Смешанный лицензионный договор ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Смешанный лицензионный договор ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2024 N 09АП-19177/2024 по делу N А40-167985/2023
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, начислении пеней, штрафа.
Обстоятельства: Обстоятельства свидетельствуют о ведении заявителем, ООО и подконтрольными им партнерами деятельности, направленной на достижение общего экономического результата. Фактически созданные заявителем организации и ИП самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли, а были включены в цепочку сделок по реализации запасных частей с целью получения необоснованной налоговой экономии.
Решение: Отказано.В соответствии с разъяснениями Минфина России в Письме от 27.11.2018 N 03-07-07/85571 в случае осуществления вышеуказанных операций (перечисленных в рассматриваемой редакции пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) в рамках иных договоров, в том числе смешанных, включающих отдельные элементы лицензионных договоров, заключенных в письменной либо иной форме, данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, начислении пеней, штрафа.
Обстоятельства: Обстоятельства свидетельствуют о ведении заявителем, ООО и подконтрольными им партнерами деятельности, направленной на достижение общего экономического результата. Фактически созданные заявителем организации и ИП самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли, а были включены в цепочку сделок по реализации запасных частей с целью получения необоснованной налоговой экономии.
Решение: Отказано.В соответствии с разъяснениями Минфина России в Письме от 27.11.2018 N 03-07-07/85571 в случае осуществления вышеуказанных операций (перечисленных в рассматриваемой редакции пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) в рамках иных договоров, в том числе смешанных, включающих отдельные элементы лицензионных договоров, заключенных в письменной либо иной форме, данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли НДС реализация неисключительных прав по смешанному лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли НДС реализация неисключительных прав по смешанному лицензионному договору
Вопрос: Об НДС с 01.01.2021 при передаче прав на программное обеспечение, включенное в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, на основании смешанных договоров.
(Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-07-08/41894)Вопрос: ООО является разработчиком собственных программных продуктов для ЭВМ и передает неисключительные права на использование результатов своей деятельности по лицензионным договорам, применяя освобождение от обложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-07-08/41894)Вопрос: ООО является разработчиком собственных программных продуктов для ЭВМ и передает неисключительные права на использование результатов своей деятельности по лицензионным договорам, применяя освобождение от обложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Готовое решение: Какие внереализационные доходы облагаются НДС
(КонсультантПлюс, 2025)НДС возникнет при продаже патента, если заключен другой договор, например смешанный договор с включением в него отдельных элементов лицензионного договора.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС возникнет при продаже патента, если заключен другой договор, например смешанный договор с включением в него отдельных элементов лицензионного договора.
Вопрос: Организация является производителем телекоммуникационного оборудования, а также разработала и зарегистрировала ПО. Планируется продавать оборудование с предустановленным ПО. По какому договору лучше оформлять реализацию? Если в дальнейшем ПО будет продаваться на материальном носителе, какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, 2024)В случае если компоненты будут учитываться как отдельные объекты, то в этой ситуации необходимо выделить стоимость передаваемого ПО, которое будет реализовано без НДС, при применении освобождения от НДС.
(Консультация эксперта, 2024)В случае если компоненты будут учитываться как отдельные объекты, то в этой ситуации необходимо выделить стоимость передаваемого ПО, которое будет реализовано без НДС, при применении освобождения от НДС.
Статья: Метавселенная: проблема адаптации налогово-правовых конструкций
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)С.А. Синицын справедливо указывает, что "виртуальный объект визуализируется именно в ходе функционирования целостной компьютерной программы, которую невозможно в процессе ее работы материально-пространственно и технически разграничить на проецируемые ею объекты в виртуальной реальности" <37>. Эта особенность оказывает влияние на налогообложение. Так, в 2014 - 2016 гг. несколько судебных решений было посвящено вопросам квалификации реализации виртуальных товаров (доспехи, оружие и т.д.) в процессе интерактивных многопользовательских компьютерных онлайн-игр, размещенных в сети Интернет. Они касались льготы по НДС <38> при продаже дополнительного игрового функционала (далее - ДИФ). Налогоплательщик (ООО "Мэйл.Ру Геймз") полагал, что деятельность в рамках отношений, возникающих на основании лицензионного договора, представляет собой передачу прав на программу для ЭВМ. Налоговый орган квалифицировал лицензионные соглашения как смешанные, содержащие положения двух договоров: лицензионного и об оказании услуг.
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)С.А. Синицын справедливо указывает, что "виртуальный объект визуализируется именно в ходе функционирования целостной компьютерной программы, которую невозможно в процессе ее работы материально-пространственно и технически разграничить на проецируемые ею объекты в виртуальной реальности" <37>. Эта особенность оказывает влияние на налогообложение. Так, в 2014 - 2016 гг. несколько судебных решений было посвящено вопросам квалификации реализации виртуальных товаров (доспехи, оружие и т.д.) в процессе интерактивных многопользовательских компьютерных онлайн-игр, размещенных в сети Интернет. Они касались льготы по НДС <38> при продаже дополнительного игрового функционала (далее - ДИФ). Налогоплательщик (ООО "Мэйл.Ру Геймз") полагал, что деятельность в рамках отношений, возникающих на основании лицензионного договора, представляет собой передачу прав на программу для ЭВМ. Налоговый орган квалифицировал лицензионные соглашения как смешанные, содержащие положения двух договоров: лицензионного и об оказании услуг.
