Смена адреса ип усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена адреса ип усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем пониженной ставки единого налога, установленной законом субъекта РФ, и доначислил единый налог. Согласно закону Курганской области от 24.11.2009 N 502 "О налоговых ставках для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на территории Курганской области" для применения налоговой ставки в размере 1 процента необходимо соблюдение сразу двух условий: 1) регистрация по состоянию на 01.01.2020 в качестве организации или индивидуального предпринимателя вне территории Курганской области; 2) регистрация на территории Курганской области после 01.01.2020 в связи с переменой места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик считал, что все условия для применения пониженной ставки по УСН в 2022 году им выполнены, так как по состоянию на 01.01.2020 предприниматель был зарегистрирован в Республике Татарстан. Суд отклонил доводы налогоплательщика, указав, что поскольку по состоянию на 01.01.2020 налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве предпринимателя вне территории Курганской области, то, несмотря на приобретение им 25.03.2022 статуса предпринимателя в г. Казани и последующую его регистрацию в связи со сменой места жительства с 14.12.2022 по 20.07.2023 в качестве предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения доходы, на территории Курганской области, он не вправе применять пониженную налоговую ставку единого налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем пониженной ставки единого налога, установленной законом субъекта РФ, и доначислил единый налог. Согласно закону Курганской области от 24.11.2009 N 502 "О налоговых ставках для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на территории Курганской области" для применения налоговой ставки в размере 1 процента необходимо соблюдение сразу двух условий: 1) регистрация по состоянию на 01.01.2020 в качестве организации или индивидуального предпринимателя вне территории Курганской области; 2) регистрация на территории Курганской области после 01.01.2020 в связи с переменой места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик считал, что все условия для применения пониженной ставки по УСН в 2022 году им выполнены, так как по состоянию на 01.01.2020 предприниматель был зарегистрирован в Республике Татарстан. Суд отклонил доводы налогоплательщика, указав, что поскольку по состоянию на 01.01.2020 налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве предпринимателя вне территории Курганской области, то, несмотря на приобретение им 25.03.2022 статуса предпринимателя в г. Казани и последующую его регистрацию в связи со сменой места жительства с 14.12.2022 по 20.07.2023 в качестве предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения доходы, на территории Курганской области, он не вправе применять пониженную налоговую ставку единого налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, пониженная налоговая ставка установлена для организаций и ИП, применяющих УСН, выбравших объектом налогообложения "доходы", зарегистрированных на территории области после определенной даты в связи с переменой ими соответственно места нахождения/жительства. При этом по состоянию на данную дату налогоплательщики должны быть зарегистрированы вне территории области.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, пониженная налоговая ставка установлена для организаций и ИП, применяющих УСН, выбравших объектом налогообложения "доходы", зарегистрированных на территории области после определенной даты в связи с переменой ими соответственно места нахождения/жительства. При этом по состоянию на данную дату налогоплательщики должны быть зарегистрированы вне территории области.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставках по УСН при изменении места нахождения организаций и индивидуальных предпринимателей.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-11-11/119216)Вопрос: О ставках по УСН при изменении места нахождения организаций и индивидуальных предпринимателей.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-11-11/119216)Вопрос: О ставках по УСН при изменении места нахождения организаций и индивидуальных предпринимателей.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, установлено, что если при изменении места нахождения организации или места жительства ИП новая налоговая ставка при применении УСН установлена в меньшем размере, то такой налогоплательщик обязан в течение трех последовательных налоговых периодов исчислять налог по налоговой ставке, действовавшей до изменения места нахождения или жительства.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, установлено, что если при изменении места нахождения организации или места жительства ИП новая налоговая ставка при применении УСН установлена в меньшем размере, то такой налогоплательщик обязан в течение трех последовательных налоговых периодов исчислять налог по налоговой ставке, действовавшей до изменения места нахождения или жительства.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя), законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла упрощенную систему налогообложения до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла упрощенную систему налогообложения до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).
(ред. от 17.11.2025)В случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя), законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла упрощенную систему налогообложения до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла упрощенную систему налогообложения до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)С 2025 года при изменении места нахождения фирмы или места жительства индивидуального предпринимателя УСН-налог в течение 3 лет придется платить по ставке, действовавшей в прежнем регионе, если в регионе переезда налоговая ставка ниже.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)С 2025 года при изменении места нахождения фирмы или места жительства индивидуального предпринимателя УСН-налог в течение 3 лет придется платить по ставке, действовавшей в прежнем регионе, если в регионе переезда налоговая ставка ниже.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В п. 2 ст. 346.21 НК РФ добавлен абз. 3, в котором установлено, что в случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП), законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В п. 2 ст. 346.21 НК РФ добавлен абз. 3, в котором установлено, что в случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП), законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП).
Статья: Миграция бизнеса внутри России: налогово-правовые последствия (на примере УСН)
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Принятие региональных законов об установлении льготных налоговых ставок по УСН подталкивает юридические лица к смене места нахождения, индивидуальных предпринимателей - к смене места регистрации для уменьшения налогового бремени, поскольку такими законами зачастую предусмотрена возможность применения пониженных ставок для налогоплательщиков, впервые поставленных на учет в налоговых органах в связи с переменой ими места нахождения или места жительства даже без дифференциации по видам осуществляемой деятельности. Например, такие льготные ставки по УСН действуют в республиках Ингушетия, Калмыкия, Крым, Мордовия, Чеченской Республике, Курганской области, городе федерального значения Севастополь.
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Принятие региональных законов об установлении льготных налоговых ставок по УСН подталкивает юридические лица к смене места нахождения, индивидуальных предпринимателей - к смене места регистрации для уменьшения налогового бремени, поскольку такими законами зачастую предусмотрена возможность применения пониженных ставок для налогоплательщиков, впервые поставленных на учет в налоговых органах в связи с переменой ими места нахождения или места жительства даже без дифференциации по видам осуществляемой деятельности. Например, такие льготные ставки по УСН действуют в республиках Ингушетия, Калмыкия, Крым, Мордовия, Чеченской Республике, Курганской области, городе федерального значения Севастополь.