Смена места регистрации ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена места регистрации ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он впервые был зарегистрирован в качестве ИП в области и имел право на применение ставки 0%. Однако впоследствии он сменил место регистрации на субъект РФ, в котором закон о нулевой ставке уже не действовал.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он впервые был зарегистрирован в качестве ИП в области и имел право на применение ставки 0%. Однако впоследствии он сменил место регистрации на субъект РФ, в котором закон о нулевой ставке уже не действовал.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2025 N 11АП-6532/2025 по делу N А65-35660/2022
Требование: Об отмене определения о приостановлении производства по делу в части определения размера субсидиарной ответственности.
Решение: Определение отменено.Доводы конкурсного управляющего о том, что Стрелков Д.Н. является номинальным участником и руководителем должника судом отклонены как носящие предположительный характер и не подтвержденные документально. Сам Стрелков Д.Н. на свое номинальное руководство не указывал. Отсутствие зарегистрированного за ответчиков Стрелковым Д.Н. имущества, управленческого опыта, наличие исполнительных производств, регистрация по месту жительства в ином регионе, смена адреса должника сами по себе возможность принятия его в состав участников должника не опровергают. При этом в деле отсутствуют доказательства, в том числе косвенные, подтверждающие совершение Стрелковым Д.Н. действий по указанию иных ответчиков, в частности учредителя Мустаева В.Н., руководителя Плотниковой Т.В., оказания на него влияния, принуждения (пп. 4 п. 2 ст. 61.10 Закона о банкротстве).
Требование: Об отмене определения о приостановлении производства по делу в части определения размера субсидиарной ответственности.
Решение: Определение отменено.Доводы конкурсного управляющего о том, что Стрелков Д.Н. является номинальным участником и руководителем должника судом отклонены как носящие предположительный характер и не подтвержденные документально. Сам Стрелков Д.Н. на свое номинальное руководство не указывал. Отсутствие зарегистрированного за ответчиков Стрелковым Д.Н. имущества, управленческого опыта, наличие исполнительных производств, регистрация по месту жительства в ином регионе, смена адреса должника сами по себе возможность принятия его в состав участников должника не опровергают. При этом в деле отсутствуют доказательства, в том числе косвенные, подтверждающие совершение Стрелковым Д.Н. действий по указанию иных ответчиков, в частности учредителя Мустаева В.Н., руководителя Плотниковой Т.В., оказания на него влияния, принуждения (пп. 4 п. 2 ст. 61.10 Закона о банкротстве).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН прекратил деятельность. Впоследствии он сменил место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН. До прекращения деятельности доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы" прекратил свою деятельность. Впоследствии он сменил свое место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН ("доходы"). При этом до прекращения деятельности в рамках применения УСН доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход, подлежащий обложению в рамках УСН, составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы" прекратил свою деятельность. Впоследствии он сменил свое место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН ("доходы"). При этом до прекращения деятельности в рамках применения УСН доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход, подлежащий обложению в рамках УСН, составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС в таком случае?
Статья: Миграция бизнеса внутри России: налогово-правовые последствия (на примере УСН)
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ региональным властям предоставлено право устанавливать на своей территории пониженные налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения. На практике принятие таких законов подталкивает юридические лица к смене места нахождения, индивидуальных предпринимателей - к смене места регистрации для уменьшения налогового бремени без намерения осуществления предпринимательской деятельности в этом регионе. Для решения указанной проблемы разработан проект федерального закона, в соответствии с которым вносятся изменения в п. 2 ст. 346.21 НК РФ, а именно вводится трехлетний период, в течение которого налогоплательщики, сменившие место нахождения и место регистрации на регион с пониженными ставками по УСН, будут применять налоговые ставки, действующие по предшествующему месту налогового учета. В статье проводится анализ указанных изменений, а также предлагаются пути решения проблемы миграции бизнеса внутри Российской Федерации.
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ региональным властям предоставлено право устанавливать на своей территории пониженные налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения. На практике принятие таких законов подталкивает юридические лица к смене места нахождения, индивидуальных предпринимателей - к смене места регистрации для уменьшения налогового бремени без намерения осуществления предпринимательской деятельности в этом регионе. Для решения указанной проблемы разработан проект федерального закона, в соответствии с которым вносятся изменения в п. 2 ст. 346.21 НК РФ, а именно вводится трехлетний период, в течение которого налогоплательщики, сменившие место нахождения и место регистрации на регион с пониженными ставками по УСН, будут применять налоговые ставки, действующие по предшествующему месту налогового учета. В статье проводится анализ указанных изменений, а также предлагаются пути решения проблемы миграции бизнеса внутри Российской Федерации.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 22.07.2004 N САЭ-3-09/436@
(ред. от 08.10.2004, с изм. от 17.03.2010)
"О совершенствовании организации работы по регистрации и учету юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в Единых регистрационных центрах и в налоговых органах"1.2.2.9. Формируется Свидетельство о постановке на учет физического лица (с указанием в нем ранее присвоенного ИНН) и Уведомление о постановке на учет физического лица (с указанием в нем ранее присвоенных ИНН и ОГРНИП) при изменении места жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, влекущего за собой смену налогового органа (если новое место жительства находится на территории, подведомственной Центру).