Вопрос: ИП на УСН разработал свое программное обеспечение (ПО) и по лицензионным договорам передал права на его использование. За 2024 г. доход ИП превысит 60 млн руб., в связи с этим с начала 2025 г. он должен будет уплачивать НДС. Вправе ли ИП на УСН с 2025 г. применять освобождение от НДС по данным операциям?
(Консультация эксперта, 2024)В целях применения освобождения от НДС вид договора, на основании которого передается право на использование программ для электронных вычислительных машин, не имеет значения. В связи с этим такое освобождение может применяться и в том случае, когда права передаются по лицензионному (сублицензионному) договору или смешанному договору (Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-07-08/39839, от 12.02.2021 N 03-07-08/9626, от 31.05.2021 N 03-07-08/41894).
(Консультация эксперта, 2024)В целях применения освобождения от НДС вид договора, на основании которого передается право на использование программ для электронных вычислительных машин, не имеет значения. В связи с этим такое освобождение может применяться и в том случае, когда права передаются по лицензионному (сублицензионному) договору или смешанному договору (Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-07-08/39839, от 12.02.2021 N 03-07-08/9626, от 31.05.2021 N 03-07-08/41894).
Вопрос: Об НДС при реализации программно-аппаратного комплекса, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-07-07/103281)- конечный пользователь использует всю совокупность функционала ПАК, в связи с чем планируется заключать с пользователем единый смешанный договор, включающий элементы аренды и лицензии;
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-07-07/103281)- конечный пользователь использует всю совокупность функционала ПАК, в связи с чем планируется заключать с пользователем единый смешанный договор, включающий элементы аренды и лицензии;
Статья: Судебные споры о прекращении технической поддержки программного обеспечения иностранными правообладателями
(Канашевский В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 12)1) отношения между иностранным правообладателем и российским дистрибьютором, которые оформляются дистрибьюторским договором. Такой договор может иметь смешанный характер и содержать элементы договоров купли-продажи, оказания услуг, лицензионного договора. Российский дистрибьютор может получить право продавать иностранное ПО, заключать сублицензионные договоры или осуществлять различные посреднические функции по перепродаже ПО. Нередко такие дистрибьюторские, лицензионные договоры, договоры купли-продажи ПО подчиняются иностранному праву. В результате без проведения серьезного правового исследования сложно квалифицировать договорные отношения сторон по соответствующему иностранному праву и соотнести нормы применимого иностранного права с императивными нормами российского законодательства об интеллектуальной собственности, носящими, как известно, территориальный характер (ст. 1231 ГК РФ);
(Канашевский В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 12)1) отношения между иностранным правообладателем и российским дистрибьютором, которые оформляются дистрибьюторским договором. Такой договор может иметь смешанный характер и содержать элементы договоров купли-продажи, оказания услуг, лицензионного договора. Российский дистрибьютор может получить право продавать иностранное ПО, заключать сублицензионные договоры или осуществлять различные посреднические функции по перепродаже ПО. Нередко такие дистрибьюторские, лицензионные договоры, договоры купли-продажи ПО подчиняются иностранному праву. В результате без проведения серьезного правового исследования сложно квалифицировать договорные отношения сторон по соответствующему иностранному праву и соотнести нормы применимого иностранного права с императивными нормами российского законодательства об интеллектуальной собственности, носящими, как известно, территориальный характер (ст. 1231 ГК РФ);
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Если же все это прописать в одном договоре, без разделения сумм, то он будет носить смешанный характер и льготу применить по нему не получится. Придется начислить НДС на полную договорную стоимость <9>. И только если в смешанном договоре будет отдельно указана сумма за лицензию и отдельно за услуги, то можно будет отстоять НДС-льготу по передаче прав пользования ПО.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Если же все это прописать в одном договоре, без разделения сумм, то он будет носить смешанный характер и льготу применить по нему не получится. Придется начислить НДС на полную договорную стоимость <9>. И только если в смешанном договоре будет отдельно указана сумма за лицензию и отдельно за услуги, то можно будет отстоять НДС-льготу по передаче прав пользования ПО.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Добавим, что норма подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не требует обязательного заключения лицензионного договора как основания для приобретения права пользования ПО; передача такого права, оформленная иначе, чем лицензионным договором, также не подлежит обложению НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Добавим, что норма подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не требует обязательного заключения лицензионного договора как основания для приобретения права пользования ПО; передача такого права, оформленная иначе, чем лицензионным договором, также не подлежит обложению НДС.