Смета НИОКР
Подборка наиболее важных документов по запросу Смета НИОКР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Заявка на участие в конкурсе по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)...суды указали, что подпунктом 10.1.1... приложения N 1 документации установлено, что для обоснования стоимости заявки участник должен представить коммерческое предложение, сметную документацию, составленную в соответствии с требованиями к оформлению и составлению смет или расчетов на выполнение услуг по программе научно-исследовательских, экспериментальных и опытно-конструкторских работ.
(КонсультантПлюс, 2025)...суды указали, что подпунктом 10.1.1... приложения N 1 документации установлено, что для обоснования стоимости заявки участник должен представить коммерческое предложение, сметную документацию, составленную в соответствии с требованиями к оформлению и составлению смет или расчетов на выполнение услуг по программе научно-исследовательских, экспериментальных и опытно-конструкторских работ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)составить смету на реализацию программы НИОКР, которая включает только расходы, которые вы можете признать согласно пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)составить смету на реализацию программы НИОКР, которая включает только расходы, которые вы можете признать согласно пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Резерв создается под каждую утвержденную налогоплательщиком программу проведения НИОКР. При этом размер резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на проведение НИОКР. В смету включаются только расходы на НИОКР, перечисленные в п. 2 ст. 262 НК РФ, за исключением отчислений на формирование фондов, созданных в силу Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Резерв создается под каждую утвержденную налогоплательщиком программу проведения НИОКР. При этом размер резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на проведение НИОКР. В смету включаются только расходы на НИОКР, перечисленные в п. 2 ст. 262 НК РФ, за исключением отчислений на формирование фондов, созданных в силу Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")75. При проведении научно-исследовательских работ на сторону по кредиту счета 90 "Продажи" отражают договорную (сметную) стоимость сданных заказчикам научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"), а по дебету - фактическую себестоимость этих работ (в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство").
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")75. При проведении научно-исследовательских работ на сторону по кредиту счета 90 "Продажи" отражают договорную (сметную) стоимость сданных заказчикам научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"), а по дебету - фактическую себестоимость этих работ (в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство").
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"В научно-исследовательских организациях по кредиту счета 90 "Продажи" отражают договорную (сметную) стоимость сданных заказчикам научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"), а по дебету - фактическую себестоимость этих работ (в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство").
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"В научно-исследовательских организациях по кредиту счета 90 "Продажи" отражают договорную (сметную) стоимость сданных заказчикам научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"), а по дебету - фактическую себестоимость этих работ (в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство").
Формы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Резерв создается под каждую утвержденную налогоплательщиком программу проведения НИОКР. При этом размер резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на проведение НИОКР. В смету включаются только расходы на НИОКР, перечисленные в п. 2 ст. 262 НК РФ, за исключением отчислений на формирование фондов, созданных в силу Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ. Установлен и предельный размер отчислений в создаваемый резерв, который рассчитывается по формуле:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Резерв создается под каждую утвержденную налогоплательщиком программу проведения НИОКР. При этом размер резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на проведение НИОКР. В смету включаются только расходы на НИОКР, перечисленные в п. 2 ст. 262 НК РФ, за исключением отчислений на формирование фондов, созданных в силу Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ. Установлен и предельный размер отчислений в создаваемый резерв, который рассчитывается по формуле:
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной организацией программы проведения НИОКР.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной организацией программы проведения НИОКР.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной организацией программы проведения НИОКР.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной организацией программы проведения НИОКР.
Статья: Финансовый мониторинг EPCM-контрактов крупнейших налогоплательщиков в нефтегазовой отрасли
(Завьялов М.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)В совокупности с ростом энергопотребления странами мира по причине усложнения производственных циклов и создания наукоемких производств, с попутным расходованием энергоресурсов на социально-экономические нужды, актуализируются рациональные вопросы модернизации, создания и долгосрочной эксплуатации энергетического комплекса посредством реализации комплекса строительных работ, проектирования, транспортно-логистического обслуживания и последующего управления. Существенная роль нефтегазового сектора в обеспечении энергетического баланса развитых и развивающихся государств создает концептуальную необходимость по модернизации их основных фондов, включая добывающие и генерирующие мощности. Ретрансляционной правовой формой правоотношений, включающей вышеперечисленные стадии жизненного цикла энергетического проекта, позволяющей оптимизировать риски и издержки реализации проекта, а также создать устойчивые механизмы противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов, является внедряемая на основе передового опыта комплексная система проектной реализации полного цикла - EPCM-контракт (с англ. engineering, procurement, construction, management) - инжиниринг, проектирование, строительство и управление проектом (далее - EPCM-контракт). EPCM-контракт - это комплексный взаимообусловленный договор, предусматривающий полный цикл реализации проекта от создания концепции и инженерно-конструкторских изысканий к проектированию и строительству, с дальнейшим вводом в эксплуатацию и управлением. Комплексный характер позволяет оптимизировать расходы и сроки реализации проекта, создать условия ответственности конечных бенефициаров, с возможностью привлечения их к ответственности за нарушение законодательства и восстановлению эффективного функционирования энергетического проекта в нефтегазовой отрасли. По законодательству Российской Федерации EPCM-контракт содержит в себе функциональные признаки строительного подряда, НИОКР, возмездного оказания услуг, агентского соглашения и иные, обусловленные спецификой договорных правоотношений. Данные контрактные правоотношения позволяют рационально определить технико-экономические показатели объекта, произвести расчетно-сметные работы, обеспечить бесперебойность работ и финансирования проекта.
