СМР это
Подборка наиболее важных документов по запросу СМР это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у контрагента налогоплательщика отсутствовали возможности для самостоятельного выполнения оговоренных строительно-монтажных работ. Эти работы выполнял непосредственно налогоплательщик, им и контрагентом создан формальный документооборот, направленный на необоснованное увеличение вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у контрагента налогоплательщика отсутствовали возможности для самостоятельного выполнения оговоренных строительно-монтажных работ. Эти работы выполнял непосредственно налогоплательщик, им и контрагентом создан формальный документооборот, направленный на необоснованное увеличение вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 4 "Лица, имеющие право на страховую пенсию" Федерального закона "О страховых пенсиях"Таким образом, как в ранее действовавшем законодательстве, так и в действующем в настоящее время законодательстве, должности мастер, мастер строительных и монтажных работ и мастер участка - это разные должности. Поскольку законодатель не включил должность мастера, мастера участка в Список N 2 от 26 января 1991 года, а суды не наделены правом установления тождества различных должностей (с целью реализации пенсионных прав), судами обеих инстанций верно указано на невозможность установления тождества должностей и зачета в специальный стаж спорных периодов работы истца.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация при реконструкции собственного склада хозспособом ошибочно не включила в налоговую базу стоимость СМР, при этом приняла к вычету НДС со стоимости материалов. Нужно ли исправить ошибку, если она была обнаружена в следующем квартале после окончания СМР, и как это сделать?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация при реконструкции собственного склада хозспособом ошибочно не включила в налоговую базу стоимость СМР, при этом приняла к вычету НДС со стоимости материалов. Нужно ли исправить ошибку, если она была обнаружена в следующем квартале после окончания СМР, и как это сделать?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация при реконструкции собственного склада хозспособом ошибочно не включила в налоговую базу стоимость СМР, при этом приняла к вычету НДС со стоимости материалов. Нужно ли исправить ошибку, если она была обнаружена в следующем квартале после окончания СМР, и как это сделать?
Нормативные акты
Приказ Минрегиона РФ от 30.12.2009 N 624
(ред. от 14.11.2011)
"Об утверждении Перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.04.2010 N 16902)III. Виды работ по строительству, реконструкции
(ред. от 14.11.2011)
"Об утверждении Перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.04.2010 N 16902)III. Виды работ по строительству, реконструкции
Федеральный закон от 24.07.1998 N 127-ФЗ
(ред. от 28.04.2023)
"О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и отдельных каботажных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их выполнения"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)международная товарно-транспортная накладная (накладная) (далее - международная товарно-транспортная накладная) - документ, предусмотренный Конвенцией о договоре международной дорожной перевозки грузов 1956 года или иным международным договором Российской Федерации, содержащий в том числе информацию о перевозимом грузе, его грузоотправителе и грузополучателе, перевозчике и транспортном средстве, выполняющем перевозку, а также о местах его погрузки и разгрузки;
(ред. от 28.04.2023)
"О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и отдельных каботажных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их выполнения"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)международная товарно-транспортная накладная (накладная) (далее - международная товарно-транспортная накладная) - документ, предусмотренный Конвенцией о договоре международной дорожной перевозки грузов 1956 года или иным международным договором Российской Федерации, содержащий в том числе информацию о перевозимом грузе, его грузоотправителе и грузополучателе, перевозчике и транспортном средстве, выполняющем перевозку, а также о местах его погрузки и разгрузки;
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 1)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2022)Таким образом, стоимость генподрядных услуг в общей практике определяется в процентах от сметной (фактической) стоимости конкретных видов выполненных субподрядчиком строительно-монтажных работ. При этом размер платы за генподрядные услуги, выраженный в процентах, опционален и варьируется от проекта к проекту. Мы полагаем, что уплата процента от выполненных субподрядчиком работ не всегда является адекватным показателем реальной стоимости оказанных услуг, поскольку объем работ и их стоимость в ходе исполнения договора могут быть увеличены (или уменьшены), а объем услуг останется прежним, что порождает дисбаланс в субподрядных правоотношениях. На данном этапе развития института генподрядного процента не сложились унифицированные подходы для определения стоимости генподрядных услуг, стороны и суды используют логику "советского" подхода, который не может корректно работать в условиях рыночной экономики.
