Смена объекта усн через закрытие ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена объекта усн через закрытие ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН прекратил деятельность. Впоследствии он сменил место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН. До прекращения деятельности доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы" прекратил свою деятельность. Впоследствии он сменил свое место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН ("доходы"). При этом до прекращения деятельности в рамках применения УСН доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход, подлежащий обложению в рамках УСН, составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы" прекратил свою деятельность. Впоследствии он сменил свое место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН ("доходы"). При этом до прекращения деятельности в рамках применения УСН доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход, подлежащий обложению в рамках УСН, составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС в таком случае?
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 22)С 1 июля 2026 г. ФНС планирует ввести форму единого уведомления, которое нужно будет сдавать в случае перехода на упрощенку, смены объекта налога по УСН, утраты права на УСН, отказа от УСН в связи с переходом на другой налоговый режим и прекращения деятельности на УСН. Отмечать нужный случай надо будет проставлением кода.
("Главная книга", 2025, N 22)С 1 июля 2026 г. ФНС планирует ввести форму единого уведомления, которое нужно будет сдавать в случае перехода на упрощенку, смены объекта налога по УСН, утраты права на УСН, отказа от УСН в связи с переходом на другой налоговый режим и прекращения деятельности на УСН. Отмечать нужный случай надо будет проставлением кода.
Статья: Арбитражная практика от 10.08.2015
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 9)Суды всех трех инстанций согласились с тем, что регистрация ПБОЮЛ прекращения деятельности и повторная регистрация в середине налогового периода имели своей целью именно смену объекта по УСН, а не действительное прекращение деятельности. Таким образом, поскольку деятельность ПБОЮЛ не прекращал, а смена объекта налогообложения по УСН в середине года запрещена, то действия налоговиков являются правомерными, что подтвердил в конце концов и ВС РФ.
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 9)Суды всех трех инстанций согласились с тем, что регистрация ПБОЮЛ прекращения деятельности и повторная регистрация в середине налогового периода имели своей целью именно смену объекта по УСН, а не действительное прекращение деятельности. Таким образом, поскольку деятельность ПБОЮЛ не прекращал, а смена объекта налогообложения по УСН в середине года запрещена, то действия налоговиков являются правомерными, что подтвердил в конце концов и ВС РФ.
Статья: Повторная регистрация с целью смены объекта налогообложения. Возможно ли это?
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Признаются ли правомерными действия коммерсанта, связанные с прекращением его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и последующей (новой) регистрацией в этом же налоговом периоде? Отметим, что к подобного рода схемам бизнесмены нередко прибегают с целью смены объекта налогообложения при применении "упрощенки". Не будет ли налоговый орган квалифицировать указанные деяния как получение необоснованной налоговой выгоды? На чьей стороне судебные органы?
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Признаются ли правомерными действия коммерсанта, связанные с прекращением его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и последующей (новой) регистрацией в этом же налоговом периоде? Отметим, что к подобного рода схемам бизнесмены нередко прибегают с целью смены объекта налогообложения при применении "упрощенки". Не будет ли налоговый орган квалифицировать указанные деяния как получение необоснованной налоговой выгоды? На чьей стороне судебные органы?
Статья: Переход с ПСНО на УСНО в середине года: на что нужно обратить внимание?
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Однако использовать названный механизм в целях налоговой оптимизации (например, для смены объекта налогообложения по УСНО в середине года) опасно.
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Однако использовать названный механизм в целях налоговой оптимизации (например, для смены объекта налогообложения по УСНО в середине года) опасно.
Вопрос: ...ИП перешел на НПД в январе 2019 г. К весне поменялся состав клиентов - теперь это юрлица и ИП. НПД ему нужно платить по ставке 6%. В связи с этим ИП хочет отказаться от НПД, перейти на УСН, платить взносы и уменьшать на них налог. Вправе ли ИП, добровольно отказавшийся от НПД, с середины года применять УСН?
("Главная книга", 2019, N 9)Инспекция впоследствии может не признать за ИП право применять УСН с середины 2019 г. Если она установит, что действительного намерения прекращать предпринимательскую деятельность не было, то расценит перерегистрацию ИП как притворную, то есть совершенную только с целью перехода на УСН с середины года. А это означает получение необоснованной налоговой выгоды <7>. Есть судебные решения не в пользу ИП в аналогичных случаях (перерегистрация ИП ради смены объекта на УСН в середине года) <8>.
("Главная книга", 2019, N 9)Инспекция впоследствии может не признать за ИП право применять УСН с середины 2019 г. Если она установит, что действительного намерения прекращать предпринимательскую деятельность не было, то расценит перерегистрацию ИП как притворную, то есть совершенную только с целью перехода на УСН с середины года. А это означает получение необоснованной налоговой выгоды <7>. Есть судебные решения не в пользу ИП в аналогичных случаях (перерегистрация ИП ради смены объекта на УСН в середине года) <8>.
Статья: УСНО: когда можно изменить объект налогообложения?
