Смр в декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Смр в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Строительно-монтажные работы для собственных нужд: считаем НДС
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Заполнение налоговой декларации по НДС в части выполнения СМР для собственного потребления также имеет свои особенности. Налоговую базу показывают в строке 060, а сумма НДС, подлежащая вычету, должна быть отражена в строке 140 раздела 3 декларации <18>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Заполнение налоговой декларации по НДС в части выполнения СМР для собственного потребления также имеет свои особенности. Налоговую базу показывают в строке 060, а сумма НДС, подлежащая вычету, должна быть отражена в строке 140 раздела 3 декларации <18>.
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2026)Не забудьте отразить суммы налога и вычета в декларации по НДС. Вам надо заполнить как строку 060 "Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" разд. 3, так и строку 140 "Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету" разд. 3 (п. п. 38.4, 38.14 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
(КонсультантПлюс, 2026)Не забудьте отразить суммы налога и вычета в декларации по НДС. Вам надо заполнить как строку 060 "Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" разд. 3, так и строку 140 "Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету" разд. 3 (п. п. 38.4, 38.14 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 23.03.2009 N ШС-22-3/216@
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ"Учитывая изложенное, в соответствующих строках налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представляемой налогоплательщиком за налоговый период, начиная с первого налогового периода 2009 года, отражаются как суммы налога, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, так и суммы этого налога, подлежащие вычету в соответствии с абзацем третьим пункта 6 статьи 171 Кодекса.
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ"Учитывая изложенное, в соответствующих строках налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представляемой налогоплательщиком за налоговый период, начиная с первого налогового периода 2009 года, отражаются как суммы налога, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, так и суммы этого налога, подлежащие вычету в соответствии с абзацем третьим пункта 6 статьи 171 Кодекса.
Вопрос: Об НДС при возврате российской организацией приобретенных у хозяйствующего субъекта Республики Беларусь некачественных или некомплектных товаров.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-13/1/116922)За товары, поставляемые на территорию РФ, начисляется и уплачивается ввозной НДС. В ИФНС подаются все соответствующие документы (декларация, заявления).
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-13/1/116922)За товары, поставляемые на территорию РФ, начисляется и уплачивается ввозной НДС. В ИФНС подаются все соответствующие документы (декларация, заявления).
Вопрос: Организация строит здание хозспособом. Материалы закупаются с I квартала 2024 г. Строительство началось в июне 2024 г. Разрешение на ввод в эксплуатацию получено 30.07.2024. Начисляется ли НДС со стоимости стройматериалов? Какой датой выписывать счет-фактуру по СМР? Нужно ли подавать уточненные декларации?
(Консультация эксперта, 2024)Какой датой выписывать счет-фактуру по стоимости СМР?
(Консультация эксперта, 2024)Какой датой выписывать счет-фактуру по стоимости СМР?
Статья: Алгоритм возмещения НДС: проверка - по-старому, процедура - по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)- когда в течение квартала объемы реализации ниже объемов приобретенных товаров (работ, услуг), то есть "входной" НДС превышает налог, начисленный к уплате;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)- когда в течение квартала объемы реализации ниже объемов приобретенных товаров (работ, услуг), то есть "входной" НДС превышает налог, начисленный к уплате;
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)<*> В какой-то момент фактическая стоимость СМР, выполненных своими силами для собственного потребления (величина С из формулы), может оказаться отрицательной. Это свидетельствует о том, что сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, превысила сумму расходов при выполнении работ для собственного потребления ввиду того, что доля застройщика уменьшилась из-за привлечения дольщиков. В этом случае следует подать уточненные декларации по НДС с уменьшением начисления налога с СМР для собственного потребления. Сумма "входящего" налога, приходящаяся на долю застройщика, принимается к налоговому вычету.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)<*> В какой-то момент фактическая стоимость СМР, выполненных своими силами для собственного потребления (величина С из формулы), может оказаться отрицательной. Это свидетельствует о том, что сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, превысила сумму расходов при выполнении работ для собственного потребления ввиду того, что доля застройщика уменьшилась из-за привлечения дольщиков. В этом случае следует подать уточненные декларации по НДС с уменьшением начисления налога с СМР для собственного потребления. Сумма "входящего" налога, приходящаяся на долю застройщика, принимается к налоговому вычету.
