Сметная прибыль это
Подборка наиболее важных документов по запросу Сметная прибыль это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 8.3 "Ценообразование и сметное нормирование в области градостроительной деятельности" Градостроительного кодекса РФ"Сметная прибыль по своей сути является упущенной выгодой, в спорной ситуации истец истребует прямые убытки, непосредственно обусловленные конкретными обстоятельствами, в этой связи апелляционный суд не усматривает правовых оснований для ее взыскания в качестве убытков."
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2023 N 19АП-463/2023 по делу N А48-8000/2022
Требование: О признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Ссылка истца на сообщение ООО "ОЦСН" от 30.05.2023 о том, что согласно техническому заданию на разработку сметной документации, смета разрабатывалась на капитальный ремонт существующей скважины, а не на бурение новой, поскольку к расценке ТЕР04-01-002-02 "Роторное бурение скважин с прямой промывкой станками с дизельным двигателем глубиной бурения до 100 м в грунтах группы: 2" применены понижающие коэффициенты - 0.9 к накладным расходам согласно МДС 81-33.2004: 0.85 к сметной прибыли согласно МДС 81-25.2001. Эти коэффициенты применялись при разработке сметной документации только на капитальный ремонт, соответственно работы предусматривались в существующей скважине. Однако, суд считает, что применение понижающего коэффициента, не свидетельствует о не согласовании сторонами договора работ в виде бурения скважины.
Требование: О признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Ссылка истца на сообщение ООО "ОЦСН" от 30.05.2023 о том, что согласно техническому заданию на разработку сметной документации, смета разрабатывалась на капитальный ремонт существующей скважины, а не на бурение новой, поскольку к расценке ТЕР04-01-002-02 "Роторное бурение скважин с прямой промывкой станками с дизельным двигателем глубиной бурения до 100 м в грунтах группы: 2" применены понижающие коэффициенты - 0.9 к накладным расходам согласно МДС 81-33.2004: 0.85 к сметной прибыли согласно МДС 81-25.2001. Эти коэффициенты применялись при разработке сметной документации только на капитальный ремонт, соответственно работы предусматривались в существующей скважине. Однако, суд считает, что применение понижающего коэффициента, не свидетельствует о не согласовании сторонами договора работ в виде бурения скважины.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить цену по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2025)сметная прибыль. В частности, это могут быть не относимые на себестоимость строительства расходы подрядчика на модернизацию производства, стимулирование работников (п. п. 2, 7 Методики по разработке и применению нормативов сметной прибыли при определении сметной стоимости строительства);
(КонсультантПлюс, 2025)сметная прибыль. В частности, это могут быть не относимые на себестоимость строительства расходы подрядчика на модернизацию производства, стимулирование работников (п. п. 2, 7 Методики по разработке и применению нормативов сметной прибыли при определении сметной стоимости строительства);
Вопрос: Возникают ли налоговые риски при уменьшении подрядчиком сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ на балансовую стоимость материалов, заявленную заказчиком при их передаче на давальческой основе подрядчику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр
(ред. от 23.01.2025)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)Накладные расходы и сметная прибыль определяются в соответствии со сметными нормативами, сведения о которых включены в федеральный реестр сметных нормативов, формируемый в соответствии с Порядком формирования и ведения федерального реестра сметных нормативов, утвержденным приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 24 октября 2017 г. N 1470/пр (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 мая 2018 г., регистрационный N 51079) (далее - ФРСН).
(ред. от 23.01.2025)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)Накладные расходы и сметная прибыль определяются в соответствии со сметными нормативами, сведения о которых включены в федеральный реестр сметных нормативов, формируемый в соответствии с Порядком формирования и ведения федерального реестра сметных нормативов, утвержденным приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 24 октября 2017 г. N 1470/пр (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 мая 2018 г., регистрационный N 51079) (далее - ФРСН).
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Как известно, действующее гражданское законодательство предлагает два вида цены работ (сметы): твердую и приблизительную. При этом, если в договоре подряда отсутствуют иные указания, цена работы считается твердой (п. 4 ст. 709 ГК РФ).
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Как известно, действующее гражданское законодательство предлагает два вида цены работ (сметы): твердую и приблизительную. При этом, если в договоре подряда отсутствуют иные указания, цена работы считается твердой (п. 4 ст. 709 ГК РФ).