(выпуск 1)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2022)Таким образом, стоимость генподрядных услуг в общей практике определяется в процентах от сметной (фактической) стоимости конкретных видов выполненных субподрядчиком строительно-монтажных работ. При этом размер платы за генподрядные услуги, выраженный в процентах, опционален и варьируется от проекта к проекту. Мы полагаем, что уплата процента от выполненных субподрядчиком работ не всегда является адекватным показателем реальной стоимости оказанных услуг, поскольку объем работ и их стоимость в ходе исполнения договора могут быть увеличены (или уменьшены), а объем услуг останется прежним, что порождает дисбаланс в субподрядных правоотношениях. На данном этапе развития института генподрядного процента не сложились унифицированные подходы для определения стоимости генподрядных услуг, стороны и суды используют логику "советского" подхода, который не может корректно работать в условиях рыночной экономики.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Разработка рабочей документации подрядчиком и проектное сопровождение. В зарубежной практике существуют аналогичные требования к описанию объекта закупки с запретом указания товарных знаков (торговых наименований) в проектной документации, а также аналогичная двухстадийная система проектирования. Однако рабочую документацию на возмездной основе разрабатывает не проектировщик, а именно подрядчик, выполняющий строительно-монтажные работы. Этим участники строительства, кроме всего прочего, исполняют требования описания объекта закупки, согласовывая торговые наименования материалов в соответствии с заданными техническими характеристиками, указанными в технических спецификациях, обеспечивая принципы конкуренции между поставщиками.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Разработка рабочей документации подрядчиком и проектное сопровождение. В зарубежной практике существуют аналогичные требования к описанию объекта закупки с запретом указания товарных знаков (торговых наименований) в проектной документации, а также аналогичная двухстадийная система проектирования. Однако рабочую документацию на возмездной основе разрабатывает не проектировщик, а именно подрядчик, выполняющий строительно-монтажные работы. Этим участники строительства, кроме всего прочего, исполняют требования описания объекта закупки, согласовывая торговые наименования материалов в соответствии с заданными техническими характеристиками, указанными в технических спецификациях, обеспечивая принципы конкуренции между поставщиками.
Готовое решение: Как отражать модернизацию, реконструкцию, дооборудование и достройку основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Начислите НДС, если при улучшении ОС вы своими силами выполняете строительно-монтажные работы (СМР). Этот НДС примите к вычету на последнее число квартала, в котором проводились СМР.
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Начислите НДС, если при улучшении ОС вы своими силами выполняете строительно-монтажные работы (СМР). Этот НДС примите к вычету на последнее число квартала, в котором проводились СМР.
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)По СМР для собственного потребления НДС рассчитывайте так (п. 2 ст. 159, п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)По СМР для собственного потребления НДС рассчитывайте так (п. 2 ст. 159, п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ):
Готовое решение: Какие факты позволят налоговому органу выявить занижение налоговой базы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Из бухгалтерской отчетности и данных регистров бухучета налоговый орган может выявить совершение операции, по которой не начислен НДС. Например, с баланса выбыло ОС в связи с его безвозмездной передачей, при этом НДС по этой операции не начислен. Либо в бухучете отражены СМР для собственного потребления, но НДС на эти работы не был начислен.
(КонсультантПлюс, 2025)Из бухгалтерской отчетности и данных регистров бухучета налоговый орган может выявить совершение операции, по которой не начислен НДС. Например, с баланса выбыло ОС в связи с его безвозмездной передачей, при этом НДС по этой операции не начислен. Либо в бухучете отражены СМР для собственного потребления, но НДС на эти работы не был начислен.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В соответствии с пунктом 6 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении капитального строительства, а также суммы налога на товары, работы, услуги, приобретение для выполнения строительно-монтажных работ. Но эта норма не связывает право на применение налогового вычета с моментом окончания строительства, то есть НДС, предъявленный подрядными организациями, принимается к вычету по мере несения соответствующих расходов.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В соответствии с пунктом 6 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении капитального строительства, а также суммы налога на товары, работы, услуги, приобретение для выполнения строительно-монтажных работ. Но эта норма не связывает право на применение налогового вычета с моментом окончания строительства, то есть НДС, предъявленный подрядными организациями, принимается к вычету по мере несения соответствующих расходов.
Вопрос: Нужно ли регистрировать объект НВОС и сдавать декларацию организации, которая является подрядчиком по договору о проведении строительно-монтажных работ на объекте (строительной площадке) заказчика, при этом срок сдачи работ - три месяца?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли регистрировать объект НВОС и сдавать декларацию организации, которая является подрядчиком по договору о проведении строительно-монтажных работ на объекте (строительной площадке) заказчика, при этом срок сдачи работ - три месяца?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли регистрировать объект НВОС и сдавать декларацию организации, которая является подрядчиком по договору о проведении строительно-монтажных работ на объекте (строительной площадке) заказчика, при этом срок сдачи работ - три месяца?
