Смена места регистрации ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена места регистрации ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он впервые был зарегистрирован в качестве ИП в области и имел право на применение ставки 0%. Однако впоследствии он сменил место регистрации на субъект РФ, в котором закон о нулевой ставке уже не действовал.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он впервые был зарегистрирован в качестве ИП в области и имел право на применение ставки 0%. Однако впоследствии он сменил место регистрации на субъект РФ, в котором закон о нулевой ставке уже не действовал.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик оспаривает решение о проведении выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждающие направление органами миграционного учета граждан в Налоговый орган информации о регистрации Налогоплательщика по новому месту жительства (письмо территориального органа МВД России) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждающие направление органами миграционного учета граждан в Налоговый орган информации о регистрации Налогоплательщика по новому месту жительства (письмо территориального органа МВД России) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН прекратил деятельность. Впоследствии он сменил место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН. До прекращения деятельности доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы" прекратил свою деятельность. Впоследствии он сменил свое место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН ("доходы"). При этом до прекращения деятельности в рамках применения УСН доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход, подлежащий обложению в рамках УСН, составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы" прекратил свою деятельность. Впоследствии он сменил свое место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН ("доходы"). При этом до прекращения деятельности в рамках применения УСН доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход, подлежащий обложению в рамках УСН, составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС в таком случае?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. Если по новому месту нахождения организации установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка до смены места регистрации (места жительства ИП), перейти на нее нельзя (п. 2 статьи 346.21 НК РФ). Прежнюю более высокую ставку придется применять еще три года после переезда. Отсчет идет с года переезда (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. Если по новому месту нахождения организации установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка до смены места регистрации (места жительства ИП), перейти на нее нельзя (п. 2 статьи 346.21 НК РФ). Прежнюю более высокую ставку придется применять еще три года после переезда. Отсчет идет с года переезда (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 22.07.2004 N САЭ-3-09/436@
(ред. от 08.10.2004, с изм. от 17.03.2010)
"О совершенствовании организации работы по регистрации и учету юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в Единых регистрационных центрах и в налоговых органах"1.2.2.9. Формируется Свидетельство о постановке на учет физического лица (с указанием в нем ранее присвоенного ИНН) и Уведомление о постановке на учет физического лица (с указанием в нем ранее присвоенных ИНН и ОГРНИП) при изменении места жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, влекущего за собой смену налогового органа (если новое место жительства находится на территории, подведомственной Центру).
(ред. от 08.10.2004, с изм. от 17.03.2010)
"О совершенствовании организации работы по регистрации и учету юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в Единых регистрационных центрах и в налоговых органах"1.2.2.9. Формируется Свидетельство о постановке на учет физического лица (с указанием в нем ранее присвоенного ИНН) и Уведомление о постановке на учет физического лица (с указанием в нем ранее присвоенных ИНН и ОГРНИП) при изменении места жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, влекущего за собой смену налогового органа (если новое место жительства находится на территории, подведомственной Центру).
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах - наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя);
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах - наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя);
Вопрос: С данными какого из субъектов ИП должен сравнить среднемесячный размер выплат, начисленных своим работникам, для освобождения от НДС в 2024 г. услуг общепита, если в течение года он сменил свое место жительства на новый субъект РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: С данными какого из субъектов ИП должен сравнить среднемесячный размер выплат, начисленных своим работникам, для освобождения от НДС в 2024 г. услуг общепита, если в течение года он сменил свое место жительства на новый субъект РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: С данными какого из субъектов ИП должен сравнить среднемесячный размер выплат, начисленных своим работникам, для освобождения от НДС в 2024 г. услуг общепита, если в течение года он сменил свое место жительства на новый субъект РФ?
