Сметная прибыль это
Подборка наиболее важных документов по запросу Сметная прибыль это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 02.04.2024 N 88-8085/2024 по делу N 2-42/2023 (УИД 16RS0018-01-2022-000669-35)
Категория спора: Возмездное оказание услуг.
Требования заказчика: 1) О взыскании (возврате) денежных средств; 2) О взыскании процентов.
Требования исполнителя: 3) О взыскании задолженности; 4) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Истец ссылается на разницу между оплаченной суммой и стоимостью выполненных работ и закупленных материалов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на проведение экспертизы - удовлетворено в части.В обоснование доводов жалобы заявитель указал, что суд апелляционной инстанции не обосновал, по каким основаниям принял в качестве надлежащего доказательства заключение судебной экспертизы и не принял во внимание заключение, представленное З.Г., а также видеозаписи и фотоматериалы, подтверждающие поставку строительных материалов З.Г., неверно рассчитал данные сметной прибыли и накладных расходов З.Г. по строительству жилого дома. Если суммировать все расходы З.Г. на работы и материалы, судебный эксперт приходит к выводу о том, что общая сумма затрат ответчика составила: 820 953 руб. + 934 494,40 руб. = 1 755 447,40 руб. При этом в указанной стоимости судебный эксперт не учел часть строительных материалов, поставка которых подтверждена З.Г. Кроме того, стоимость бетона отнесена на расходы В-ных, что противоречит доказательствам по делу, которые не учтены судом апелляционной инстанции.
Категория спора: Возмездное оказание услуг.
Требования заказчика: 1) О взыскании (возврате) денежных средств; 2) О взыскании процентов.
Требования исполнителя: 3) О взыскании задолженности; 4) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Истец ссылается на разницу между оплаченной суммой и стоимостью выполненных работ и закупленных материалов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на проведение экспертизы - удовлетворено в части.В обоснование доводов жалобы заявитель указал, что суд апелляционной инстанции не обосновал, по каким основаниям принял в качестве надлежащего доказательства заключение судебной экспертизы и не принял во внимание заключение, представленное З.Г., а также видеозаписи и фотоматериалы, подтверждающие поставку строительных материалов З.Г., неверно рассчитал данные сметной прибыли и накладных расходов З.Г. по строительству жилого дома. Если суммировать все расходы З.Г. на работы и материалы, судебный эксперт приходит к выводу о том, что общая сумма затрат ответчика составила: 820 953 руб. + 934 494,40 руб. = 1 755 447,40 руб. При этом в указанной стоимости судебный эксперт не учел часть строительных материалов, поставка которых подтверждена З.Г. Кроме того, стоимость бетона отнесена на расходы В-ных, что противоречит доказательствам по делу, которые не учтены судом апелляционной инстанции.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 02.08.2023 N 88-21076/2023 (УИД 46RS0030-01-2021-006464-66)
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки и штрафа; 2) О взыскании неосновательного обогащения; 3) О взыскании убытков; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что в установленный срок работы в полном объеме не были выполнены, а часть работ была выполнена с недостатками.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.При этом, определяя размер убытков, суд апелляционной инстанции исходил из недоказанности факта, что устранение выявленных недостатков будет производиться силами строительной организации, в связи с чем исключил из стоимости устранения недостатков, определенной заключением эксперта ФБУ Воронежский региональный центр судебной экспертизы Минюста России накладные расходы, сметную прибыль, налог на добавленную стоимость и фонд оплаты труда.
