Смена объекта УСН в течении года
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена объекта УСН в течении года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2023 N 20АП-519/2023 по делу N А23-7100/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод апеллянта о том, что он в течение года перечислял в бюджет авансовые платежи, рассчитанные исходя из объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов", и при этом инспекция принимала оплату налогов в полном объеме, без указания на ошибку, отклоняется судебной коллегией, поскольку в УСН отчетность по итогам отчетных периодов не сдается, соответственно, правильность исчисления и уплаты авансовых платежей проверяется в ходе камеральной проверки декларации за год; отражение в книге доходов и расходов сумм понесенных затрат также не свидетельствует о правомерности применения в отчетном периоде объекта "доходы минус расходы", так как общество самостоятельно выбрало объект "доходы" и до начала налогового периода уведомление о смене объекта налогообложения в инспекцию не представляло.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод апеллянта о том, что он в течение года перечислял в бюджет авансовые платежи, рассчитанные исходя из объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов", и при этом инспекция принимала оплату налогов в полном объеме, без указания на ошибку, отклоняется судебной коллегией, поскольку в УСН отчетность по итогам отчетных периодов не сдается, соответственно, правильность исчисления и уплаты авансовых платежей проверяется в ходе камеральной проверки декларации за год; отражение в книге доходов и расходов сумм понесенных затрат также не свидетельствует о правомерности применения в отчетном периоде объекта "доходы минус расходы", так как общество самостоятельно выбрало объект "доходы" и до начала налогового периода уведомление о смене объекта налогообложения в инспекцию не представляло.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Например, когда-то ФНС разъясняла, что действия, связанные со снятием ИП с учета и постановкой на учет с целью смены объекта налогообложения по УСН в течение года в обход прямого запрета, установленного НК, могут быть квалифицированы как получение необоснованной налоговой выгоды <16>. А это значит, что инспекция вправе доначислить находчивому ИП "упрощенный" налог исходя из первоначально выбранного объекта <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Например, когда-то ФНС разъясняла, что действия, связанные со снятием ИП с учета и постановкой на учет с целью смены объекта налогообложения по УСН в течение года в обход прямого запрета, установленного НК, могут быть квалифицированы как получение необоснованной налоговой выгоды <16>. А это значит, что инспекция вправе доначислить находчивому ИП "упрощенный" налог исходя из первоначально выбранного объекта <17>.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса (до 1 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Как организации при смене адреса заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Как организации при смене адреса заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы"
Готовое решение: Как организации или ИП заполнить декларацию по УСН при смене адреса
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как при смене адреса заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как при смене адреса заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы"
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)При смене места нахождения организации авансовые платежи за отчетные периоды, оканчивающиеся после переезда, в общем случае исчисляются с применением ставки, установленной законом субъекта РФ по новому адресу. Исключение - вы сменили место нахождения в 2025 г. или позже и встали на учет в субъекте, где ставка ниже. В этом случае авансовые платежи нужно уплачивать по старой ставке в течение трех лет начиная с года смены места (п. 1 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.21 НК РФ, Письма ФНС России от 27.12.2024 N СД-4-3/14727@, Минфина России от 17.12.2024 N 03-11-11/127238).
(КонсультантПлюс, 2025)При смене места нахождения организации авансовые платежи за отчетные периоды, оканчивающиеся после переезда, в общем случае исчисляются с применением ставки, установленной законом субъекта РФ по новому адресу. Исключение - вы сменили место нахождения в 2025 г. или позже и встали на учет в субъекте, где ставка ниже. В этом случае авансовые платежи нужно уплачивать по старой ставке в течение трех лет начиная с года смены места (п. 1 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.21 НК РФ, Письма ФНС России от 27.12.2024 N СД-4-3/14727@, Минфина России от 17.12.2024 N 03-11-11/127238).