(ред. от 08.10.2004, с изм. от 17.03.2010)
"О совершенствовании организации работы по регистрации и учету юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в Единых регистрационных центрах и в налоговых органах"1.2.2.9. Формируется Свидетельство о постановке на учет физического лица (с указанием в нем ранее присвоенного ИНН) и Уведомление о постановке на учет физического лица (с указанием в нем ранее присвоенных ИНН и ОГРНИП) при изменении места жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, влекущего за собой смену налогового органа (если новое место жительства находится на территории, подведомственной Центру).
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах - наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя);
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах - наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя);
Готовое решение: Как изменить адрес ООО в пределах места нахождения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как внести изменения в ЕГРЮЛ в связи со сменой адреса ООО
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как внести изменения в ЕГРЮЛ в связи со сменой адреса ООО
Статья: Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Допустим, ИП в апреле текущего года сменил место жительства и переехал в регион, где применяется пониженная ставка налога при "доходной" УСН - 4%. Авансовый платеж за I квартал, рассчитанный по ставке 6%, ИП уплатил по прежнему месту жительства. Ведь именно в регионе действия этой ставки он состоял на учете на 31.03.2023. Пересчитывать этот аванс ему не нужно. Но авансы за полугодие и 9 месяцев, а также налог за 2023 г. ИП рассчитает по пониженной ставке 4%.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Допустим, ИП в апреле текущего года сменил место жительства и переехал в регион, где применяется пониженная ставка налога при "доходной" УСН - 4%. Авансовый платеж за I квартал, рассчитанный по ставке 6%, ИП уплатил по прежнему месту жительства. Ведь именно в регионе действия этой ставки он состоял на учете на 31.03.2023. Пересчитывать этот аванс ему не нужно. Но авансы за полугодие и 9 месяцев, а также налог за 2023 г. ИП рассчитает по пониженной ставке 4%.
Вопрос: ИП работает в Московской области и осуществляет деятельность по патенту по изготовлению кухонной мебели по индивидуальному заказу без работников, заключил договор об исполнении разовой работы по этому виду деятельности с самозанятым-физлицом. Должен ли ИП сменить патент на патент с работниками?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, при заключении индивидуальным предпринимателем на патенте без работников договора о выполнении работ с самозанятым - физическим лицом индивидуальный предприниматель не должен переоформлять имеющийся патент на патент с работниками. Учитывая отсутствие официальных разъяснений по указанной ситуации, целесообразно обратиться за разъяснением в налоговые органы по месту регистрации индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, при заключении индивидуальным предпринимателем на патенте без работников договора о выполнении работ с самозанятым - физическим лицом индивидуальный предприниматель не должен переоформлять имеющийся патент на патент с работниками. Учитывая отсутствие официальных разъяснений по указанной ситуации, целесообразно обратиться за разъяснением в налоговые органы по месту регистрации индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Об определении ИП, оказывающим услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат работникам в целях применения освобождения от НДС при изменении им адреса регистрации между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 31.07.2023 N 03-07-07/71426)ИП до июня 2023 г. зарегистрирован в г. Москве, в июне 2023 г. меняет место жительства, а следовательно, и место регистрации ИП на иной субъект РФ.
(Письмо Минфина России от 31.07.2023 N 03-07-07/71426)ИП до июня 2023 г. зарегистрирован в г. Москве, в июне 2023 г. меняет место жительства, а следовательно, и место регистрации ИП на иной субъект РФ.
Готовое решение: Как внести изменения в устав АО
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем в зависимости от причины внесения изменений в устав АО в законе могут быть установлены и иные сроки обращения за их регистрацией. Например, при регистрации изменений, связанных со сменой места нахождения юрлица, документы можно подать не ранее 20 дней после регистрации в ЕГРЮЛ сведений о решении об изменении места нахождения (п. 6 ст. 17 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). Если изменения в уставе АО регистрируются из-за уменьшения его уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций, документы можно представить не ранее чем через 90 дней с момента принятия решения об уменьшении (п. 3 ст. 29 Закона об АО).
