Смена ответственного обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена ответственного обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при смене ответственного обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при смене ответственного обособленного подразделения
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при смене ответственного обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при смене ответственного обособленного подразделения
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-1/906@
(ред. от 04.07.2025)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"В соответствии с пунктом 28 Порядка заполнения декларации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения российской организации налогоплательщик представляет Декларацию, включающую, в частности, приложение N 5 к Листу 02, содержащее расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений Декларация в указанном объеме (составе) представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, выбранного налогоплательщиком согласно положениям абзаца второго пункта 2 статьи 288 Кодекса (далее - ответственное обособленное подразделение).
(ред. от 04.07.2025)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"В соответствии с пунктом 28 Порядка заполнения декларации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения российской организации налогоплательщик представляет Декларацию, включающую, в частности, приложение N 5 к Листу 02, содержащее расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений Декларация в указанном объеме (составе) представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, выбранного налогоплательщиком согласно положениям абзаца второго пункта 2 статьи 288 Кодекса (далее - ответственное обособленное подразделение).
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 28.04.2012 N 16-03/038375@
"Об уведомлениях о порядке уплаты налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации консолидированной группой налогоплательщиков"По этим же графам указываются суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты при смене ответственного обособленного подразделения в течение текущего налогового периода.
"Об уведомлениях о порядке уплаты налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации консолидированной группой налогоплательщиков"По этим же графам указываются суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты при смене ответственного обособленного подразделения в течение текущего налогового периода.
Вопрос: Организация является ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков (ОУКГН). Как определить участника группы, по месту нахождения которого будет уплачиваться налог на прибыль в бюджет субъекта РФ? Следует ли это предварительно согласовывать с налоговыми органами?
(Консультация эксперта, 2013)- при смене участником КГН ответственного обособленного подразделения, по месту нахождения которого не производится уплата налога на прибыль, исчисленного по консолидированной налоговой базе, уведомление составляется в произвольной форме и направляется в налоговый орган по месту своего учета;
(Консультация эксперта, 2013)- при смене участником КГН ответственного обособленного подразделения, по месту нахождения которого не производится уплата налога на прибыль, исчисленного по консолидированной налоговой базе, уведомление составляется в произвольной форме и направляется в налоговый орган по месту своего учета;
Вопрос: О налоге на прибыль при изменении местонахождения ответственного обособленного подразделения в связи с присоединением к г. Москве муниципальных образований Московской области.
(Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12779@)Соответственно, уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации по ненаступившим срокам уплаты должна быть продолжена по месту нахождения вновь выбранного ответственного обособленного подразделения. При этом налоговые декларации за последующие (после смены адреса ответственного обособленного подразделения) отчетные (налоговые) периоды составляются с учетом исчисленных ранее авансовых платежей налога на прибыль и представляются в налоговый орган по месту нахождения вновь выбранного ответственного обособленного подразделения. В указанных налоговых декларациях указываются КПП налогоплательщика и код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения вновь выбранного ответственного обособленного подразделения.
(Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12779@)Соответственно, уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации по ненаступившим срокам уплаты должна быть продолжена по месту нахождения вновь выбранного ответственного обособленного подразделения. При этом налоговые декларации за последующие (после смены адреса ответственного обособленного подразделения) отчетные (налоговые) периоды составляются с учетом исчисленных ранее авансовых платежей налога на прибыль и представляются в налоговый орган по месту нахождения вновь выбранного ответственного обособленного подразделения. В указанных налоговых декларациях указываются КПП налогоплательщика и код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения вновь выбранного ответственного обособленного подразделения.
Статья: Порядок уплаты налогов и сдачи отчетности обособленными подразделениями
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2009, N 4)Если налог на прибыль рассчитывается по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, то декларация по налогу на прибыль в указанном составе представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения. Иными словами, по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль.
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2009, N 4)Если налог на прибыль рассчитывается по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, то декларация по налогу на прибыль в указанном составе представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения. Иными словами, по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль.
