Смр для собственного потребления налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Смр для собственного потребления налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если работы, выполненные собственными силами, не относятся к СМР <*>, объекта налогообложения по НДС, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, не возникает. Не возникает и такого объекта налогообложения, как выполнение работ для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ), поскольку стоимость неотделимых улучшений в рассматриваемом случае учитывается при налогообложении прибыли.
Вопрос: О принятии к вычету НДС при строительстве хозяйственным способом имущества, в отношении которого планируется применить инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.10.2025 N 03-07-11/98401)Вопрос: Налоговое законодательство не содержит специальных положений в части вычета по НДС в отношении созданного хозяйственным способом имущества, если в отношении указанного имущества налогоплательщиком применяется ИНВ (ст. 286.1 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 10.10.2025 N 03-07-11/98401)Вопрос: Налоговое законодательство не содержит специальных положений в части вычета по НДС в отношении созданного хозяйственным способом имущества, если в отношении указанного имущества налогоплательщиком применяется ИНВ (ст. 286.1 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.";
Решение Верховного Суда РФ от 10.07.2002 N ГКПИ2001-916
<О признании незаконным и недействующим абзаца 2 пункта 12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914>Абзацем 2 пункта 6 указанной статьи Кодекса предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса при выполнении строительно - монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
<О признании незаконным и недействующим абзаца 2 пункта 12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914>Абзацем 2 пункта 6 указанной статьи Кодекса предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса при выполнении строительно - монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Б. Объект налогообложения. В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются: 1) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ; 2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Кроме того, по существу, самостоятельным объектом налогообложения по НДС признается также ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Исходя из определения объекта налогообложения по НДС, данного законодателем, можно сделать вывод о том, что не порождают обязательства по уплате данного налога, например, передача имущества в порядке оплаты уставного капитала вновь создаваемого юридического лица, иные подобные операции и т.д. (ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Б. Объект налогообложения. В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются: 1) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ; 2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Кроме того, по существу, самостоятельным объектом налогообложения по НДС признается также ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Исходя из определения объекта налогообложения по НДС, данного законодателем, можно сделать вывод о том, что не порождают обязательства по уплате данного налога, например, передача имущества в порядке оплаты уставного капитала вновь создаваемого юридического лица, иные подобные операции и т.д. (ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В ситуации, когда застройщик не выступает инвестором, но аккумулирует на себе функции генподрядчика, НДС с СМР для собственного потребления не возникает, так как построенный объект застройщик на баланс не берет. У него будет рассчитываться налог на прибыль и НДС в части работ, выполненных для дольщиков и инвесторов. Особенности такого налогообложения мы рассмотрели в подразд. 4.1.2.1.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В ситуации, когда застройщик не выступает инвестором, но аккумулирует на себе функции генподрядчика, НДС с СМР для собственного потребления не возникает, так как построенный объект застройщик на баланс не берет. У него будет рассчитываться налог на прибыль и НДС в части работ, выполненных для дольщиков и инвесторов. Особенности такого налогообложения мы рассмотрели в подразд. 4.1.2.1.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления в процессе строительства производственного здания смешанным способом (хозспособом с привлечением подрядчика)? Как начислить НДС при строительстве в части работ, выполненных хозспособом?..
(Консультация эксперта, 2025)Исчисленные суммы НДС со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления, организация вправе принять к вычету на момент определения налоговой базы. Вычет производится при условии того, что СМР связаны с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Исчисленные суммы НДС со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления, организация вправе принять к вычету на момент определения налоговой базы. Вычет производится при условии того, что СМР связаны с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).
Статья: Учетные последствия ремонта арендованного помещения у арендатора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)Поскольку расходы на текущий ремонт учитываются при расчете налога на прибыль, такого объекта обложения НДС, как выполнение работ для собственных нужд, не возникает <24>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)Поскольку расходы на текущий ремонт учитываются при расчете налога на прибыль, такого объекта обложения НДС, как выполнение работ для собственных нужд, не возникает <24>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, затраты на сооружение и демонтаж (выполненные собственными силами организации) поисково-оценочной скважины, которая подлежит ликвидации по геологическим причинам?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку работы по ликвидации разведочной скважины в данном случае не ведут к созданию объекта недвижимости и не изменяют первоначальную стоимость объектов ОС, находящихся в эксплуатации, в соответствии с вышеприведенными разъяснениями Минфина России в состав строительно-монтажных работ для собственного потребления они не включаются и НДС не облагаются.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку работы по ликвидации разведочной скважины в данном случае не ведут к созданию объекта недвижимости и не изменяют первоначальную стоимость объектов ОС, находящихся в эксплуатации, в соответствии с вышеприведенными разъяснениями Минфина России в состав строительно-монтажных работ для собственного потребления они не включаются и НДС не облагаются.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)передачу товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2025)передачу товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;
Вопрос: Включается ли в налоговую базу по НДС компенсация, выплачиваемая контрагенту на основании заключенного соглашения о досудебном урегулировании спора?
(Консультация эксперта, 2025)2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
(Консультация эксперта, 2025)2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)для вычета НДС, начисленного на объем СМР для собственных нужд, обязательно (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ, п. 20 Правил ведения книги покупок, п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж):
(КонсультантПлюс, 2025)для вычета НДС, начисленного на объем СМР для собственных нужд, обязательно (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ, п. 20 Правил ведения книги покупок, п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж):
Статья: Долевое строительство, экономия, НДС...
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Застройщик осуществляет деятельность по долевому строительству МКД, не выполняя СМР собственными силами. Застройщик применяет освобождение от обложения НДС, предусмотренное пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Застройщик осуществляет деятельность по долевому строительству МКД, не выполняя СМР собственными силами. Застройщик применяет освобождение от обложения НДС, предусмотренное пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ налогоплательщики имеют право ставить к вычету суммы НДС, начисленные на стоимость СМР, выполненных для собственного потребления, при условии, что строящийся объект предполагается использовать в деятельности, облагаемой НДС. Может ли этим вычетом воспользоваться упрощенец, применяющий пониженные ставки?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ налогоплательщики имеют право ставить к вычету суммы НДС, начисленные на стоимость СМР, выполненных для собственного потребления, при условии, что строящийся объект предполагается использовать в деятельности, облагаемой НДС. Может ли этим вычетом воспользоваться упрощенец, применяющий пониженные ставки?