Смета при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Смета при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН в связи с неподтверждением понесенных расходов. Для подтверждения расходов предприниматель представил договоры подряда, локальные сметные расчеты, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, составленные по взаимоотношениям с контрагентом и подтверждающие расходы на строительство жилого дома. Суд пришел к выводу, что документы содержат недостоверные сведения в отношении хозяйственных операций с контрагентом и не могут служить основанием для получения налоговой экономии. Суд отметил, что предприниматель по требованию инспекции не представил документы, подтверждающие понесенные расходы, в частности проектную документацию. Кроме того, для выполнения заявленного объема работ потребовалось бы привлечение строителей разной квалификации и использование специальной строительной техники, тогда как согласно утвержденному штатному расписанию и справкам по форме 2-НДФЛ численность сотрудников контрагента составляла 5 - 8 человек, он не владел собственным транспортом и спецтехникой, иным имуществом, не состоял в саморегулируемых организациях, не заявлял в декларациях по УСН доходы от выполнения строительных работ по договору с предпринимателем. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН в связи с неподтверждением понесенных расходов. Для подтверждения расходов предприниматель представил договоры подряда, локальные сметные расчеты, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, составленные по взаимоотношениям с контрагентом и подтверждающие расходы на строительство жилого дома. Суд пришел к выводу, что документы содержат недостоверные сведения в отношении хозяйственных операций с контрагентом и не могут служить основанием для получения налоговой экономии. Суд отметил, что предприниматель по требованию инспекции не представил документы, подтверждающие понесенные расходы, в частности проектную документацию. Кроме того, для выполнения заявленного объема работ потребовалось бы привлечение строителей разной квалификации и использование специальной строительной техники, тогда как согласно утвержденному штатному расписанию и справкам по форме 2-НДФЛ численность сотрудников контрагента составляла 5 - 8 человек, он не владел собственным транспортом и спецтехникой, иным имуществом, не состоял в саморегулируемых организациях, не заявлял в декларациях по УСН доходы от выполнения строительных работ по договору с предпринимателем. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 306.4 "Нецелевое использование бюджетных средств" БК РФ"Таким образом, представленными в материалы дела доказательствами, в том числе конкурсной документацией, сводными сметными расчетами к ней, условиями заключенных сторонами муниципальных контрактов, локально-сметными расчетами и актами о приемке выполненных работ к ним, счет-фактурами и платежными поручениями подтверждаются факты оплаты учреждением работ с применением повышающих коэффициентов, которые документацией о соответствующих закупках не предусматривались. В связи с чем, исключение НДС (20%) из сумм, указанных в актах выполненных работ, применение вместо него коэффициента при УСН (1,2) к итогам выполненных объемов работ, не предусмотренных первоначально составленными локальными сметными расчетами, оплата их стоимости учреждением, противоречит требованиям части 1 статьи 34 Закона N 34-ФЗ и пункта 1 статьи 306.4 БК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть компенсацию НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, если подрядчик уплачивает НДС своим поставщикам, а затем не может предъявить эту сумму заказчику работ. То есть эта компенсация должна возместить подрядчику понесенные затраты в виде "входного" налога через его включение в цену договора.
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, если подрядчик уплачивает НДС своим поставщикам, а затем не может предъявить эту сумму заказчику работ. То есть эта компенсация должна возместить подрядчику понесенные затраты в виде "входного" налога через его включение в цену договора.
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Исполнение контракта по Закону N 44-ФЗ.
Можно ли в рамках контракта по Закону N 44-ФЗ удержать с контрагента на УСН, освобожденного от НДС, оплату в размере этого налога
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: Заказчик заключил контракт с лицом, применяющим УСН. Сметная документация предусматривает выделение НДС в составе цены контракта. Выполненные подрядчиком работы оплачены без учета данного налога.
Можно ли в рамках контракта по Закону N 44-ФЗ удержать с контрагента на УСН, освобожденного от НДС, оплату в размере этого налога
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: Заказчик заключил контракт с лицом, применяющим УСН. Сметная документация предусматривает выделение НДС в составе цены контракта. Выполненные подрядчиком работы оплачены без учета данного налога.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)На основании подп. 3 п. 1 ст. 170, пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Иными словами, для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС являются частью его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)На основании подп. 3 п. 1 ст. 170, пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Иными словами, для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС являются частью его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг).
