Смена адреса обособленного подразделения налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена адреса обособленного подразделения налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)55. При изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов Российской Федерации налогоплательщик вправе в составе уточненной Декларации представить соответствующее количество подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)55. При изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов Российской Федерации налогоплательщик вправе в составе уточненной Декларации представить соответствующее количество подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.
"Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Предусмотренный пунктом 7 статьи 288 НК РФ порядок расчета прибыли, приходящейся на каждого участника КГН и каждое из его обособленных подразделений, с использованием показателя "р" не изменяет общего порядка уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Предусмотренный пунктом 7 статьи 288 НК РФ порядок расчета прибыли, приходящейся на каждого участника КГН и каждое из его обособленных подразделений, с использованием показателя "р" не изменяет общего порядка уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений.
Вопрос: Каков порядок представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в отношении обособленного подразделения, расположенного на территории, присоединенной к г. Москве с 1 июля 2012 г.?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.2012 N 16-15/080197@)В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, ст. 84 НК РФ предусматривает проведение процедур снятия с учета и постановки на учет организации в случаях изменения места нахождения ее обособленного подразделения.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.2012 N 16-15/080197@)В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, ст. 84 НК РФ предусматривает проведение процедур снятия с учета и постановки на учет организации в случаях изменения места нахождения ее обособленного подразделения.
Статья: Организация переводит юридический адрес на обособленное подразделение
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 2)Получается, что по новому адресу за периоды, оставшиеся до конца года, придется сдавать две декларации по налогу на прибыль. Вторая - в отношении деятельности, относящейся к головному подразделению. В ней показатели отражаются нарастающим итогом (п. 1 ст. 289 НК РФ), поэтому она будет включать доходы и расходы, относящиеся к деятельности по старому юридическому адресу до момента регистрации изменения юридического адреса, и доходы и расходы, относящиеся к деятельности по новому юридическому адресу (во втором регионе), зафиксированные после смены адреса (соответственно, не вошедшие в отчетность по обособленному подразделению).
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 2)Получается, что по новому адресу за периоды, оставшиеся до конца года, придется сдавать две декларации по налогу на прибыль. Вторая - в отношении деятельности, относящейся к головному подразделению. В ней показатели отражаются нарастающим итогом (п. 1 ст. 289 НК РФ), поэтому она будет включать доходы и расходы, относящиеся к деятельности по старому юридическому адресу до момента регистрации изменения юридического адреса, и доходы и расходы, относящиеся к деятельности по новому юридическому адресу (во втором регионе), зафиксированные после смены адреса (соответственно, не вошедшие в отчетность по обособленному подразделению).
Вопрос: Каков порядок представления уточненных деклараций по налогу на прибыль по ликвидированному обособленному подразделению?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.09.2007 N 20-12/087484.3)Таким образом, при изменении суммы налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения, данные изменения проводятся в открытой налоговым органом по месту нахождения организации карточке "РСБ" с указанием кода ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилось подразделение.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.09.2007 N 20-12/087484.3)Таким образом, при изменении суммы налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения, данные изменения проводятся в открытой налоговым органом по месту нахождения организации карточке "РСБ" с указанием кода ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилось подразделение.
Вопрос: О порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при изменении места нахождения обособленного подразделения организации.
(Письмо ФНС РФ от 18.03.2011 N КЕ-4-3/4295@)Вопрос: О порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при изменении места нахождения обособленного подразделения организации.
(Письмо ФНС РФ от 18.03.2011 N КЕ-4-3/4295@)Вопрос: О порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при изменении места нахождения обособленного подразделения организации.
Вопрос: В течение года изменилось место нахождения обособленного подразделения организации. При этом оно находится на территории, подведомственной тому же налоговому органу, что и раньше. Как это влияет на заполнение декларации по налогу на прибыль данного обособленного подразделения?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11
Статья: Налоговые новации налога на прибыль
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 4)При наличии у указанного выше налогоплательщика обособленных подразделений на территориях, подведомственных иным налоговым органам, фискалам по месту учета налогоплательщика в этот же срок надлежало направить в налоговые органы, в которых налогоплательщик стоял на учете по месту нахождения обособленных подразделений (по месту нахождения ответственных обособленных подразделений), информационное сообщение об изменении с 1 января 2011 г. порядка уплаты налогоплательщиком авансовых платежей налога на прибыль организаций.
