Смешанный договор ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Смешанный договор ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2024 N 09АП-19177/2024 по делу N А40-167985/2023
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, начислении пеней, штрафа.
Обстоятельства: Обстоятельства свидетельствуют о ведении заявителем, ООО и подконтрольными им партнерами деятельности, направленной на достижение общего экономического результата. Фактически созданные заявителем организации и ИП самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли, а были включены в цепочку сделок по реализации запасных частей с целью получения необоснованной налоговой экономии.
Решение: Отказано.В соответствии с разъяснениями Минфина России в Письме от 27.11.2018 N 03-07-07/85571 в случае осуществления вышеуказанных операций (перечисленных в рассматриваемой редакции пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) в рамках иных договоров, в том числе смешанных, включающих отдельные элементы лицензионных договоров, заключенных в письменной либо иной форме, данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, начислении пеней, штрафа.
Обстоятельства: Обстоятельства свидетельствуют о ведении заявителем, ООО и подконтрольными им партнерами деятельности, направленной на достижение общего экономического результата. Фактически созданные заявителем организации и ИП самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли, а были включены в цепочку сделок по реализации запасных частей с целью получения необоснованной налоговой экономии.
Решение: Отказано.В соответствии с разъяснениями Минфина России в Письме от 27.11.2018 N 03-07-07/85571 в случае осуществления вышеуказанных операций (перечисленных в рассматриваемой редакции пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) в рамках иных договоров, в том числе смешанных, включающих отдельные элементы лицензионных договоров, заключенных в письменной либо иной форме, данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС 0% при предоставлении морского судна (судна смешанного плавания) по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер).
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-08/57422)Вопрос: О ставке НДС 0% при предоставлении морского судна (судна смешанного плавания) по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер).
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-08/57422)Вопрос: О ставке НДС 0% при предоставлении морского судна (судна смешанного плавания) по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)В иных случаях реализация подрядных работ и передача неисключительных прав по смешанному договору облагаются НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В иных случаях реализация подрядных работ и передача неисключительных прав по смешанному договору облагаются НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.06.2020 N 31-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 12 пункта 1 и пункта 3 статьи 164, а также пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой компании "Gazprom Neft Trading GmbH"1. Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции федеральных законов от 3 августа 2018 года N 302-ФЗ и N 303-ФЗ) обложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров (подпункт 12 пункта 1 статьи 164);
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 12 пункта 1 и пункта 3 статьи 164, а также пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой компании "Gazprom Neft Trading GmbH"1. Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции федеральных законов от 3 августа 2018 года N 302-ФЗ и N 303-ФЗ) обложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров (подпункт 12 пункта 1 статьи 164);
Приказ Минтранса России от 23.06.2016 N 175
(ред. от 12.10.2021)
"Об утверждении Типовой дополнительной профессиональной программы повышения квалификации консультантов по вопросам безопасности перевозки опасных грузов автомобильным транспортом в области международных автомобильных перевозок и Типовой дополнительной профессиональной программы профессиональной переподготовки консультантов по вопросам безопасности перевозки опасных грузов автомобильным транспортом в области международных автомобильных перевозок"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2016 N 43387)3.70. Основные положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Налог на добавленную стоимость, транспортный налог, подоходный налог и другие налоги.
(ред. от 12.10.2021)
"Об утверждении Типовой дополнительной профессиональной программы повышения квалификации консультантов по вопросам безопасности перевозки опасных грузов автомобильным транспортом в области международных автомобильных перевозок и Типовой дополнительной профессиональной программы профессиональной переподготовки консультантов по вопросам безопасности перевозки опасных грузов автомобильным транспортом в области международных автомобильных перевозок"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2016 N 43387)3.70. Основные положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Налог на добавленную стоимость, транспортный налог, подоходный налог и другие налоги.
Статья: НДС и цена договора: взгляд цивилиста
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Поэтому вся проблема противопоставления НДС и цены договора видится мне как изначально основанная на логической ошибке, при которой вместо того, чтобы смотреть на явление одновременно и как налоговед, и как цивилист, вдруг начинают смешивать эти взгляды, устраняя ту самую параллельность, которая позволяла им существовать, не мешая друг другу.
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Поэтому вся проблема противопоставления НДС и цены договора видится мне как изначально основанная на логической ошибке, при которой вместо того, чтобы смотреть на явление одновременно и как налоговед, и как цивилист, вдруг начинают смешивать эти взгляды, устраняя ту самую параллельность, которая позволяла им существовать, не мешая друг другу.