Приказ Росстата от 02.12.2022 N 891
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью юридических лиц, уполномоченных на право проведения экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий"48. В случае если юридические лица применяют упрощенную систему налогообложения, средняя стоимость оказания услуг отражается без учета НДС.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью юридических лиц, уполномоченных на право проведения экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий"48. В случае если юридические лица применяют упрощенную систему налогообложения, средняя стоимость оказания услуг отражается без учета НДС.
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Формирование документов для закупки по Закону N 44-ФЗ.
Правомерно ли при закупке по Закону N 44-ФЗ устанавливать условие об использовании при оплате коэффициента перерасчета, если победитель не является плательщиком НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Коэффициент перерасчета используется только в математической операции, которая позволяет привести смету, включающую НДС, в соответствие с ценовым предложением участника закупки, не являющегося плательщиком налога (в том числе применяющего УСН).
Правомерно ли при закупке по Закону N 44-ФЗ устанавливать условие об использовании при оплате коэффициента перерасчета, если победитель не является плательщиком НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Коэффициент перерасчета используется только в математической операции, которая позволяет привести смету, включающую НДС, в соответствие с ценовым предложением участника закупки, не являющегося плательщиком налога (в том числе применяющего УСН).
Готовое решение: Как составить договор возмездного оказания услуг между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)"Цена услуг определяется сметой, которую обязан составить исполнитель в течение ___________ (указывается период времени) со дня заключения договора. Смета приобретает силу и становится частью настоящего договора с момента ее подтверждения заказчиком, а именно с момента ее подписания уполномоченным представителем заказчика".
(КонсультантПлюс, 2026)"Цена услуг определяется сметой, которую обязан составить исполнитель в течение ___________ (указывается период времени) со дня заключения договора. Смета приобретает силу и становится частью настоящего договора с момента ее подтверждения заказчиком, а именно с момента ее подписания уполномоченным представителем заказчика".
Вопрос: Об НДС при выполнении подрядчиком, применяющим УСН, работ по капремонту общего имущества МКД.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803)Некоммерческая организация (далее - Фонд) работает в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.07.2016 N 615, цена договора о выполнении работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов не является твердой. Все затраты подрядчику возмещаются по факту, в том числе компенсация затрат на закупку материалов и оборудования со ставкой НДС 20%, а также стоимости работ, машин и механизмов (подрядчик, ремонтируя их, приобретает для них ГСМ, запчасти и так далее также с НДС 20%). До 1 января 2025 г. в актах выполненных работ для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, Фонд компенсировал НДС по ставке 20% к стоимости материалов, оборудования, машин и механизмов, так как сметными нормами НДС не учтен.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803)Некоммерческая организация (далее - Фонд) работает в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.07.2016 N 615, цена договора о выполнении работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов не является твердой. Все затраты подрядчику возмещаются по факту, в том числе компенсация затрат на закупку материалов и оборудования со ставкой НДС 20%, а также стоимости работ, машин и механизмов (подрядчик, ремонтируя их, приобретает для них ГСМ, запчасти и так далее также с НДС 20%). До 1 января 2025 г. в актах выполненных работ для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, Фонд компенсировал НДС по ставке 20% к стоимости материалов, оборудования, машин и механизмов, так как сметными нормами НДС не учтен.
Вопрос: О ставке НДС, применяемой с 1 января 2025 г. при расчете начальной (максимальной) цены контракта, для налогоплательщика, применяющего УСН.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-07-11/22410)Учитывая изложенное, налоговая база по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых с 1 января 2025 г. организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН и не имеющими оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-07-11/22410)Учитывая изложенное, налоговая база по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых с 1 января 2025 г. организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН и не имеющими оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
Вопрос: Об НДС при выставлении подрядчиком, применяющим УСН, первичных учетных документов по формам КС-2 и КС-3 с выделенной суммой НДС без выставления счетов-фактур и по операциям в рамках госконтрактов.
(Письмо ФНС России от 26.05.2023 N СД-4-3/6648)Следовательно, обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на продавца (подрядчика), применяющего УСН, только в случае выставления таким продавцом (подрядчиком) счета-фактуры с выделением в нем суммы НДС. В том случае если продавец (подрядчик) выставляет в адрес заказчика только первичные учетные документы (КС-2 и КС-3) с выделенной в них суммой НДС без выставления счета-фактуры, то обязанности по уплате НДС в бюджет у продавца (подрядчика), применяющего УСН, не возникает.
