Смр для собственного потребления НДС на материалы
Подборка наиболее важных документов по запросу Смр для собственного потребления НДС на материалы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по материалам, приобретенным вами для выполнения СМР (как хозяйственным способом, так и с привлечением подрядных организаций), а также по материалам, работам, услугам, приобретенным в связи с созданием объекта, но не для выполнения строительно-монтажных работ (например, услуги по оформлению права собственности на построенный объект), принимайте к вычету при соблюдении обычных условий (пп. 1 п. 2, п. 6 ст. 171, п. п. 1, 5 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.07.2019 N 03-07-11/54587).
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по материалам, приобретенным вами для выполнения СМР (как хозяйственным способом, так и с привлечением подрядных организаций), а также по материалам, работам, услугам, приобретенным в связи с созданием объекта, но не для выполнения строительно-монтажных работ (например, услуги по оформлению права собственности на построенный объект), принимайте к вычету при соблюдении обычных условий (пп. 1 п. 2, п. 6 ст. 171, п. п. 1, 5 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.07.2019 N 03-07-11/54587).
Вопрос: Организация при реконструкции собственного склада хозспособом ошибочно не включила в налоговую базу стоимость СМР, при этом приняла к вычету НДС со стоимости материалов. Нужно ли исправить ошибку, если она была обнаружена в следующем квартале после окончания СМР, и как это сделать?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Предъявление к вычету сумм "входного" НДС по материалам, приобретенным для выполнения СМР для собственного потребления, производится в общем порядке по мере принятия к учету приобретенных материалов, независимо от факта выполнения самих СМР и исчисления НДС от стоимости указанных СМР.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Предъявление к вычету сумм "входного" НДС по материалам, приобретенным для выполнения СМР для собственного потребления, производится в общем порядке по мере принятия к учету приобретенных материалов, независимо от факта выполнения самих СМР и исчисления НДС от стоимости указанных СМР.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При подрядном способе строительства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика - заказчика по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по договорной стоимости строительных и монтажных работ по оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций без налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость зачисляют в дебет счета 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При подрядном способе строительства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика - заказчика по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по договорной стоимости строительных и монтажных работ по оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций без налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость зачисляют в дебет счета 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- стоимость материалов генподрядчика, использованных организацией-субподрядчиком при производстве работ;
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- стоимость материалов генподрядчика, использованных организацией-субподрядчиком при производстве работ;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственная организация - застройщик имеет право на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками строительных и иных материалов (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, который производится при наличии первичных документов о принятии их к учету и счетов-фактур. Суммы "входящего" НДС отражаются в обычном порядке по Д 19 "НДС по приобретенным ценностям", аналитический счет "НДС по строительно-монтажным работам, выполняемых хозяйственным способом", а затем подлежат зачету - Д 68 К 19.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственная организация - застройщик имеет право на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками строительных и иных материалов (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, который производится при наличии первичных документов о принятии их к учету и счетов-фактур. Суммы "входящего" НДС отражаются в обычном порядке по Д 19 "НДС по приобретенным ценностям", аналитический счет "НДС по строительно-монтажным работам, выполняемых хозяйственным способом", а затем подлежат зачету - Д 68 К 19.
Корреспонденция счетов: Организация производит строительство здания производственного цеха хозяйственным способом. Как отразить в ее учете затраты на проведение временной разводки сетей электроэнергии к строительной площадке? Разводка используется до окончания строительства здания цеха (24 месяца) и после его завершения демонтируется...
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету НДС, начисленный со стоимости СМР, выполненных собственными силами
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету НДС, начисленный со стоимости СМР, выполненных собственными силами
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)По каким-то причинам "выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" в подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ не получило территориальной привязки, что, по нашему убеждению, не должно являться исключением из принципа территориальности, такие работы должны признаваться объектом обложения НДС, только если выполняются на территории Российской Федерации <14>, иное означало бы с высокой долей вероятности международное двойное косвенное налогообложение. Кроме того, п. 1 ст. 174 НК РФ перечисляет подп. 3 ст. 146 вместе с подп. 1 и 2, добавляя "на территории Российской Федерации", а в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика. Но есть и авторы, в частности С.В. Савсерис, по мнению которых "предпочтительным следует считать подход, при котором СМР для собственного потребления признаны объектом налогообложения, если они выполняются как на территории РФ, так и в исключительной экономической зоне РФ. Иными словами, в отношении этого объекта обложения НДС распространение налоговой юрисдикции России на исключительную экономическую зону происходит не прямо, а косвенно, через определение объекта налогообложения. Тем не менее с таким "косвенным" распространением понятия следует считаться, хотя оно и не соответствует территориальной природе НДС". С такой точкой зрения, помимо наличия прямого конфликта с п. 2 ст. 11 НК РФ, сложно согласиться еще и потому, что тогда право налогообложения данной операции нужно вообще распространять на весь мир и с экономической точки зрения налогоплательщик, выполняющий строительно-монтажные работы для собственного потребления за пределами Российской Федерации, скорее всего, в большинстве случаев будет приобретать необходимые материалы, работы и услуги на территории иностранного государства и не будет иметь право на налоговый вычет в силу п. 2 ст. 171 НК РФ, по существу уплачивая налог со всех фактических расходов за счет собственных средств, что противоречит косвенной природе НДС.