Готовое решение: Какие внереализационные доходы облагаются НДС
(КонсультантПлюс, 2026)НДС возникнет при продаже патента, если заключен другой договор, например смешанный договор с включением в него отдельных элементов лицензионного договора.
(КонсультантПлюс, 2026)НДС возникнет при продаже патента, если заключен другой договор, например смешанный договор с включением в него отдельных элементов лицензионного договора.
Вопрос: Организация является производителем телекоммуникационного оборудования, а также разработала и зарегистрировала ПО. Планируется продавать оборудование с предустановленным ПО. По какому договору лучше оформлять реализацию? Если в дальнейшем ПО будет продаваться на материальном носителе, какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, 2024)В случае если компоненты будут учитываться как отдельные объекты, то в этой ситуации необходимо выделить стоимость передаваемого ПО, которое будет реализовано без НДС, при применении освобождения от НДС.
(Консультация эксперта, 2024)В случае если компоненты будут учитываться как отдельные объекты, то в этой ситуации необходимо выделить стоимость передаваемого ПО, которое будет реализовано без НДС, при применении освобождения от НДС.
Вопрос: Российская организация - заказчик заключила смешанный договор с подрядчиком - резидентом Узбекистана о работах по производству аудиовизуальной продукции (компьютерной графики для российского фильма), в договоре выделена стоимость передачи исключительных прав на результаты работ. Облагаются ли операции по договору НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация - заказчик на ОСН заключила смешанный договор с подрядчиком - резидентом Узбекистана о работах по производству аудиовизуальной продукции (компьютерной графики для российского фильма), в договоре выделена стоимость передачи исключительных прав на результаты данных работ. Работы по производству компьютерной графики выполняются за пределами РФ. Облагаются ли операции по данному договору НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация - заказчик на ОСН заключила смешанный договор с подрядчиком - резидентом Узбекистана о работах по производству аудиовизуальной продукции (компьютерной графики для российского фильма), в договоре выделена стоимость передачи исключительных прав на результаты данных работ. Работы по производству компьютерной графики выполняются за пределами РФ. Облагаются ли операции по данному договору НДС?
Статья: Соотношение цены договора и НДС
(Иванов А.А.)
("Закон", 2025, N 6)Очевидно, что цена представляет собой одно из условий договора, т.е. относится к гражданскому (частному), а НДС, будучи налогом, регулируется налоговым (публичным) правом. Частное и публичное право - антиподы и требуют четкого разграничения, добиться которого удается не всегда <1>. Когда же они смешиваются, возникают серьезные проблемы. Исторически, однако, смешение было предопределено, поскольку гражданское право в России непрерывно развивалось на протяжении многих столетий, а налоговое - воссоздано чуть более 30 лет назад и постоянно заимствовало термины из гражданского права. В последние годы в данной сфере отчасти был наведен порядок, но не до конца.
(Иванов А.А.)
("Закон", 2025, N 6)Очевидно, что цена представляет собой одно из условий договора, т.е. относится к гражданскому (частному), а НДС, будучи налогом, регулируется налоговым (публичным) правом. Частное и публичное право - антиподы и требуют четкого разграничения, добиться которого удается не всегда <1>. Когда же они смешиваются, возникают серьезные проблемы. Исторически, однако, смешение было предопределено, поскольку гражданское право в России непрерывно развивалось на протяжении многих столетий, а налоговое - воссоздано чуть более 30 лет назад и постоянно заимствовало термины из гражданского права. В последние годы в данной сфере отчасти был наведен порядок, но не до конца.
Вопрос: По договору с заказчиком организация закупает и безвозмездно распространяет сувениры с логотипом продукции заказчика. Стоимость за единицу сувениров как выше 300 руб., так и ниже. Стоимость включается вместе с услугами в акт оказания услуг. Необходимо ли начислять НДС 5% при безвозмездной передаче рекламных сувениров?
(Консультация эксперта, 2025)То есть заключенный сторонами договор является смешанным, содержит как элементы договора возмездного оказания услуг, так и агентского (п. 3 ст. 421, п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)То есть заключенный сторонами договор является смешанным, содержит как элементы договора возмездного оказания услуг, так и агентского (п. 3 ст. 421, п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ).