(Письмо ФНС России от 26.05.2023 N СД-4-3/6648)Следовательно, обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на продавца (подрядчика), применяющего УСН, только в случае выставления таким продавцом (подрядчиком) счета-фактуры с выделением в нем суммы НДС. В том случае если продавец (подрядчик) выставляет в адрес заказчика только первичные учетные документы (КС-2 и КС-3) с выделенной в них суммой НДС без выставления счета-фактуры, то обязанности по уплате НДС в бюджет у продавца (подрядчика), применяющего УСН, не возникает.
Статья: Участник закупки - "упрощенец": что нужно знать заказчику?
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В соответствии с заключенным в конце года контрактом цена разработки проектно-сметной документации на благоустройство сквера включала в себя НДС. В следующем году подрядчик начал применять УСН, поэтому стороны заключили дополнительное соглашение, в котором указали, что стоимость работ НДС не облагается.
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В соответствии с заключенным в конце года контрактом цена разработки проектно-сметной документации на благоустройство сквера включала в себя НДС. В следующем году подрядчик начал применять УСН, поэтому стороны заключили дополнительное соглашение, в котором указали, что стоимость работ НДС не облагается.
Вопрос: О цене госконтракта, заключенного с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36350)Принимая во внимание то, что вопросы об определении цены товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, а также составление сметной документации при выполнении указанными налогоплательщиками работ, в том числе строительно-монтажных работ, нормами Кодекса не регулируются, дать ответ по существу вопросов, изложенных в обращении, не представляется возможным.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36350)Принимая во внимание то, что вопросы об определении цены товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, а также составление сметной документации при выполнении указанными налогоплательщиками работ, в том числе строительно-монтажных работ, нормами Кодекса не регулируются, дать ответ по существу вопросов, изложенных в обращении, не представляется возможным.
Статья: Оплатили лечение работнику или иному лицу: налоговая нагрузка
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Кроме того, Минфин считает, что это освобождение от НДФЛ не действует, если организация-работодатель применяет УСН или ЕСХН, - по той причине, что на этих режимах нет налога на прибыль <11>. Такие разъяснения Минфин выпускает и после того, как судебной практикой была сформирована противоположная позиция: подобные льготы по НДФЛ не должны зависеть от налогового режима оплачивающей лечение организации. Ведь такой подход, как у Минфина, нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения и ставит физлиц в неравное положение в зависимости от особенностей налогообложения работодателя. Поэтому льгота должна действовать и в случае, если источник оплаты - средства, оставшиеся после уплаты налога по УСН или ЕСХН <12>. Кроме того, в тех случаях, когда речь идет об оплате учреждением лечения государственным гражданским служащим, Минфин в целях применения этой льготы по НДФЛ считает возможным игнорировать критерий "из средств после уплаты налога на прибыль" и заменить его "предусмотрено сметой" <13>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Кроме того, Минфин считает, что это освобождение от НДФЛ не действует, если организация-работодатель применяет УСН или ЕСХН, - по той причине, что на этих режимах нет налога на прибыль <11>. Такие разъяснения Минфин выпускает и после того, как судебной практикой была сформирована противоположная позиция: подобные льготы по НДФЛ не должны зависеть от налогового режима оплачивающей лечение организации. Ведь такой подход, как у Минфина, нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения и ставит физлиц в неравное положение в зависимости от особенностей налогообложения работодателя. Поэтому льгота должна действовать и в случае, если источник оплаты - средства, оставшиеся после уплаты налога по УСН или ЕСХН <12>. Кроме того, в тех случаях, когда речь идет об оплате учреждением лечения государственным гражданским служащим, Минфин в целях применения этой льготы по НДФЛ считает возможным игнорировать критерий "из средств после уплаты налога на прибыль" и заменить его "предусмотрено сметой" <13>.
Вопрос: Об оплате и приемке работ (товаров, услуг) по контракту, заключенному с исполнителем, применяющим УСН, а также об уплате им НДС.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 24-06-09/119502)По вопросу уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) исполнителями работ, применяющими упрощенную систему налогообложения, Департамент сообщает, что согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 24-06-09/119502)По вопросу уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) исполнителями работ, применяющими упрощенную систему налогообложения, Департамент сообщает, что согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса.
Статья: Законодательные новеллы и цифровые достижения в налоговом администрировании в РФ
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)<18> См.: Письмо ФНС России от 17 октября 2024 г. N СД-4-3/11815@ "О направлении Методических рекомендаций для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость" // Ценообразование и сметное нормирование в строительстве. 2024. N 11.
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)<18> См.: Письмо ФНС России от 17 октября 2024 г. N СД-4-3/11815@ "О направлении Методических рекомендаций для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость" // Ценообразование и сметное нормирование в строительстве. 2024. N 11.