Вопрос: Организация, имеющая несколько обособленных подразделений в районе одного муниципального образования, направила уведомление о выборе налогового органа для уплаты НДФЛ. Нужно ли повторно направлять уведомление в случае изменения названия одного из обособленных подразделений?
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: При смене названия обособленного подразделения организация не обязана повторно направлять в налоговые органы уведомление.
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: При смене названия обособленного подразделения организация не обязана повторно направлять в налоговые органы уведомление.
Статья: Актуальные разъяснения федеральных органов налоговой администрации и решения судебных инстанций
("Налоги и налогообложение", 2008, N 4)Установленный в п. 2 ст. 288 НК срок направления в налоговые органы уведомлений (до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду) относится к уведомлениям о выборе ответственных обособленных подразделений при переходе налогоплательщика на новый порядок уплаты налога или при замене ответственных обособленных подразделений в случаях, не связанных с их закрытием. Если порядок уплаты налога не изменился и не изменилось ответственное обособленное подразделение, то ежегодно направлять в налоговые органы уведомления не требуется.
("Налоги и налогообложение", 2008, N 4)Установленный в п. 2 ст. 288 НК срок направления в налоговые органы уведомлений (до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду) относится к уведомлениям о выборе ответственных обособленных подразделений при переходе налогоплательщика на новый порядок уплаты налога или при замене ответственных обособленных подразделений в случаях, не связанных с их закрытием. Если порядок уплаты налога не изменился и не изменилось ответственное обособленное подразделение, то ежегодно направлять в налоговые органы уведомления не требуется.
Статья: Знакомимся с новой декларацией по налогу на прибыль
(Стародубцева И., Волохова А.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 11)- по ответственному обособленному подразделению, которое сменило свое место нахождения в пределах субъекта РФ с изменением КПП;
(Стародубцева И., Волохова А.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 11)- по ответственному обособленному подразделению, которое сменило свое место нахождения в пределах субъекта РФ с изменением КПП;
Вопрос: Организация состояла на учете по месту нахождения головного офиса, расположенного на территории г. Москвы, обособленное подразделение находится на территории, которая с 1 июля 2012 г. присоединена к г. Москве. Вправе ли компания уплачивать налог на прибыль в бюджет субъекта РФ за обособленное подразделение по месту нахождения головной организации? Обязана ли организация отразить факт перехода на централизованный порядок уплаты налога на прибыль в учетной политике?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2012 N 16-15/076180@)В случае изменения места нахождения ответственного обособленного подразделения, связанного со сменой субъекта Российской Федерации, налогоплательщик выбирает другое ответственное обособленное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2012 N 16-15/076180@)В случае изменения места нахождения ответственного обособленного подразделения, связанного со сменой субъекта Российской Федерации, налогоплательщик выбирает другое ответственное обособленное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)По этим же графам указываются суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты при смене ответственного обособленного подразделения в течение текущего налогового периода.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)По этим же графам указываются суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты при смене ответственного обособленного подразделения в течение текущего налогового периода.
"Налоговые проверки"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При смене участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственного обособленного подразделения, по месту нахождения которого не производится уплата налога, исчисленного по консолидированной налоговой базе, уведомление составляется в произвольной форме и направляется ответственным участником группы в налоговый орган по месту своего нахождения (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика). На это указывают специалисты Федеральной налоговой службы в своем Письме от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При смене участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственного обособленного подразделения, по месту нахождения которого не производится уплата налога, исчисленного по консолидированной налоговой базе, уведомление составляется в произвольной форме и направляется ответственным участником группы в налоговый орган по месту своего нахождения (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика). На это указывают специалисты Федеральной налоговой службы в своем Письме от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@.
"Налог на прибыль"
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)Таким образом, если организация не меняет порядок уплаты налога, а также не меняет ответственное обособленное подразделение, ежегодно направлять в налоговые органы уведомления, предусмотренные п. 2 ст. 288 НК РФ, не требуется.
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)Таким образом, если организация не меняет порядок уплаты налога, а также не меняет ответственное обособленное подразделение, ежегодно направлять в налоговые органы уведомления, предусмотренные п. 2 ст. 288 НК РФ, не требуется.