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)По каким-то причинам "выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" в подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ не получило территориальной привязки, что, по нашему убеждению, не должно являться исключением из принципа территориальности, такие работы должны признаваться объектом обложения НДС, только если выполняются на территории Российской Федерации <14>, иное означало бы с высокой долей вероятности международное двойное косвенное налогообложение. Кроме того, п. 1 ст. 174 НК РФ перечисляет подп. 3 ст. 146 вместе с подп. 1 и 2, добавляя "на территории Российской Федерации", а в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика. Но есть и авторы, в частности С.В. Савсерис, по мнению которых "предпочтительным следует считать подход, при котором СМР для собственного потребления признаны объектом налогообложения, если они выполняются как на территории РФ, так и в исключительной экономической зоне РФ. Иными словами, в отношении этого объекта обложения НДС распространение налоговой юрисдикции России на исключительную экономическую зону происходит не прямо, а косвенно, через определение объекта налогообложения. Тем не менее с таким "косвенным" распространением понятия следует считаться, хотя оно и не соответствует территориальной природе НДС". С такой точкой зрения, помимо наличия прямого конфликта с п. 2 ст. 11 НК РФ, сложно согласиться еще и потому, что тогда право налогообложения данной операции нужно вообще распространять на весь мир и с экономической точки зрения налогоплательщик, выполняющий строительно-монтажные работы для собственного потребления за пределами Российской Федерации, скорее всего, в большинстве случаев будет приобретать необходимые материалы, работы и услуги на территории иностранного государства и не будет иметь право на налоговый вычет в силу п. 2 ст. 171 НК РФ, по существу уплачивая налог со всех фактических расходов за счет собственных средств, что противоречит косвенной природе НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации строительство производственного цеха собственными силами (хозспособом) на собственном земельном участке?..
(Консультация эксперта, 2025)НДС, начисленный со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"), может отражаться по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Принятие к вычету НДС по СМР, выполненным для собственного потребления, отражается обратной записью по указанным счетам (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)НДС, начисленный со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"), может отражаться по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Принятие к вычету НДС по СМР, выполненным для собственного потребления, отражается обратной записью по указанным счетам (Инструкция по применению Плана счетов).
Типовая ситуация: Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки при строительстве хозспособом (амортизация, списание материалов, зарплата и взносы): Д 08.03 - К 02, 10, 08.04, 23, 25, 70, 69.
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки при строительстве хозспособом (амортизация, списание материалов, зарплата и взносы): Д 08.03 - К 02, 10, 08.04, 23, 25, 70, 69.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Продолжим пример 12, где организация в III квартале 2024 года построила производственный цех смешанным способом и у нее возник объект налогообложения НДС в части СМР, выполненных собственными силами.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Продолжим пример 12, где организация в III квартале 2024 года построила производственный цех смешанным способом и у нее возник объект налогообложения НДС в части СМР, выполненных собственными силами.
Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость использованных строительных материалов, конструкций и иные затраты на капитальный ремонт здания включены в капитальные вложения
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость использованных строительных материалов, конструкций и иные затраты на капитальный ремонт здания включены в капитальные вложения
Готовое решение: Бухгалтерский учет оборудования к установке
(КонсультантПлюс, 2025)Является ли монтаж оборудования собственными силами объектом налогообложения НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Является ли монтаж оборудования собственными силами объектом налогообложения НДС
Статья: НДС при выполнении собственными силами работ по благоустройству участка
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Обустройство площадки и забора компания производила самостоятельно. Полагая, что забор и площадка не являются объектами капитального строительства, а представляют собой благоустройство участка, компания не рассматривала работы по возведению забора и площадки как строительно-монтажные работы для собственного потребления и, соответственно, не облагала их НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Обустройство площадки и забора компания производила самостоятельно. Полагая, что забор и площадка не являются объектами капитального строительства, а представляют собой благоустройство участка, компания не рассматривала работы по возведению забора и площадки как строительно-монтажные работы для собственного потребления и, соответственно, не облагала их НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли НДС давальческое сырье и оборудование, переданные подрядчику при выполнении СМР для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что для возникновения объекта налогообложения согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ и применения п. 2 ст. 159 НК РФ необходимо, чтобы налогоплательщик самостоятельно осуществлял строительно-монтажные работы собственными силами. При выполнении работ подрядными организациями объект налогообложения по НДС у заказчика отсутствует, в том числе по переданным давальческим материалам.
Облагаются ли НДС давальческое сырье и оборудование, переданные подрядчику при выполнении СМР для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что для возникновения объекта налогообложения согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ и применения п. 2 ст. 159 НК РФ необходимо, чтобы налогоплательщик самостоятельно осуществлял строительно-монтажные работы собственными силами. При выполнении работ подрядными организациями объект налогообложения по НДС у заказчика отсутствует, в том числе по переданным давальческим материалам.