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки и штрафа; 2) О взыскании неосновательного обогащения; 3) О взыскании убытков; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что в установленный срок работы в полном объеме не были выполнены, а часть работ была выполнена с недостатками.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.При этом, определяя размер убытков, суд апелляционной инстанции исходил из недоказанности факта, что устранение выявленных недостатков будет производиться силами строительной организации, в связи с чем исключил из стоимости устранения недостатков, определенной заключением эксперта ФБУ Воронежский региональный центр судебной экспертизы Минюста России накладные расходы, сметную прибыль, налог на добавленную стоимость и фонд оплаты труда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить цену по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2026)сметная прибыль. В частности, это могут быть не относимые на себестоимость строительства расходы подрядчика на модернизацию производства, стимулирование работников (п. п. 2, 7 Методики по разработке и применению нормативов сметной прибыли при определении сметной стоимости строительства);
(КонсультантПлюс, 2026)сметная прибыль. В частности, это могут быть не относимые на себестоимость строительства расходы подрядчика на модернизацию производства, стимулирование работников (п. п. 2, 7 Методики по разработке и применению нормативов сметной прибыли при определении сметной стоимости строительства);
Вопрос: Возникают ли налоговые риски при уменьшении подрядчиком сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ на балансовую стоимость материалов, заявленную заказчиком при их передаче на давальческой основе подрядчику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр
(ред. от 30.01.2026)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)Накладные расходы и сметная прибыль определяются в соответствии со сметными нормативами, сведения о которых включены в федеральный реестр сметных нормативов, формируемый в соответствии с Порядком формирования и ведения федерального реестра сметных нормативов, утвержденным приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 24 октября 2017 г. N 1470/пр (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 мая 2018 г., регистрационный N 51079) (далее - ФРСН).
(ред. от 30.01.2026)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)Накладные расходы и сметная прибыль определяются в соответствии со сметными нормативами, сведения о которых включены в федеральный реестр сметных нормативов, формируемый в соответствии с Порядком формирования и ведения федерального реестра сметных нормативов, утвержденным приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 24 октября 2017 г. N 1470/пр (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 мая 2018 г., регистрационный N 51079) (далее - ФРСН).
Приказ Минстроя России от 11.12.2020 N 774/пр
(ред. от 22.04.2022)
"Об утверждении Методики по разработке и применению нормативов сметной прибыли при определении сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.02.2021 N 62465)3. При составлении сметной документации на строительство объектов капитального строительства сметная прибыль определяется в рублях и отражает усредненные по видам работ затраты строительных организаций, учитываемые в составе сметной стоимости строительства.
(ред. от 22.04.2022)
"Об утверждении Методики по разработке и применению нормативов сметной прибыли при определении сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.02.2021 N 62465)3. При составлении сметной документации на строительство объектов капитального строительства сметная прибыль определяется в рублях и отражает усредненные по видам работ затраты строительных организаций, учитываемые в составе сметной стоимости строительства.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Пример учета представительских расходов при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Пример учета представительских расходов при расчете налога на прибыль
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, затраты на проектно-изыскательские работы являются капитальными вложениями в создание основного средства, и в случае принятия решения о ликвидации не завершенного строительством объекта основания для их исключения из состава расходов по налогу на прибыль отсутствуют в силу подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, затраты на проектно-изыскательские работы являются капитальными вложениями в создание основного средства, и в случае принятия решения о ликвидации не завершенного строительством объекта основания для их исключения из состава расходов по налогу на прибыль отсутствуют в силу подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Однако в 1930 г. такая практика была полностью прекращена с изданием Постановления СТО от 7 марта 1930 г. Теперь все договоры должны были заключаться на основании фиксированной стоимости <1>. Для этого Госпланом СССР был издан "Свод производственных строительных норм" по различным видам работ в 36 выпусках <2>. Впоследствии в СССР была разработана целая система сметных норм, не имевшая аналогов в капиталистических странах. Спецификой этих норм стало то, что они централизованно рассчитывались и применялись повсеместно. Плановый характер экономики предполагал действие жесткой причинно-следственной связи, что подразумевало неизменность сметных норм в рамках горизонта планирования при условии выполнения расчетов до мельчайших деталей.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Однако в 1930 г. такая практика была полностью прекращена с изданием Постановления СТО от 7 марта 1930 г. Теперь все договоры должны были заключаться на основании фиксированной стоимости <1>. Для этого Госпланом СССР был издан "Свод производственных строительных норм" по различным видам работ в 36 выпусках <2>. Впоследствии в СССР была разработана целая система сметных норм, не имевшая аналогов в капиталистических странах. Спецификой этих норм стало то, что они централизованно рассчитывались и применялись повсеместно. Плановый характер экономики предполагал действие жесткой причинно-следственной связи, что подразумевало неизменность сметных норм в рамках горизонта планирования при условии выполнения расчетов до мельчайших деталей.