Служебная квартира ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Служебная квартира ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Д.М. Щекин)общество в 2004 г. заключило трудовой договор о назначении физического лица на должность генерального директора. Договором предусмотрено обеспечение его нормальной работы в виде предоставления служебного транспорта и жилого помещения с возмещением расходов в период трудового договора. Суд на основании подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ, а также ст. ст. 164, 169 ТК РФ пришел к выводу о том, что расходы на оплату проживания директора в гостинице имеют компенсационный характер и связаны с исполнением трудовых обязанностей. Они обоснованно учтены в целях налогообложения прибыли и не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Довод налоговой инспекции о том, что гостиница - место пребывания гражданина, а не место его жительства, ошибочен.
(Д.М. Щекин)общество в 2004 г. заключило трудовой договор о назначении физического лица на должность генерального директора. Договором предусмотрено обеспечение его нормальной работы в виде предоставления служебного транспорта и жилого помещения с возмещением расходов в период трудового договора. Суд на основании подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ, а также ст. ст. 164, 169 ТК РФ пришел к выводу о том, что расходы на оплату проживания директора в гостинице имеют компенсационный характер и связаны с исполнением трудовых обязанностей. Они обоснованно учтены в целях налогообложения прибыли и не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Довод налоговой инспекции о том, что гостиница - место пребывания гражданина, а не место его жительства, ошибочен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация передает работнику служебную квартиру в безвозмездное пользование. В договоре безвозмездного пользования предусмотрено условие о том, что если работник отработает 10 лет, то квартира перейдет ему в собственность. Обязан ли работник уплатить НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация передает работнику служебную квартиру в безвозмездное пользование. В договоре безвозмездного пользования предусмотрено условие о том, что если работник отработает 10 лет, то квартира перейдет ему в собственность. Обязан ли работник уплатить НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация передает работнику служебную квартиру в безвозмездное пользование. В договоре безвозмездного пользования предусмотрено условие о том, что если работник отработает 10 лет, то квартира перейдет ему в собственность. Обязан ли работник уплатить НДФЛ?
Статья: Новости от 07.03.2025
("Главная книга", 2025, N 6)Потому что предоставление служебной квартиры для проживания персонала - это использование имущества в производственных целях.
("Главная книга", 2025, N 6)Потому что предоставление служебной квартиры для проживания персонала - это использование имущества в производственных целях.
Нормативные акты
Постановление Правительства Ленинградской области от 07.10.2016 N 385
(ред. от 30.12.2020)
"Об утверждении Положения о реализации отдельных положений статьи 9 областного закона от 16 декабря 2005 года N 117-оз "О государственных должностях Ленинградской области" в отношении Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Ленинградской области"4.4. Компенсация выплачивается за счет средств, выделенных на эти цели по бюджетной смете государственному органу Ленинградской области, обеспечивающему деятельность Уполномоченного на соответствующий финансовый год, в размере, предусмотренном договором найма (поднайма) жилого помещения, заключенного должностным лицом, но не более 30 тысяч рублей в месяц с учетом налога на доходы физических лиц.
(ред. от 30.12.2020)
"Об утверждении Положения о реализации отдельных положений статьи 9 областного закона от 16 декабря 2005 года N 117-оз "О государственных должностях Ленинградской области" в отношении Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Ленинградской области"4.4. Компенсация выплачивается за счет средств, выделенных на эти цели по бюджетной смете государственному органу Ленинградской области, обеспечивающему деятельность Уполномоченного на соответствующий финансовый год, в размере, предусмотренном договором найма (поднайма) жилого помещения, заключенного должностным лицом, но не более 30 тысяч рублей в месяц с учетом налога на доходы физических лиц.
Постановление Правительства Ленинградской области от 13.04.2015 N 100
"Об утверждении Порядка возмещения лицам, замещающим государственные должности Ленинградской области, расходов по найму (поднайму) жилого помещения на период замещения государственной должности Ленинградской области"10. Компенсация выплачивается управлением делами Правительства Ленинградской области за счет средств, предусматриваемых в областном бюджете Ленинградской области на текущий финансовый год на обеспечение функций государственных органов Ленинградской области, в размере, предусмотренном договором найма (поднайма) жилого помещения, заключенного должностным лицом, но не более 30 тысяч рублей в месяц с учетом налога на доходы физических лиц.