"Недобросовестность в вещном праве: монография"
(Шереметьева Н.В.)
("Проспект", 2023)Построенный объект по своему качеству может сильно отличаться от того объекта, который описан в договоре и проектно-сметной документации. Объективными обстоятельствами наступления этого риска может быть поставка некачественных или низкокачественных строительных материалов, или же подрядчик использует труд строителей низкой квалификации, которая не позволяет выполнить строительно-монтажные работы в достойном качестве <1>.
(Шереметьева Н.В.)
("Проспект", 2023)Построенный объект по своему качеству может сильно отличаться от того объекта, который описан в договоре и проектно-сметной документации. Объективными обстоятельствами наступления этого риска может быть поставка некачественных или низкокачественных строительных материалов, или же подрядчик использует труд строителей низкой квалификации, которая не позволяет выполнить строительно-монтажные работы в достойном качестве <1>.
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета капитальных затрат предусмотрен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств". Следовательно, суммы начисленного в период строительства земельного налога будут отражаться по дебету счета 08, субсчет 08-3. Затраты (а это арендная плата за право пользования земельным участком), формирующие сметную стоимость, не являются расходами организации, а рассматриваются как долгосрочные инвестиции, которые формируют первоначальную цену здания как объекта основных средств. Следовательно, арендная плата формирует первоначальную стоимость будущего здания или сооружения.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета капитальных затрат предусмотрен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств". Следовательно, суммы начисленного в период строительства земельного налога будут отражаться по дебету счета 08, субсчет 08-3. Затраты (а это арендная плата за право пользования земельным участком), формирующие сметную стоимость, не являются расходами организации, а рассматриваются как долгосрочные инвестиции, которые формируют первоначальную цену здания как объекта основных средств. Следовательно, арендная плата формирует первоначальную стоимость будущего здания или сооружения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, затраты на проектно-изыскательские работы являются капитальными вложениями в создание основного средства, и в случае принятия решения о ликвидации не завершенного строительством объекта основания для их исключения из состава расходов по налогу на прибыль отсутствуют в силу подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, затраты на проектно-изыскательские работы являются капитальными вложениями в создание основного средства, и в случае принятия решения о ликвидации не завершенного строительством объекта основания для их исключения из состава расходов по налогу на прибыль отсутствуют в силу подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя оказание услуг с длительным циклом производства, если в соответствии с учетной политикой выручка от оказания таких услуг признается по мере готовности услуг, степень которой определяется ежеквартально по доле выполненного объема услуг в общем объеме услуг по договору?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае исходим из того, что учетной политикой организации установлено, что доходы от реализации услуг с длительным производственным циклом признаются равномерно в течение срока действия договора, в случае если расходы на оказание услуг носят равномерный характер. То есть для целей налогообложения прибыли выручка признается в том же порядке, что и в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае исходим из того, что учетной политикой организации установлено, что доходы от реализации услуг с длительным производственным циклом признаются равномерно в течение срока действия договора, в случае если расходы на оказание услуг носят равномерный характер. То есть для целей налогообложения прибыли выручка признается в том же порядке, что и в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности (у муниципалитета), если часть земельного участка предназначена для строительства собственными силами объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации арендованный земельный участок используется в том числе для строительства цеха, который будет учтен в качестве амортизируемого имущества - объекта основных средств (ОС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые в период подготовки и ведения строительства, должны рассматриваться как расходы, непосредственно связанные со строительством объекта ОС. Такие расходы в целях налогообложения не учитываются (п. 5 ст. 270 НК РФ), а формируют первоначальную стоимость строящегося объекта (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), которая в дальнейшем подлежит списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ. Такой же позиции придерживается Минфин России (см., например, Письмо от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45885).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации арендованный земельный участок используется в том числе для строительства цеха, который будет учтен в качестве амортизируемого имущества - объекта основных средств (ОС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые в период подготовки и ведения строительства, должны рассматриваться как расходы, непосредственно связанные со строительством объекта ОС. Такие расходы в целях налогообложения не учитываются (п. 5 ст. 270 НК РФ), а формируют первоначальную стоимость строящегося объекта (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), которая в дальнейшем подлежит списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ. Такой же позиции придерживается Минфин России (см., например, Письмо от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45885).