Вопрос: О применении НДС при выполнении СМР для создания ОС организацией, применяющей УСН и исчисляющей НДС, а также учете в целях налога при УСН затрат на приобретение материалов для создания ОС.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103621)Нужно ли начислять НДС 5% на СМР (строительно-монтажные работы), выполняемые хозспособом (собственными силами) для создания (строительства) основного средства?
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103621)Нужно ли начислять НДС 5% на СМР (строительно-монтажные работы), выполняемые хозспособом (собственными силами) для создания (строительства) основного средства?
Вопрос: Российская организация приобретает товар в одном иностранном государстве и реализует его без ввоза в РФ в другом, где заключен договор ответственного хранения со складом. Облагаются ли операции НДС и отражаются ли в декларации?
(Консультация эксперта, 2026)Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации (передаче) товаров (работ услуг) на территории Российской Федерации (включая передачу права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе). К объектам налогообложения по НДС также относится передача на территории Российской Федерации имущественных прав, товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации (передаче) товаров (работ услуг) на территории Российской Федерации (включая передачу права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе). К объектам налогообложения по НДС также относится передача на территории Российской Федерации имущественных прав, товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2026)К вычету при применении обычных ставок можно принять входной НДС, предъявленный поставщиком; НДС по авансам выданным и полученным; НДС, исчисленный в качестве налогового агента; НДС, начисленный при выполнении СМР хозспособом; НДС, уплаченный при импорте. При пониженных ставках - только НДС по полученным авансам (ст. 171 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)К вычету при применении обычных ставок можно принять входной НДС, предъявленный поставщиком; НДС по авансам выданным и полученным; НДС, исчисленный в качестве налогового агента; НДС, начисленный при выполнении СМР хозспособом; НДС, уплаченный при импорте. При пониженных ставках - только НДС по полученным авансам (ст. 171 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Вычет предоставляется в том же квартале, когда сумма НДС была начислена. То есть при заполнении декларации по НДС за соответствующий квартал одна и та же сумма НДС отражается в ней дважды: и как сумма, начисленная на стоимость выполненных СМР, и как сумма, принимаемая к вычету (письмо ФНС России от 23.03.2009 N ШС-22-3/216@).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Вычет предоставляется в том же квартале, когда сумма НДС была начислена. То есть при заполнении декларации по НДС за соответствующий квартал одна и та же сумма НДС отражается в ней дважды: и как сумма, начисленная на стоимость выполненных СМР, и как сумма, принимаемая к вычету (письмо ФНС России от 23.03.2009 N ШС-22-3/216@).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример заполнения приложения 1 к листу 02 декларации. АО "Актив" - строительная организация. Фирма выполнила строительно-монтажные работы на сумму 2 880 000 руб. (в том числе НДС - 480 000 руб.). Кроме того, "Актив" продает стройматериалы. Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 450 000 руб. (в том числе НДС - 75 000 руб.). "Актив" продал основное средство (генератор) за 180 000 руб. (в том числе НДС - 30 000 руб.) и получил такие внереализационные доходы:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример заполнения приложения 1 к листу 02 декларации. АО "Актив" - строительная организация. Фирма выполнила строительно-монтажные работы на сумму 2 880 000 руб. (в том числе НДС - 480 000 руб.). Кроме того, "Актив" продает стройматериалы. Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 450 000 руб. (в том числе НДС - 75 000 руб.). "Актив" продал основное средство (генератор) за 180 000 руб. (в том числе НДС - 30 000 руб.) и получил такие внереализационные доходы:
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- при выполнении налогоплательщиком СМР для собственного потребления.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- при выполнении налогоплательщиком СМР для собственного потребления.