(Линейкина С.М.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Переход на УСНО осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Право выбора им предоставляется и в отношении объекта налогообложения, таковым могут стать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом о сделанном выборе обязательно нужно поставить в известность налоговый орган. При переходе на УСНО объект налогообложения указывается непосредственно в уведомлении о переходе по форме N 26.2-1. В дальнейшем объект налогообложения можно изменить, но только с начала нового налогового периода, о чем также нужно известить налоговиков с помощью уведомления по форме N 26.2-6. Подача уведомления должна быть осуществлена в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего календарному году, начиная с которого будет применяться УСНО (если речь не идет о вновь зарегистрированной организации (ИП)) или меняется объект налогообложения. При этом выбранный объект налогообложения можно изменить, если налогоплательщик успевает сообщить об этом до 31 декабря. Изменять свои намерения путем представления декларации по УСНО с указанием иного объекта налогообложения не рекомендуем, так как судьи, скорее всего, поддержат налоговиков, которые предложат определить налоговые обязательства с учетом объекта налогообложения, указанного в уведомлении. Незаконной является также смена объекта налогообложения через прекращение деятельности в качестве ИП и новую регистрацию физического лица как предпринимателя.
(Линейкина С.М.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Переход на УСНО осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Право выбора им предоставляется и в отношении объекта налогообложения, таковым могут стать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом о сделанном выборе обязательно нужно поставить в известность налоговый орган. При переходе на УСНО объект налогообложения указывается непосредственно в уведомлении о переходе по форме N 26.2-1. В дальнейшем объект налогообложения можно изменить, но только с начала нового налогового периода, о чем также нужно известить налоговиков с помощью уведомления по форме N 26.2-6. Подача уведомления должна быть осуществлена в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего календарному году, начиная с которого будет применяться УСНО (если речь не идет о вновь зарегистрированной организации (ИП)) или меняется объект налогообложения. При этом выбранный объект налогообложения можно изменить, если налогоплательщик успевает сообщить об этом до 31 декабря. Изменять свои намерения путем представления декларации по УСНО с указанием иного объекта налогообложения не рекомендуем, так как судьи, скорее всего, поддержат налоговиков, которые предложат определить налоговые обязательства с учетом объекта налогообложения, указанного в уведомлении. Незаконной является также смена объекта налогообложения через прекращение деятельности в качестве ИП и новую регистрацию физического лица как предпринимателя.
Вопрос: Как на "упрощенке" перейти с объекта налогообложения "доходы" на "доходы минус расходы"?
("Современный предприниматель", 2009, N 7)Ответ: Изменить объект налогообложения можно только с 1 января. Для этого, учитывая, что вы уже применяете "упрощенку", до 20 декабря года, предшествующего году, когда будет изменен объект, в инспекцию нужно подать заявление (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Специального бланка нет. Уведомление можно оформить в свободной форме, иногда контролеры требуют заполнять бланк, который предусмотрен для перехода на УСН, и это удобно, так как не нужно придумывать, что указать в заявлении. Форма N 26.2-1 утверждена Приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495. В течение года сменить объект можно, лишь официально прекратив деятельность (аннулировать свидетельство о регистрации в качестве ИП), а потом вновь зарегистрировавшись в качестве ИП, приложив к бумагам на регистрацию заявление о переходе на УСН с нужным объектом налогообложения.
("Современный предприниматель", 2009, N 7)Ответ: Изменить объект налогообложения можно только с 1 января. Для этого, учитывая, что вы уже применяете "упрощенку", до 20 декабря года, предшествующего году, когда будет изменен объект, в инспекцию нужно подать заявление (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Специального бланка нет. Уведомление можно оформить в свободной форме, иногда контролеры требуют заполнять бланк, который предусмотрен для перехода на УСН, и это удобно, так как не нужно придумывать, что указать в заявлении. Форма N 26.2-1 утверждена Приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495. В течение года сменить объект можно, лишь официально прекратив деятельность (аннулировать свидетельство о регистрации в качестве ИП), а потом вновь зарегистрировавшись в качестве ИП, приложив к бумагам на регистрацию заявление о переходе на УСН с нужным объектом налогообложения.
Статья: Выбираем спецрежим
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 11)При "упрощенке", как было сказано выше, объектом обложения могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект обложения "упрощенец" указывает в уведомлении при переходе на УСН либо в уведомлении о смене объекта налогообложения.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 11)При "упрощенке", как было сказано выше, объектом обложения могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект обложения "упрощенец" указывает в уведомлении при переходе на УСН либо в уведомлении о смене объекта налогообложения.
"Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений"
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)В ходе деятельности индивидуальный предприниматель может менять режимы налогообложения (обычно с начала нового налогового периода), по упрощенной системе налогообложения можно будет сменить еще и объект налогообложения. Все эти действия также требуют уведомления налоговых органов. Плательщик ЕНВД, желающий прекратить применять этот специальный налоговый режим, помимо прочего еще и обязан сняться с учета в качестве налогоплательщика, иначе налоговый орган так и будет считать его "вмененщиком", ждать декларации по ЕНВД и уплаты единого налога вне зависимости от получения или неполучения дохода, наличия или отсутствия соответствующих физических показателей (торговых мест, работников, площадей и т.п.).
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)В ходе деятельности индивидуальный предприниматель может менять режимы налогообложения (обычно с начала нового налогового периода), по упрощенной системе налогообложения можно будет сменить еще и объект налогообложения. Все эти действия также требуют уведомления налоговых органов. Плательщик ЕНВД, желающий прекратить применять этот специальный налоговый режим, помимо прочего еще и обязан сняться с учета в качестве налогоплательщика, иначе налоговый орган так и будет считать его "вмененщиком", ждать декларации по ЕНВД и уплаты единого налога вне зависимости от получения или неполучения дохода, наличия или отсутствия соответствующих физических показателей (торговых мест, работников, площадей и т.п.).