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем в зависимости от причины внесения изменений в устав АО в законе могут быть установлены и иные сроки обращения за их регистрацией. Например, при регистрации изменений, связанных со сменой места нахождения юрлица, документы можно подать не ранее 20 дней после регистрации в ЕГРЮЛ сведений о решении об изменении места нахождения (п. 6 ст. 17 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). Если изменения в уставе АО регистрируются из-за уменьшения его уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций, документы можно представить не ранее чем через 90 дней с момента принятия решения об уменьшении (п. 3 ст. 29 Закона об АО).
Статья: УСН: обзор судебной практики
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Действия ИП носили противоправный характер, поскольку были направлены на получение налоговой выгоды за счет создания искусственных условий по использованию пониженной налоговой ставки, а регистрация на территории Республики Крым являлась формальной. Действительный экономический смысл такой регистрации отсутствует, поскольку деятельность в течение всего периода регистрации на территории Республики Крым предприниматель не вел. Следовательно, при отсутствии налоговых преимуществ он не совершил бы смену регистрации места жительства исключительно по мотивам делового характера.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Действия ИП носили противоправный характер, поскольку были направлены на получение налоговой выгоды за счет создания искусственных условий по использованию пониженной налоговой ставки, а регистрация на территории Республики Крым являлась формальной. Действительный экономический смысл такой регистрации отсутствует, поскольку деятельность в течение всего периода регистрации на территории Республики Крым предприниматель не вел. Следовательно, при отсутствии налоговых преимуществ он не совершил бы смену регистрации места жительства исключительно по мотивам делового характера.
Статья: Заполняем УСН-декларацию за 2024 год при переезде в регион с более низкой ставкой налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Сумму налога нужно рассчитать по ставке, которая действовала в регионе, где организация/ИП числились на учете на 31 декабря отчетного года. То есть если организация/ИП переехали и встали на налоговый учет по новому адресу в конце года, то итоговый расчет налога за год нужно сделать исходя из ставки по новому месту регистрации. А авансовые платежи по налогу за отчетные периоды до переезда, исчисленные по прежней ставке, пересчитывать не надо <6>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Сумму налога нужно рассчитать по ставке, которая действовала в регионе, где организация/ИП числились на учете на 31 декабря отчетного года. То есть если организация/ИП переехали и встали на налоговый учет по новому адресу в конце года, то итоговый расчет налога за год нужно сделать исходя из ставки по новому месту регистрации. А авансовые платежи по налогу за отчетные периоды до переезда, исчисленные по прежней ставке, пересчитывать не надо <6>.
Вопрос: С данными какого из субъектов ИП должен сравнить среднемесячный размер выплат, начисленных своим работникам, для освобождения от НДС в 2024 г. услуг общепита, если в течение года он сменил свое место жительства на новый субъект РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: С данными какого из субъектов ИП должен сравнить среднемесячный размер выплат, начисленных своим работникам, для освобождения от НДС в 2024 г. услуг общепита, если в течение года он сменил свое место жительства на новый субъект РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: С данными какого из субъектов ИП должен сравнить среднемесячный размер выплат, начисленных своим работникам, для освобождения от НДС в 2024 г. услуг общепита, если в течение года он сменил свое место жительства на новый субъект РФ?
Статья: Разбираем 8 жизненных ККТ-ситуаций: использование кассы, оформление чеков
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)А вот если у предпринимателя есть ККТ (к слову, ИП-турагент, выступающий от своего имени, при расчетах должен применять кассу, кроме заочных расчетов по безналу с клиентами - организациями или другими ИП), тогда при смене места установки ККТ он обязан перерегистрировать ее по новому адресу.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)А вот если у предпринимателя есть ККТ (к слову, ИП-турагент, выступающий от своего имени, при расчетах должен применять кассу, кроме заочных расчетов по безналу с клиентами - организациями или другими ИП), тогда при смене места установки ККТ он обязан перерегистрировать ее по новому адресу.
Статья: УСН у ИП - агента оператора связи при смене места жительства
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Основной целью регистрации ИП на территории Республики Крым являлось уменьшение налоговой обязанности, поскольку действительный экономический смысл такой регистрации отсутствует; деятельность в течение всего периода регистрации на территории Республики Крым предпринимателем не велась, следовательно, при отсутствии налоговых преимуществ он не совершил бы смену регистрации места жительства исключительно по мотивам делового характера.
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Основной целью регистрации ИП на территории Республики Крым являлось уменьшение налоговой обязанности, поскольку действительный экономический смысл такой регистрации отсутствует; деятельность в течение всего периода регистрации на территории Республики Крым предпринимателем не велась, следовательно, при отсутствии налоговых преимуществ он не совершил бы смену регистрации места жительства исключительно по мотивам делового характера.