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, если для целей налогообложения прибыли формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков закрепляется в учетной политике организации с обязательным указанием принятого способа резервирования, предельной годовой суммы отчислений и ежемесячного процента отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик составляет специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков. Сумма резерва определяется исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. Процент ежемесячных отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемого размера расходов на оплату отпусков к сумме предполагаемых расходов на оплату труда (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Подробнее о порядке создания резерва на оплату отпусков см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков закрепляется в учетной политике организации с обязательным указанием принятого способа резервирования, предельной годовой суммы отчислений и ежемесячного процента отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик составляет специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков. Сумма резерва определяется исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. Процент ежемесячных отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемого размера расходов на оплату отпусков к сумме предполагаемых расходов на оплату труда (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Подробнее о порядке создания резерва на оплату отпусков см. Готовое решение.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время если завтраки, обеды и ужины носят официальный характер, т.е. организуются в рамках проведения переговоров, то понесенные расходы могут быть учтены в составе представительских расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/4/26).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время если завтраки, обеды и ужины носят официальный характер, т.е. организуются в рамках проведения переговоров, то понесенные расходы могут быть учтены в составе представительских расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/4/26).
Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с организацией и проведением работы круглого стола?
(Консультация эксперта, 2026)Признание в налоговом учете расходов на организацию круглого стола во многом зависит от того, каким образом организация организует мероприятия, какие договоры заключает, какая смета расходов у нее запланирована.
(Консультация эксперта, 2026)Признание в налоговом учете расходов на организацию круглого стола во многом зависит от того, каким образом организация организует мероприятия, какие договоры заключает, какая смета расходов у нее запланирована.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности (у муниципалитета), если часть земельного участка предназначена для строительства собственными силами объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации арендованный земельный участок используется в том числе для строительства цеха, который будет учтен в качестве амортизируемого имущества - объекта основных средств (ОС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые в период подготовки и ведения строительства, должны рассматриваться как расходы, непосредственно связанные со строительством объекта ОС. Такие расходы в целях налогообложения не учитываются (п. 5 ст. 270 НК РФ), а формируют первоначальную стоимость строящегося объекта (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), которая в дальнейшем подлежит списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ. Такой же позиции придерживается Минфин России (см., например, Письмо от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45885).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации арендованный земельный участок используется в том числе для строительства цеха, который будет учтен в качестве амортизируемого имущества - объекта основных средств (ОС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые в период подготовки и ведения строительства, должны рассматриваться как расходы, непосредственно связанные со строительством объекта ОС. Такие расходы в целях налогообложения не учитываются (п. 5 ст. 270 НК РФ), а формируют первоначальную стоимость строящегося объекта (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), которая в дальнейшем подлежит списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ. Такой же позиции придерживается Минфин России (см., например, Письмо от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45885).
Готовое решение: Как в учете учреждения-подрядчика отражаются расходы на строительную опалубку
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы сверх сводного сметного расчета не включайте в себестоимость выполненных работ за отчетный период. Учитывайте их обособленно в составе финансового результата отчетного периода.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы сверх сводного сметного расчета не включайте в себестоимость выполненных работ за отчетный период. Учитывайте их обособленно в составе финансового результата отчетного периода.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации представительские расходы в виде затрат на приобретение алкогольных напитков для проведения официального приема представителей контрагентов, проведенного с целью заключения договоров на поставку продукции организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительную информацию о подтверждении представительских расходов см. в Готовом решении и Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительную информацию о подтверждении представительских расходов см. в Готовом решении и Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.