Готовое решение: Налоговые риски по лицензионному договору: что обязательно проверить лицензиару (правообладателю)
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что при передаче прав НДС во многих случаях не платят (пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Если в договор, кроме передачи прав, включены дополнительные услуги (внедрение, сопровождение и т.д.), это будет смешанный договор и со всей его цены (в том числе со стоимости прав) нужно будет заплатить НДС (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-14/14317). Есть исключение. Если в договоре о передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые указаны в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусмотрено также предоставление услуг техподдержки и иных услуг, которые непосредственно связаны с использованием программ для ЭВМ и стоимость которых нельзя выделить из стоимости передаваемых прав, такие услуги не облагаются НДС (Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795). В этом случае не нужно оформлять на услуги отдельный договор.
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что при передаче прав НДС во многих случаях не платят (пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Если в договор, кроме передачи прав, включены дополнительные услуги (внедрение, сопровождение и т.д.), это будет смешанный договор и со всей его цены (в том числе со стоимости прав) нужно будет заплатить НДС (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-14/14317). Есть исключение. Если в договоре о передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые указаны в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусмотрено также предоставление услуг техподдержки и иных услуг, которые непосредственно связаны с использованием программ для ЭВМ и стоимость которых нельзя выделить из стоимости передаваемых прав, такие услуги не облагаются НДС (Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795). В этом случае не нужно оформлять на услуги отдельный договор.
Вопрос: ИП на УСН разработал свое программное обеспечение (ПО) и по лицензионным договорам передал права на его использование. За 2024 г. доход ИП превысит 60 млн руб., в связи с этим с начала 2025 г. он должен будет уплачивать НДС. Вправе ли ИП на УСН с 2025 г. применять освобождение от НДС по данным операциям?
(Консультация эксперта, 2024)В целях применения освобождения от НДС вид договора, на основании которого передается право на использование программ для электронных вычислительных машин, не имеет значения. В связи с этим такое освобождение может применяться и в том случае, когда права передаются по лицензионному (сублицензионному) договору или смешанному договору (Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-07-08/39839, от 12.02.2021 N 03-07-08/9626, от 31.05.2021 N 03-07-08/41894).
(Консультация эксперта, 2024)В целях применения освобождения от НДС вид договора, на основании которого передается право на использование программ для электронных вычислительных машин, не имеет значения. В связи с этим такое освобождение может применяться и в том случае, когда права передаются по лицензионному (сублицензионному) договору или смешанному договору (Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-07-08/39839, от 12.02.2021 N 03-07-08/9626, от 31.05.2021 N 03-07-08/41894).
Вопрос: Должна ли организация восстановить принятые к вычету суммы НДС с лизинговых платежей при переходе на УСН, учитывая, что выкупная стоимость отдельно не выделялась и оплачивалась в составе лизинговых платежей?
(Консультация эксперта, 2023)Однако в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 26.04.2023 по делу N А48-909/2022 суд отметил, что, если договор лизинга содержит условие о переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, такой договор является смешанным, который содержит в себе элементы договора лизинга и договора купли-продажи.
(Консультация эксперта, 2023)Однако в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 26.04.2023 по делу N А48-909/2022 суд отметил, что, если договор лизинга содержит условие о переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, такой договор является смешанным, который содержит в себе элементы договора лизинга и договора купли-продажи.
Статья: Налоговые риски IT-компаний после отмены моратория: спорные вопросы применения льгот
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Кроме того, в практике рассматривалось дело, когда налогоплательщик являлся владельцем интерактивных многопользовательских компьютерных онлайн-игр (размещенных на сайтах в сети Интернет), право пользования которыми предоставлялось физическим лицам без внесения абонентской платы. При этом возможность использования дополнительного функционала игры предоставлялась за плату и компенсировалась пользователями путем перечисления денежных средств через агрегаторов платежей. Суды указали, что договор является смешанным и, помимо передачи права использования результата интеллектуальной деятельности, предусматривает оказание услуги по организации игрового процесса, облагаемой НДС (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.10.2015 по делу N А40-56211/14).
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Кроме того, в практике рассматривалось дело, когда налогоплательщик являлся владельцем интерактивных многопользовательских компьютерных онлайн-игр (размещенных на сайтах в сети Интернет), право пользования которыми предоставлялось физическим лицам без внесения абонентской платы. При этом возможность использования дополнительного функционала игры предоставлялась за плату и компенсировалась пользователями путем перечисления денежных средств через агрегаторов платежей. Суды указали, что договор является смешанным и, помимо передачи права использования результата интеллектуальной деятельности, предусматривает оказание услуги по организации игрового процесса, облагаемой НДС (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.10.2015 по делу N А40-56211/14).