Смена налогового режима с усн на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена налогового режима с усн на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение ОСН без своевременного уведомления об отказе от УСН (вопреки уведомлению о переходе на УСН)
(КонсультантПлюс, 2025)Также есть вероятность, что отказ в применении ОСН Налогоплательщиком, который подал уведомление о переходе на УСН, но не сделал этого, признают правомерным, если суд посчитает, что нельзя добровольно отказаться от применения УСН без своевременной подачи уведомления о последующей смене режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Также есть вероятность, что отказ в применении ОСН Налогоплательщиком, который подал уведомление о переходе на УСН, но не сделал этого, признают правомерным, если суд посчитает, что нельзя добровольно отказаться от применения УСН без своевременной подачи уведомления о последующей смене режима налогообложения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: С общей системы налогообложения на "упрощенку": переходные моменты НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Заключение сделки в конце года при фактическом ее исполнении в начале следующего года - когда произошла смена налогового режима (с ОСНО на УСНО, в частности) - ситуация нередкая. У многих при этом возникают вопросы по части НДС (к примеру, можно ли заявить "авансовый" налог к вычету, если предоплата товара поступила накануне перехода на "упрощенку", а товар был отгружен уже при применении спецрежима). На этот, а также другие вопросы постараемся дать ответы далее.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Заключение сделки в конце года при фактическом ее исполнении в начале следующего года - когда произошла смена налогового режима (с ОСНО на УСНО, в частности) - ситуация нередкая. У многих при этом возникают вопросы по части НДС (к примеру, можно ли заявить "авансовый" налог к вычету, если предоплата товара поступила накануне перехода на "упрощенку", а товар был отгружен уже при применении спецрежима). На этот, а также другие вопросы постараемся дать ответы далее.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 09.02.2023 N 307-ЭС22-28075
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Определением ВС РФ от 09.02.2023 N 307-ЭС22-28075 отказано в передаче кассационной жалобы МИФНС на Постановление АС СЗО от 13.10.2022 по делу N А56-113410/2021 для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. Тем самым поддержана позиция налогоплательщика о том, что при смене режима налогообложения с ОСН на УСН в отношении расходов по реконструкции или модернизации объектов недвижимого имущества, в результате которых увеличилась первоначальная стоимость объекта, НДС восстанавливается в особом порядке.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Определением ВС РФ от 09.02.2023 N 307-ЭС22-28075 отказано в передаче кассационной жалобы МИФНС на Постановление АС СЗО от 13.10.2022 по делу N А56-113410/2021 для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. Тем самым поддержана позиция налогоплательщика о том, что при смене режима налогообложения с ОСН на УСН в отношении расходов по реконструкции или модернизации объектов недвижимого имущества, в результате которых увеличилась первоначальная стоимость объекта, НДС восстанавливается в особом порядке.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.08.2018 N СД-4-3/16474@
"О порядке утраты статуса налогоплательщика, применяющего ЕСХН или УСН"В случае непредставления соответствующего сообщения у налоговых органов отсутствуют основания признавать налогоплательщика утратившим право на применение указанных специальных режимов налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения, за исключением выявления указанных фактов в ходе налоговых проверок.
"О порядке утраты статуса налогоплательщика, применяющего ЕСХН или УСН"В случае непредставления соответствующего сообщения у налоговых органов отсутствуют основания признавать налогоплательщика утратившим право на применение указанных специальных режимов налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения, за исключением выявления указанных фактов в ходе налоговых проверок.
<Информация> ФНС России
<О расширении возможностей личных кабинетов юридического лица и индивидуального предпринимателя>В "личном кабинете" индивидуального предпринимателя теперь появилась возможность направить заявление о смене режимов налогообложения:
<О расширении возможностей личных кабинетов юридического лица и индивидуального предпринимателя>В "личном кабинете" индивидуального предпринимателя теперь появилась возможность направить заявление о смене режимов налогообложения:
Статья: Что поменяется в НДС-правилах в начале и середине 2025 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 2025 г. упрощенцы автоматически становятся плательщиками НДС. Но большинство из них получает освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. В связи с этим с 2025 г. потребовались и новые правила восстановления вычетов входного НДС при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 2025 г. упрощенцы автоматически становятся плательщиками НДС. Но большинство из них получает освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. В связи с этим с 2025 г. потребовались и новые правила восстановления вычетов входного НДС при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку.
Вопрос: Организация применяла ОСН, перешла на УСН, утратила право на применение УСН и вернулась на ОСН. Вправе ли она уменьшить налог на прибыль на величину убытков прошлых лет, полученных до перехода на УСН? Если да, то в каком порядке, в частности, существуют ли временные рамки и ограничения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: При смене режимов налогообложения организация на ОСН вправе уменьшить налог на прибыль на величину убытков прошлых лет, полученных до перехода на УСН. Применяется общий порядок, установленный ст. 283 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: При смене режимов налогообложения организация на ОСН вправе уменьшить налог на прибыль на величину убытков прошлых лет, полученных до перехода на УСН. Применяется общий порядок, установленный ст. 283 НК РФ.
