуем вам ходатайствовать о снижении штрафа, например, для организации (не относящейся к социально ориентированным НКО или малым предприятиям, указанным в ч. 1 ст. 4.1.2 КоАП РФ) до 50 тыс. руб. То есть вдвое снизить минимальный размер штрафа, установленный ч. 23 ст. 19.5 КоАП РФ для организаций. Закон это разрешает (ч. 3, 3.2, 3.3 ст. 4.1, ч. 1 ст. 24.4 КоАП РФ).