Статья: Основные направления совершенствования регистрационного законодательства: формирование реестрового права в России
(Гаврилюк М.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2021, N 8)2) направление запросов в различные органы, организации, нотариусам (например, в МВД России - сведения о документе, удостоверяющем личность, об адресе регистрации, дате и месте рождения; в Пенсионный фонд Российской Федерации - о присвоении СНИЛС; в Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния (ЕГР ЗАГС) - о возможной смерти правообладателя недвижимости, смене его фамилии, имени, отчества; нотариусу - по месту открытия наследства в целях получения информации о наследниках ранее учтенного объекта недвижимости; ФНС России - для получения сведений о регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и т.п.). Срок ответа на такой запрос - до 15 дней, если иной срок не установлен законодательством;
(Гаврилюк М.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2021, N 8)2) направление запросов в различные органы, организации, нотариусам (например, в МВД России - сведения о документе, удостоверяющем личность, об адресе регистрации, дате и месте рождения; в Пенсионный фонд Российской Федерации - о присвоении СНИЛС; в Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния (ЕГР ЗАГС) - о возможной смерти правообладателя недвижимости, смене его фамилии, имени, отчества; нотариусу - по месту открытия наследства в целях получения информации о наследниках ранее учтенного объекта недвижимости; ФНС России - для получения сведений о регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и т.п.). Срок ответа на такой запрос - до 15 дней, если иной срок не установлен законодательством;
Готовое решение: Как сменить директора ООО
(КонсультантПлюс, 2025)6. Кто и как подает документы (заявление) на регистрацию смены директора ООО
(КонсультантПлюс, 2025)6. Кто и как подает документы (заявление) на регистрацию смены директора ООО
Статья: Миграция бизнеса внутри России: налогово-правовые последствия (на примере УСН)
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ региональным властям предоставлено право устанавливать на своей территории пониженные налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения. На практике принятие таких законов подталкивает юридические лица к смене места нахождения, индивидуальных предпринимателей - к смене места регистрации для уменьшения налогового бремени без намерения осуществления предпринимательской деятельности в этом регионе. Для решения указанной проблемы разработан проект федерального закона, в соответствии с которым вносятся изменения в п. 2 ст. 346.21 НК РФ, а именно вводится трехлетний период, в течение которого налогоплательщики, сменившие место нахождения и место регистрации на регион с пониженными ставками по УСН, будут применять налоговые ставки, действующие по предшествующему месту налогового учета. В статье проводится анализ указанных изменений, а также предлагаются пути решения проблемы миграции бизнеса внутри Российской Федерации.
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ региональным властям предоставлено право устанавливать на своей территории пониженные налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения. На практике принятие таких законов подталкивает юридические лица к смене места нахождения, индивидуальных предпринимателей - к смене места регистрации для уменьшения налогового бремени без намерения осуществления предпринимательской деятельности в этом регионе. Для решения указанной проблемы разработан проект федерального закона, в соответствии с которым вносятся изменения в п. 2 ст. 346.21 НК РФ, а именно вводится трехлетний период, в течение которого налогоплательщики, сменившие место нахождения и место регистрации на регион с пониженными ставками по УСН, будут применять налоговые ставки, действующие по предшествующему месту налогового учета. В статье проводится анализ указанных изменений, а также предлагаются пути решения проблемы миграции бизнеса внутри Российской Федерации.
Готовое решение: Как изменить адрес АО в пределах места нахождения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как внести изменения в ЕГРЮЛ в связи со сменой адреса АО в пределах места нахождения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как внести изменения в ЕГРЮЛ в связи со сменой адреса АО в пределах места нахождения
Статья: Заполняем УСН-декларацию за 2024 год при переезде в регион с более низкой ставкой налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Сумму налога нужно рассчитать по ставке, которая действовала в регионе, где организация/ИП числились на учете на 31 декабря отчетного года. То есть если организация/ИП переехали и встали на налоговый учет по новому адресу в конце года, то итоговый расчет налога за год нужно сделать исходя из ставки по новому месту регистрации. А авансовые платежи по налогу за отчетные периоды до переезда, исчисленные по прежней ставке, пересчитывать не надо <6>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Сумму налога нужно рассчитать по ставке, которая действовала в регионе, где организация/ИП числились на учете на 31 декабря отчетного года. То есть если организация/ИП переехали и встали на налоговый учет по новому адресу в конце года, то итоговый расчет налога за год нужно сделать исходя из ставки по новому месту регистрации. А авансовые платежи по налогу за отчетные периоды до переезда, исчисленные по прежней ставке, пересчитывать не надо <6>.
Статья: Совершенствование налоговой реформы: очередной законопроект уже в Госдуме
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Уточняются положения, связанные с налоговой ставкой при смене места регистрации (места жительства) лица, применяющего УСН. Так, согласно действующим с 1 января 2024 г. положениям п. 2 ст. 346.21 НК РФ в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог по УСН (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП). В целях пресечения практики необоснованной перерегистрации бизнеса в субъектах РФ, в которых действуют пониженные налоговые ставки, Правительство РФ предлагает установить, что если налогоплательщик встал на учет в субъекте РФ, где налоговая ставка ниже, он должен применять старую ставку (установленную субъектом РФ, откуда он убыл) в течение трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место регистрации (место жительства). На наш взгляд, предложение довольно спорное и требующее доработки. Ведь, решая одну проблему, оно порождает другую, а именно - устанавливает необоснованную дискриминацию для добросовестных компаний и предпринимателей, которые меняют регион регистрации по объективным причинам.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Уточняются положения, связанные с налоговой ставкой при смене места регистрации (места жительства) лица, применяющего УСН. Так, согласно действующим с 1 января 2024 г. положениям п. 2 ст. 346.21 НК РФ в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог по УСН (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП). В целях пресечения практики необоснованной перерегистрации бизнеса в субъектах РФ, в которых действуют пониженные налоговые ставки, Правительство РФ предлагает установить, что если налогоплательщик встал на учет в субъекте РФ, где налоговая ставка ниже, он должен применять старую ставку (установленную субъектом РФ, откуда он убыл) в течение трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место регистрации (место жительства). На наш взгляд, предложение довольно спорное и требующее доработки. Ведь, решая одну проблему, оно порождает другую, а именно - устанавливает необоснованную дискриминацию для добросовестных компаний и предпринимателей, которые меняют регион регистрации по объективным причинам.