(Завьялов М.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)В совокупности с ростом энергопотребления странами мира по причине усложнения производственных циклов и создания наукоемких производств, с попутным расходованием энергоресурсов на социально-экономические нужды, актуализируются рациональные вопросы модернизации, создания и долгосрочной эксплуатации энергетического комплекса посредством реализации комплекса строительных работ, проектирования, транспортно-логистического обслуживания и последующего управления. Существенная роль нефтегазового сектора в обеспечении энергетического баланса развитых и развивающихся государств создает концептуальную необходимость по модернизации их основных фондов, включая добывающие и генерирующие мощности. Ретрансляционной правовой формой правоотношений, включающей вышеперечисленные стадии жизненного цикла энергетического проекта, позволяющей оптимизировать риски и издержки реализации проекта, а также создать устойчивые механизмы противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов, является внедряемая на основе передового опыта комплексная система проектной реализации полного цикла - EPCM-контракт (с англ. engineering, procurement, construction, management) - инжиниринг, проектирование, строительство и управление проектом (далее - EPCM-контракт). EPCM-контракт - это комплексный взаимообусловленный договор, предусматривающий полный цикл реализации проекта от создания концепции и инженерно-конструкторских изысканий к проектированию и строительству, с дальнейшим вводом в эксплуатацию и управлением. Комплексный характер позволяет оптимизировать расходы и сроки реализации проекта, создать условия ответственности конечных бенефициаров, с возможностью привлечения их к ответственности за нарушение законодательства и восстановлению эффективного функционирования энергетического проекта в нефтегазовой отрасли. По законодательству Российской Федерации EPCM-контракт содержит в себе функциональные признаки строительного подряда, НИОКР, возмездного оказания услуг, агентского соглашения и иные, обусловленные спецификой договорных правоотношений. Данные контрактные правоотношения позволяют рационально определить технико-экономические показатели объекта, произвести расчетно-сметные работы, обеспечить бесперебойность работ и финансирования проекта.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Резерв создается под каждую утвержденную налогоплательщиком программу проведения НИОКР. При этом размер резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на проведение НИОКР. В смету включаются только расходы на НИОКР, перечисленные в п. 2 ст. 262 НК РФ, за исключением отчислений на формирование фондов, созданных в силу Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Резерв создается под каждую утвержденную налогоплательщиком программу проведения НИОКР. При этом размер резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на проведение НИОКР. В смету включаются только расходы на НИОКР, перечисленные в п. 2 ст. 262 НК РФ, за исключением отчислений на формирование фондов, созданных в силу Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ.
Вопрос: Об НДС при выполнении соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств, а также вспомогательных работ.
(Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-07-07/73282)Одновременно отмечаем, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-07-07/73282)Одновременно отмечаем, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной организацией программы проведения НИОКР.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной организацией программы проведения НИОКР.
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной программы проведения НИОКР (п. 3 ст. 267.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной программы проведения НИОКР (п. 3 ст. 267.2 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 3 ст. 267.2 НК РФ размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной налогоплательщиком программы проведения НИОКР. Сумма отчислений в резерв предстоящих расходов на НИОКР включается в состав прочих расходов по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 267.2 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 3 ст. 267.2 НК РФ размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной налогоплательщиком программы проведения НИОКР. Сумма отчислений в резерв предстоящих расходов на НИОКР включается в состав прочих расходов по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 267.2 НК РФ).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Есть ли у подрядчика право собственности на собственные материалы, использованные им в процессе работ и оплаченные заказчиком
(КонсультантПлюс, 2025)При этом, поскольку по общему правилу собственность на результат работ у подрядчика не возникает (исключения предусмотрены статьями 769, 772 ГК РФ и касаются научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ) использованные последним в ходе производства работ собственные материалы (если работы выполнены его иждивением), оплаченные заказчиком в составе работ (по смете, включающей в себя собственно работы и используемые материалы), прекращают право собственности подрядчика на таким материалы с момента принятия заказчиком результата работ.
Есть ли у подрядчика право собственности на собственные материалы, использованные им в процессе работ и оплаченные заказчиком
(КонсультантПлюс, 2025)При этом, поскольку по общему правилу собственность на результат работ у подрядчика не возникает (исключения предусмотрены статьями 769, 772 ГК РФ и касаются научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ) использованные последним в ходе производства работ собственные материалы (если работы выполнены его иждивением), оплаченные заказчиком в составе работ (по смете, включающей в себя собственно работы и используемые материалы), прекращают право собственности подрядчика на таким материалы с момента принятия заказчиком результата работ.