Статья: Вопросы согласованного правового регулирования трудовых и пенсионных отношений
(Маматказин И.Р.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 4)Нужно отметить, что в Профессиональном стандарте "Организатор строительного производства", утвержденном в 2014 г., отсутствовала должность "мастер строительных и монтажных работ", которая появилась только в редакции Приказа от 26 июня 2017 г. N 516н. Работа только по данной должности предоставляет право на досрочную пенсию по старости в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" <14>. Но наряду с ней в этом же разделе профессионального стандарта содержатся такие наименования должностей, как "мастер", "мастер строительного участка", "мастер строительно-монтажного участка", "мастер специализированного участка", которые не дают права на досрочную страховую пенсию по старости. Следует отметить, что функциональные обязанности (трудовые действия) у всех видов профессий одинаковые, но право на досрочную пенсию по старости имеют только мастера строительных и монтажных работ. Это создаст очень большие сложности в подтверждении права на досрочную пенсию в случае частичного несовпадения наименования должности.
(Маматказин И.Р.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 4)Нужно отметить, что в Профессиональном стандарте "Организатор строительного производства", утвержденном в 2014 г., отсутствовала должность "мастер строительных и монтажных работ", которая появилась только в редакции Приказа от 26 июня 2017 г. N 516н. Работа только по данной должности предоставляет право на досрочную пенсию по старости в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" <14>. Но наряду с ней в этом же разделе профессионального стандарта содержатся такие наименования должностей, как "мастер", "мастер строительного участка", "мастер строительно-монтажного участка", "мастер специализированного участка", которые не дают права на досрочную страховую пенсию по старости. Следует отметить, что функциональные обязанности (трудовые действия) у всех видов профессий одинаковые, но право на досрочную пенсию по старости имеют только мастера строительных и монтажных работ. Это создаст очень большие сложности в подтверждении права на досрочную пенсию в случае частичного несовпадения наименования должности.
Статья: Субсидии как меры государственной поддержки организаций оборонно-промышленного комплекса: отдельные аспекты надзорной деятельности
(Алиев Р.И.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2025, N 3)Исследовать стадию заключения гражданско-правовых договоров с поставщиками (по приобретению оборудования для производственных целей) и (или) подрядчиками (при выполнении строительно-монтажных работ). При этом отдельное внимание акцентировать на вопросах: экономической обоснованности цены договора (с учетом базовых принципов свободы договора и недопустимости произвольного вмешательства в частные дела участников гражданских правоотношений); действительности хозяйственной деятельности контрагентов и их реальной возможности исполнить принятые на себя обязательства. Так, в рамках выполнения указанной задачи эффективны как имеющиеся в распоряжении органов прокуратуры информационно-аналитические ресурсы (например, "Спарк.Интерфакс"), так и межведомственное информационное взаимодействие с федеральными органами исполнительной власти (региональные и межрегиональные управления ФНС России и Росфинмониторинга соответственно).
(Алиев Р.И.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2025, N 3)Исследовать стадию заключения гражданско-правовых договоров с поставщиками (по приобретению оборудования для производственных целей) и (или) подрядчиками (при выполнении строительно-монтажных работ). При этом отдельное внимание акцентировать на вопросах: экономической обоснованности цены договора (с учетом базовых принципов свободы договора и недопустимости произвольного вмешательства в частные дела участников гражданских правоотношений); действительности хозяйственной деятельности контрагентов и их реальной возможности исполнить принятые на себя обязательства. Так, в рамках выполнения указанной задачи эффективны как имеющиеся в распоряжении органов прокуратуры информационно-аналитические ресурсы (например, "Спарк.Интерфакс"), так и межведомственное информационное взаимодействие с федеральными органами исполнительной власти (региональные и межрегиональные управления ФНС России и Росфинмониторинга соответственно).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако этот вывод основан на нормах не п. 1 ст. 172 НК РФ, а п. 6 ст. 171 НК РФ, который устанавливает порядок применения вычетов по товарам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ. Этот пункт позволяет заявлять НДС по таким товарам к вычету после принятия их на учет при наличии первичных учетных документов и счетов-фактур. Соответственно, Минфин рассматривает объект недвижимости, приобретенный с целью реконструкции, не как объект ОС, а как товар, приобретенный для выполнения строительно-монтажных работ. Отсюда и вывод о возможности применения вычета по такому объекту в момент принятия его к учету на счете 08.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако этот вывод основан на нормах не п. 1 ст. 172 НК РФ, а п. 6 ст. 171 НК РФ, который устанавливает порядок применения вычетов по товарам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ. Этот пункт позволяет заявлять НДС по таким товарам к вычету после принятия их на учет при наличии первичных учетных документов и счетов-фактур. Соответственно, Минфин рассматривает объект недвижимости, приобретенный с целью реконструкции, не как объект ОС, а как товар, приобретенный для выполнения строительно-монтажных работ. Отсюда и вывод о возможности применения вычета по такому объекту в момент принятия его к учету на счете 08.