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)При смене в течение налогового периода места нахождения организации налог по итогам года исчисляйте с учетом следующего (п. 2 ст. 346.21 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)При смене в течение налогового периода места нахождения организации налог по итогам года исчисляйте с учетом следующего (п. 2 ст. 346.21 НК РФ):
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Общие условия смены объекта налогообложения по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Общие условия смены объекта налогообложения по УСН
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компании на УСН платят налог в следующем порядке: в течение года ежеквартально перечисляют авансовые платежи, а по завершении календарного года уплачивают налог за минусом авансовых платежей. Налог за год и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту учета компании или ИП.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компании на УСН платят налог в следующем порядке: в течение года ежеквартально перечисляют авансовые платежи, а по завершении календарного года уплачивают налог за минусом авансовых платежей. Налог за год и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту учета компании или ИП.
Статья: "Новогодние" уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)- на УСН - рекомендованную форму N 26.2-1 <25>. Кстати, направить эту форму можно в любую инспекцию без привязки к месту нахождения компании или месту жительства ИП <26>. Укажите в уведомлении выбранный объект налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы", но учтите, что его нельзя будет поменять в течение года <27>. Подать уведомление можно на бумаге (лично, через представителя или по почте) либо в электронной форме (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика - ИП). Если переходите на УСН с АУСН, уведомление надо подать через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию <28>;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)- на УСН - рекомендованную форму N 26.2-1 <25>. Кстати, направить эту форму можно в любую инспекцию без привязки к месту нахождения компании или месту жительства ИП <26>. Укажите в уведомлении выбранный объект налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы", но учтите, что его нельзя будет поменять в течение года <27>. Подать уведомление можно на бумаге (лично, через представителя или по почте) либо в электронной форме (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика - ИП). Если переходите на УСН с АУСН, уведомление надо подать через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию <28>;
Статья: Переход с УСН на общий режим налогообложения: НДС-вопросы
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Начиная с 1 января года, в котором произошла добровольная смена режима налогообложения (или с первого месяца того квартала, в котором произошла утрата права на использование спецрежима), учреждение должно уплачивать в бюджет НДС со всех операций по реализации, признаваемых объектом налогообложения.
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Начиная с 1 января года, в котором произошла добровольная смена режима налогообложения (или с первого месяца того квартала, в котором произошла утрата права на использование спецрежима), учреждение должно уплачивать в бюджет НДС со всех операций по реализации, признаваемых объектом налогообложения.
Статья: Заполняем УСН-декларацию за 2024 год при переезде в регион с более низкой ставкой налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)При смене организацией/ИП места нахождения/жительства в течение 2024 г. налоговую декларацию по УСН заполнять надо в общем порядке. Независимо от объекта налогообложения нужно указать <7>:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)При смене организацией/ИП места нахождения/жительства в течение 2024 г. налоговую декларацию по УСН заполнять надо в общем порядке. Независимо от объекта налогообложения нужно указать <7>:
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)При смене в течение налогового периода места нахождения организации (места жительства ИП) налог по итогам года исчисляется с применением ставки, установленной законом субъекта РФ по новому адресу (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)При смене в течение налогового периода места нахождения организации (места жительства ИП) налог по итогам года исчисляется с применением ставки, установленной законом субъекта РФ по новому адресу (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)При переезде в другой регион в течение трех лет с года, в котором вы сменили место нахождения, сравнивайте ставки, установленные в регионе прежнего места нахождения и новом регионе. Применяйте ставку региона по прежнему месту нахождения, если она на соответствующий год выше, чем в новом регионе. По окончании трехлетнего периода применяйте ставку, установленную в новом регионе, не сравнивая ее со ставкой в регионе прежнего места нахождения (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При переезде в другой регион в течение трех лет с года, в котором вы сменили место нахождения, сравнивайте ставки, установленные в регионе прежнего места нахождения и новом регионе. Применяйте ставку региона по прежнему месту нахождения, если она на соответствующий год выше, чем в новом регионе. По окончании трехлетнего периода применяйте ставку, установленную в новом регионе, не сравнивая ее со ставкой в регионе прежнего места нахождения (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).