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Однако в 1930 г. такая практика была полностью прекращена с изданием Постановления СТО от 7 марта 1930 г. Теперь все договоры должны были заключаться на основании фиксированной стоимости <1>. Для этого Госпланом СССР был издан "Свод производственных строительных норм" по различным видам работ в 36 выпусках <2>. Впоследствии в СССР была разработана целая система сметных норм, не имевшая аналогов в капиталистических странах. Спецификой этих норм стало то, что они централизованно рассчитывались и применялись повсеместно. Плановый характер экономики предполагал действие жесткой причинно-следственной связи, что подразумевало неизменность сметных норм в рамках горизонта планирования при условии выполнения расчетов до мельчайших деталей.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Однако в 1930 г. такая практика была полностью прекращена с изданием Постановления СТО от 7 марта 1930 г. Теперь все договоры должны были заключаться на основании фиксированной стоимости <1>. Для этого Госпланом СССР был издан "Свод производственных строительных норм" по различным видам работ в 36 выпусках <2>. Впоследствии в СССР была разработана целая система сметных норм, не имевшая аналогов в капиталистических странах. Спецификой этих норм стало то, что они централизованно рассчитывались и применялись повсеместно. Плановый характер экономики предполагал действие жесткой причинно-следственной связи, что подразумевало неизменность сметных норм в рамках горизонта планирования при условии выполнения расчетов до мельчайших деталей.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации представительские расходы в виде затрат на приобретение алкогольных напитков для проведения официального приема представителей контрагентов, проведенного с целью заключения договоров на поставку продукции организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию о подтверждении представительских расходов см. в Готовом решении и Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию о подтверждении представительских расходов см. в Готовом решении и Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)(+) По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС коммерческую наценку субподрядчика, превышающую сметные расценки по сборнику ФЕР (Федеральные единичные расценки на строительные работы - ФЕР-1).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)(+) По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС коммерческую наценку субподрядчика, превышающую сметные расценки по сборнику ФЕР (Федеральные единичные расценки на строительные работы - ФЕР-1).
Статья: Уведомление о вызове в налоговую не возлагает на компанию каких-либо налоговых обязательств - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы инспекции о том, что организация неправомерно учла затраты по оплате работ в рамках договора подряда в составе расходов при исчислении налога на прибыль единовременно, а не через амортизацию. По мнению налогоплательщика, спорные работы не относились к модернизации объекта, поскольку конструктивных и качественных улучшений объекта не произошло, фактически произведенные работы носили восстановительный характер. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Он, исследовав и оценив локальные сметы и акты о приемке выполненных работ, протоколы допроса и осмотра, экспертное заключение, установил, что работы, выполненные подрядчиком в рамках договора подряда, свидетельствуют об улучшении и совершенствовании качественных и технико-экономических характеристик объекта. Эти характеристики позволяют увеличить нагрузки объекта. Данные работы полностью изменили устройство полов на объекте и относятся к модернизации, затраты по которой должны учитываться в составе расходов по налогу на прибыль только через амортизацию в порядке, определенном в п. 1 ст. 258 НК РФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы инспекции о том, что организация неправомерно учла затраты по оплате работ в рамках договора подряда в составе расходов при исчислении налога на прибыль единовременно, а не через амортизацию. По мнению налогоплательщика, спорные работы не относились к модернизации объекта, поскольку конструктивных и качественных улучшений объекта не произошло, фактически произведенные работы носили восстановительный характер. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Он, исследовав и оценив локальные сметы и акты о приемке выполненных работ, протоколы допроса и осмотра, экспертное заключение, установил, что работы, выполненные подрядчиком в рамках договора подряда, свидетельствуют об улучшении и совершенствовании качественных и технико-экономических характеристик объекта. Эти характеристики позволяют увеличить нагрузки объекта. Данные работы полностью изменили устройство полов на объекте и относятся к модернизации, затраты по которой должны учитываться в составе расходов по налогу на прибыль только через амортизацию в порядке, определенном в п. 1 ст. 258 НК РФ.