Статья: Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Допустим, ИП в апреле текущего года сменил место жительства и переехал в регион, где применяется пониженная ставка налога при "доходной" УСН - 4%. Авансовый платеж за I квартал, рассчитанный по ставке 6%, ИП уплатил по прежнему месту жительства. Ведь именно в регионе действия этой ставки он состоял на учете на 31.03.2023. Пересчитывать этот аванс ему не нужно. Но авансы за полугодие и 9 месяцев, а также налог за 2023 г. ИП рассчитает по пониженной ставке 4%.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Допустим, ИП в апреле текущего года сменил место жительства и переехал в регион, где применяется пониженная ставка налога при "доходной" УСН - 4%. Авансовый платеж за I квартал, рассчитанный по ставке 6%, ИП уплатил по прежнему месту жительства. Ведь именно в регионе действия этой ставки он состоял на учете на 31.03.2023. Пересчитывать этот аванс ему не нужно. Но авансы за полугодие и 9 месяцев, а также налог за 2023 г. ИП рассчитает по пониженной ставке 4%.
Готовое решение: В каком порядке вносятся изменения в ЕГРЮЛ, связанные с изменением учредительного документа юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем в зависимости от причины внесения изменений в учредительный документ юрлица, в законе могут быть установлены и иные сроки обращения за их регистрацией. Данный срок предусмотрен разными законами. Например, при регистрации изменений, связанных со сменой места нахождения юрлица, документы можно подать не ранее 20 дней после регистрации в ЕГРЮЛ сведений о решении об изменении места нахождения (п. 6 ст. 17 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). При регистрации изменений в уставе ООО, связанных с увеличением уставного капитала за счет имущества ООО, документы нужно подать в течение месяца со дня принятия решения об увеличении (п. 4 ст. 18 Закона об ООО). Если регистрируются изменения в уставе АО, связанные с уменьшением уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций, документы можно подать не ранее чем через 90 дней с момента принятия решения об уменьшении (п. 3 ст. 29 Закона об АО).
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем в зависимости от причины внесения изменений в учредительный документ юрлица, в законе могут быть установлены и иные сроки обращения за их регистрацией. Данный срок предусмотрен разными законами. Например, при регистрации изменений, связанных со сменой места нахождения юрлица, документы можно подать не ранее 20 дней после регистрации в ЕГРЮЛ сведений о решении об изменении места нахождения (п. 6 ст. 17 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). При регистрации изменений в уставе ООО, связанных с увеличением уставного капитала за счет имущества ООО, документы нужно подать в течение месяца со дня принятия решения об увеличении (п. 4 ст. 18 Закона об ООО). Если регистрируются изменения в уставе АО, связанные с уменьшением уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций, документы можно подать не ранее чем через 90 дней с момента принятия решения об уменьшении (п. 3 ст. 29 Закона об АО).
Статья: УСН: обзор судебной практики
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Действия ИП носили противоправный характер, поскольку были направлены на получение налоговой выгоды за счет создания искусственных условий по использованию пониженной налоговой ставки, а регистрация на территории Республики Крым являлась формальной. Действительный экономический смысл такой регистрации отсутствует, поскольку деятельность в течение всего периода регистрации на территории Республики Крым предприниматель не вел. Следовательно, при отсутствии налоговых преимуществ он не совершил бы смену регистрации места жительства исключительно по мотивам делового характера.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Действия ИП носили противоправный характер, поскольку были направлены на получение налоговой выгоды за счет создания искусственных условий по использованию пониженной налоговой ставки, а регистрация на территории Республики Крым являлась формальной. Действительный экономический смысл такой регистрации отсутствует, поскольку деятельность в течение всего периода регистрации на территории Республики Крым предприниматель не вел. Следовательно, при отсутствии налоговых преимуществ он не совершил бы смену регистрации места жительства исключительно по мотивам делового характера.