"Об утверждении Порядка возмещения лицам, замещающим государственные должности Ленинградской области, расходов по найму (поднайму) жилого помещения на период замещения государственной должности Ленинградской области"10. Компенсация выплачивается управлением делами Правительства Ленинградской области за счет средств, предусматриваемых в областном бюджете Ленинградской области на текущий финансовый год на обеспечение функций государственных органов Ленинградской области, в размере, предусмотренном договором найма (поднайма) жилого помещения, заключенного должностным лицом, но не более 30 тысяч рублей в месяц с учетом налога на доходы физических лиц.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.11.2020 N 03-04-09/102376
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 1)Согласно п. 73 ст. 217 НК РФ доходы в виде единовременной социальной выплаты судьям для приобретения или строительства жилого помещения либо в виде жилого помещения, предоставляемого в собственность вместо указанной выплаты, освобождаются от обложения НДФЛ.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 1)Согласно п. 73 ст. 217 НК РФ доходы в виде единовременной социальной выплаты судьям для приобретения или строительства жилого помещения либо в виде жилого помещения, предоставляемого в собственность вместо указанной выплаты, освобождаются от обложения НДФЛ.
Статья: Налоговая консультация главного редактора
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 3)2009: На основании Федерального закона от 01.12.2008 N 225-ФЗ с 3 января 2009 г. в новом п. 41 ст. 217 указано, что не облагаются НДФЛ доходы в виде жилого помещения, предоставленного в собственность бесплатно на основании решения федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих". Согласно ст. 15 данного Закона военнослужащим - гражданам, обеспечиваемым на весь срок военной службы служебными жилыми помещениями, по достижении общей продолжительности военной службы 20 лет и более, а при увольнении с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями при общей продолжительности военной службы 10 лет и более предоставляются в собственность жилые помещения по избранному постоянному месту жительства в порядке, определяемом федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 3)2009: На основании Федерального закона от 01.12.2008 N 225-ФЗ с 3 января 2009 г. в новом п. 41 ст. 217 указано, что не облагаются НДФЛ доходы в виде жилого помещения, предоставленного в собственность бесплатно на основании решения федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих". Согласно ст. 15 данного Закона военнослужащим - гражданам, обеспечиваемым на весь срок военной службы служебными жилыми помещениями, по достижении общей продолжительности военной службы 20 лет и более, а при увольнении с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями при общей продолжительности военной службы 10 лет и более предоставляются в собственность жилые помещения по избранному постоянному месту жительства в порядке, определяемом федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 17.12.2008 N 03-03-06/1/688
(Никитин В.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 3)- ФАС УО в Постановлении от 09.01.2007 N Ф09-11484/06-С2 рассмотрел ситуацию, когда организация заключила трудовой договор о назначении физического лица на должность генерального директора. Договором были предусмотрены условия обеспечения нормальной работы генерального директора в виде предоставления ему служебного транспорта и жилого помещения с возмещением расходов на его содержание на период действия трудового договора. На основании этого суд указал, что расходы на оплату проживания директора организации в гостинице имели компенсационный характер и связаны с исполнением данным лицом трудовых обязанностей, в связи с чем не подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ;
(Никитин В.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 3)- ФАС УО в Постановлении от 09.01.2007 N Ф09-11484/06-С2 рассмотрел ситуацию, когда организация заключила трудовой договор о назначении физического лица на должность генерального директора. Договором были предусмотрены условия обеспечения нормальной работы генерального директора в виде предоставления ему служебного транспорта и жилого помещения с возмещением расходов на его содержание на период действия трудового договора. На основании этого суд указал, что расходы на оплату проживания директора организации в гостинице имели компенсационный характер и связаны с исполнением данным лицом трудовых обязанностей, в связи с чем не подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ;
Статья: НДФЛ и страховые взносы: "базовые" различия
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 8)Организации нередко арендуют у физлиц то или иное имущество, необходимое в служебных целях (квартиры для сотрудников, автомобиль и т.п.). В том случае, если арендодатель не является индивидуальным предпринимателем, в отношении его дохода в виде арендной платы компания признается налоговым агентом по НДФЛ со всеми, что называется, вытекающими (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК).
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 8)Организации нередко арендуют у физлиц то или иное имущество, необходимое в служебных целях (квартиры для сотрудников, автомобиль и т.п.). В том случае, если арендодатель не является индивидуальным предпринимателем, в отношении его дохода в виде арендной платы компания признается налоговым агентом по НДФЛ со всеми, что называется, вытекающими (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК).
Вопрос: Федеральному гражданскому служащему, назначенному в порядке ротации на должность гражданской службы в государственный орган, расположенный в ином регионе, указанный госорган возмещает расходы на наем жилого помещения. Облагается ли их сумма НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2021)Обоснование: В соответствии с п. 9.2 ч. 1 ст. 52 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" федеральному гражданскому служащему, назначенному в порядке ротации на должность гражданской службы в государственный орган, расположенный в другой местности в пределах РФ, при отсутствии по новому месту службы служебного жилого помещения гарантируется возмещение расходов на наем (поднаем) жилого помещения, порядок и размеры возмещения которых установлены Правилами обеспечения федеральных государственных гражданских служащих, назначенных в порядке ротации на должность федеральной государственной гражданской службы в федеральный государственный орган, расположенный в другой местности в пределах Российской Федерации, служебными жилыми помещениями и возмещения указанным гражданским служащим расходов на наем (поднаем) жилого помещения, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 27.10.2012 N 1103 (далее - Правила).