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 4)При наличии у указанного выше налогоплательщика обособленных подразделений на территориях, подведомственных иным налоговым органам, фискалам по месту учета налогоплательщика в этот же срок надлежало направить в налоговые органы, в которых налогоплательщик стоял на учете по месту нахождения обособленных подразделений (по месту нахождения ответственных обособленных подразделений), информационное сообщение об изменении с 1 января 2011 г. порядка уплаты налогоплательщиком авансовых платежей налога на прибыль организаций.
Вопрос: По какой форме ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков должен представлять в налоговый орган по месту нахождения уведомление о выборе одного из участников или одного из обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) участников, расположенных на территории субъекта РФ, по месту нахождения которого будет осуществляться уплата налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков?
(Консультация эксперта, 2012)Формой предусмотрено указание следующих необходимых данных: полное наименование организации - ответственного участника; ИНН/КПП; основания направления уведомления (регистрация договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, изменение состава (выход/присоединение) консолидированной группы налогоплательщиков и выбор участника или обособленного подразделения для уплаты налога по месту его нахождения, ликвидация обособленного подразделения и выбор иного участника или обособленного подразделения для уплаты налога по месту его нахождения, изменение места нахождения участника консолидированной группы, налогоплательщиков или обособленного подразделения, по месту нахождения которого учитывалась уплата налога, а также иные основания); период, за который будет осуществляться уплата налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения участников консолидированной группы налогоплательщиков, их обособленных подразделений (наименование субъекта РФ и его код или указание о платежах в федеральный бюджет); наименование участника или обособленного подразделения, осуществляющего уплату налога на прибыль; ОКАТО; ИНН/КПП; сумма ежемесячных авансовых платежей на ___ квартал 20__ г. или по ненаступившим срокам уплаты (руб.); подпись руководителя организации (представителя налогоплательщика); Ф.И.О. (отчество при наличии); сведения о документе, подтверждающем полномочия представителя налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2012)Формой предусмотрено указание следующих необходимых данных: полное наименование организации - ответственного участника; ИНН/КПП; основания направления уведомления (регистрация договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, изменение состава (выход/присоединение) консолидированной группы налогоплательщиков и выбор участника или обособленного подразделения для уплаты налога по месту его нахождения, ликвидация обособленного подразделения и выбор иного участника или обособленного подразделения для уплаты налога по месту его нахождения, изменение места нахождения участника консолидированной группы, налогоплательщиков или обособленного подразделения, по месту нахождения которого учитывалась уплата налога, а также иные основания); период, за который будет осуществляться уплата налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения участников консолидированной группы налогоплательщиков, их обособленных подразделений (наименование субъекта РФ и его код или указание о платежах в федеральный бюджет); наименование участника или обособленного подразделения, осуществляющего уплату налога на прибыль; ОКАТО; ИНН/КПП; сумма ежемесячных авансовых платежей на ___ квартал 20__ г. или по ненаступившим срокам уплаты (руб.); подпись руководителя организации (представителя налогоплательщика); Ф.И.О. (отчество при наличии); сведения о документе, подтверждающем полномочия представителя налогоплательщика.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Поскольку при изменении места нахождения обособленного подразделения деятельность организации через это обособленное подразделение не прекращается, то, соответственно, налоговые декларации по налогу на прибыль продолжают составляться по этому обособленному подразделению нарастающим итогом с начала года. Налоговые декларации за истекший отчетный период, не представленные до изменения места нахождения обособленного подразделения в налоговый орган по месту прежнего нахождения обособленного подразделения, и налоговые декларации за последующие отчетные (налоговые) периоды подлежат представлению в налоговый орган по новому месту нахождения обособленного подразделения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Поскольку при изменении места нахождения обособленного подразделения деятельность организации через это обособленное подразделение не прекращается, то, соответственно, налоговые декларации по налогу на прибыль продолжают составляться по этому обособленному подразделению нарастающим итогом с начала года. Налоговые декларации за истекший отчетный период, не представленные до изменения места нахождения обособленного подразделения в налоговый орган по месту прежнего нахождения обособленного подразделения, и налоговые декларации за последующие отчетные (налоговые) периоды подлежат представлению в налоговый орган по новому месту нахождения обособленного подразделения.