Статья: Убыток "себе не в убыток"... Если правильно переносить
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Обратите внимание! Как правило, смена режимов налогообложения приводит к потере права на перенос убытков. Убыток, полученный налогоплательщиками при применении общей системы налогообложения, не принимается при переходе на УСН. Учесть убытки можно будет только после возвращения на ОСН, если срок переноса еще не прошел. Убыток, полученный в период применения УСН, не учитывается при переходе на общую систему. Учесть его можно будет только после возврата на УСН, если с года получения убытка не прошло 10 лет.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Обратите внимание! Как правило, смена режимов налогообложения приводит к потере права на перенос убытков. Убыток, полученный налогоплательщиками при применении общей системы налогообложения, не принимается при переходе на УСН. Учесть убытки можно будет только после возвращения на ОСН, если срок переноса еще не прошел. Убыток, полученный в период применения УСН, не учитывается при переходе на общую систему. Учесть его можно будет только после возврата на УСН, если с года получения убытка не прошло 10 лет.
Статья: С общей системы налогообложения на УСНО: о восстановлении НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)При смене традиционной системы налогообложения на специальный налоговый режим у налогоплательщика возникает обязанность восстановления НДС. О том, как это сделать (в частности, при переходе на "упрощенку"), читайте далее.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)При смене традиционной системы налогообложения на специальный налоговый режим у налогоплательщика возникает обязанность восстановления НДС. О том, как это сделать (в частности, при переходе на "упрощенку"), читайте далее.
Статья: ККТ и смена налогового режима с 1 января: о чем часто забывают
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Когда даты передачи товара и его оплаты не совпадают, нужны отдельные чеки на каждое из этих событий. Вопросы возникают, если в условиях смены налогового режима одно из них приходится на 2022 г., а другое - на 2023 г.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Когда даты передачи товара и его оплаты не совпадают, нужны отдельные чеки на каждое из этих событий. Вопросы возникают, если в условиях смены налогового режима одно из них приходится на 2022 г., а другое - на 2023 г.
Статья: Какие поправки в НК РФ внесет Правительство по поручению Президента РФ
(Соколова А.И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)В Перечне поручений Правительству говорится о внедрении начиная с 1 января 2025 года механизма поэтапного перехода с УСН на ОСНО. Детализации нет. Стоит ожидать введения еще нескольких промежуточных показателей, позволяющих "растянуть" смену налогового режима.
(Соколова А.И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)В Перечне поручений Правительству говорится о внедрении начиная с 1 января 2025 года механизма поэтапного перехода с УСН на ОСНО. Детализации нет. Стоит ожидать введения еще нескольких промежуточных показателей, позволяющих "растянуть" смену налогового режима.
Статья: НДС-вопросы в случае утраты права на УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Условия применения вычета по НДС после смены режима налогообложения определены в п. 6 ст. 346.25 НК РФ. В нем говорится, что при переходе на общий режим налогообложения суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в период применения УСН, при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков НДС.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Условия применения вычета по НДС после смены режима налогообложения определены в п. 6 ст. 346.25 НК РФ. В нем говорится, что при переходе на общий режим налогообложения суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в период применения УСН, при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков НДС.
Статья: Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)ИП добровольно переходит с УСН на ОСН. В какой срок нужно подать декларацию по УСН: до 25 января или до 30 апреля?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)ИП добровольно переходит с УСН на ОСН. В какой срок нужно подать декларацию по УСН: до 25 января или до 30 апреля?
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи со сменой налогового режима меняется порядок обложения НДС операций, рекомендуем сообщить об этом своим контрагентам. Например, если на УСН вы были освобождены от НДС или применяли специальные пониженные ставки НДС, а в связи с переходом на ОСН будете начислять НДС по общеустановленным ставкам.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи со сменой налогового режима меняется порядок обложения НДС операций, рекомендуем сообщить об этом своим контрагентам. Например, если на УСН вы были освобождены от НДС или применяли специальные пониженные ставки НДС, а в связи с переходом на ОСН будете начислять НДС по общеустановленным ставкам.
Статья: Что делать с "упрощенным" долгом после перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)На наш взгляд, с обязанностью организации учесть дебиторку в доходах при переходе с УСН на ОСН должно корреспондировать право списать долг на расходы, если он стал безнадежным к взысканию. Смена налогового режима никак не влияет на факт наличия долга контрагента. И в НК нет запрета на формирование резерва по сомнительным долгам по задолженности, возникшей в период применения УСН, или учета такой задолженности в расходах, если резерв не создавался.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)На наш взгляд, с обязанностью организации учесть дебиторку в доходах при переходе с УСН на ОСН должно корреспондировать право списать долг на расходы, если он стал безнадежным к взысканию. Смена налогового режима никак не влияет на факт наличия долга контрагента. И в НК нет запрета на формирование резерва по сомнительным долгам по задолженности, возникшей в период применения УСН, или учета такой задолженности в расходах, если резерв не создавался.