(Консультация эксперта, 2021)Обоснование: В соответствии с п. 9.2 ч. 1 ст. 52 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" федеральному гражданскому служащему, назначенному в порядке ротации на должность гражданской службы в государственный орган, расположенный в другой местности в пределах РФ, при отсутствии по новому месту службы служебного жилого помещения гарантируется возмещение расходов на наем (поднаем) жилого помещения, порядок и размеры возмещения которых установлены Правилами обеспечения федеральных государственных гражданских служащих, назначенных в порядке ротации на должность федеральной государственной гражданской службы в федеральный государственный орган, расположенный в другой местности в пределах Российской Федерации, служебными жилыми помещениями и возмещения указанным гражданским служащим расходов на наем (поднаем) жилого помещения, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 27.10.2012 N 1103 (далее - Правила).
Статья: Что нового от 17.07.2008
("Зарплата", 2008, N 8)Оплата жилья иностранным работникам
("Зарплата", 2008, N 8)Оплата жилья иностранным работникам
Статья: Организуем переезд работника
(Данилова В.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Отметим, что аналогичные выводы представлены и в Постановлениях ФАС УО от 09.01.2007 N Ф09-11484/06-С2 и ФАС ПО от 16.03.2006 N А72-5629/05-6/435, N А72-5959/05-6/450, в которых судьи также обращают внимание, что при заключении трудового договора о назначении физического лица на должность генерального директора предусмотрены условия обеспечения ему нормальной работы в виде предоставления служебного транспорта и жилого помещения с возмещением расходов на содержание на период действия трудового договора. Соответственно, расходы на оплату проживания такого работника имели компенсационный характер и были связаны с исполнением им трудовых обязанностей, в связи с чем они не подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
(Данилова В.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Отметим, что аналогичные выводы представлены и в Постановлениях ФАС УО от 09.01.2007 N Ф09-11484/06-С2 и ФАС ПО от 16.03.2006 N А72-5629/05-6/435, N А72-5959/05-6/450, в которых судьи также обращают внимание, что при заключении трудового договора о назначении физического лица на должность генерального директора предусмотрены условия обеспечения ему нормальной работы в виде предоставления служебного транспорта и жилого помещения с возмещением расходов на содержание на период действия трудового договора. Соответственно, расходы на оплату проживания такого работника имели компенсационный характер и были связаны с исполнением им трудовых обязанностей, в связи с чем они не подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
"Комментарий к Федеральному закону от 7 ноября 2000 г. N 136-ФЗ "О социальной защите граждан, занятых на работах с химическим оружием"
(постатейный)
(Кирилловых А.А.)
("Юстицинформ", 2009)Статья 10. Предоставление служебных жилых помещений гражданам, занятым на работах с химическим оружием
(постатейный)
(Кирилловых А.А.)
("Юстицинформ", 2009)Статья 10. Предоставление служебных жилых помещений гражданам, занятым на работах с химическим оружием
Вопрос: ...На период длительной служебной командировки своих работников ОАО арендует квартиру в ФРГ у физлица - нерезидента РФ по договору аренды. Оплата производится наличными, выданными под отчет одному из работников, действующему по доверенности (оплата не превышает 90 000 руб.). Факт оплаты подтверждается распиской о получении денег. Возникает ли объект обложения НДФЛ у физлица, является ли организация налоговым агентом по НДФЛ?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 36)Вопрос: ОАО направляет своих работников для выполнения работ за пределы России на длительное время. На период служебной командировки организация арендует квартиру в Федеративной Республике Германия у физического лица - нерезидента. С физическим лицом заключен договор аренды квартиры от имени организации. Оплата за арендованную квартиру производится наличными средствами, выданными под отчет одному из работников, действующему на основании доверенности (оплата не превышает 90 000 руб.). Факт оплаты подтверждается распиской о получении денежных средств. Возникает ли объект обложения НДФЛ у физического лица - нерезидента Российской Федерации и будет ли организация являться налоговым агентом по начислению и удержанию НДФЛ?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 36)Вопрос: ОАО направляет своих работников для выполнения работ за пределы России на длительное время. На период служебной командировки организация арендует квартиру в Федеративной Республике Германия у физического лица - нерезидента. С физическим лицом заключен договор аренды квартиры от имени организации. Оплата за арендованную квартиру производится наличными средствами, выданными под отчет одному из работников, действующему на основании доверенности (оплата не превышает 90 000 руб.). Факт оплаты подтверждается распиской о получении денежных средств. Возникает ли объект обложения НДФЛ у физического лица - нерезидента Российской Федерации и будет ли организация являться налоговым агентом по начислению и удержанию НДФЛ?