Служебная квартира ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Служебная квартира ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Д.М. Щекин)общество в 2004 г. заключило трудовой договор о назначении физического лица на должность генерального директора. Договором предусмотрено обеспечение его нормальной работы в виде предоставления служебного транспорта и жилого помещения с возмещением расходов в период трудового договора. Суд на основании подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ, а также ст. ст. 164, 169 ТК РФ пришел к выводу о том, что расходы на оплату проживания директора в гостинице имеют компенсационный характер и связаны с исполнением трудовых обязанностей. Они обоснованно учтены в целях налогообложения прибыли и не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Довод налоговой инспекции о том, что гостиница - место пребывания гражданина, а не место его жительства, ошибочен.
(Д.М. Щекин)общество в 2004 г. заключило трудовой договор о назначении физического лица на должность генерального директора. Договором предусмотрено обеспечение его нормальной работы в виде предоставления служебного транспорта и жилого помещения с возмещением расходов в период трудового договора. Суд на основании подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ, а также ст. ст. 164, 169 ТК РФ пришел к выводу о том, что расходы на оплату проживания директора в гостинице имеют компенсационный характер и связаны с исполнением трудовых обязанностей. Они обоснованно учтены в целях налогообложения прибыли и не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Довод налоговой инспекции о том, что гостиница - место пребывания гражданина, а не место его жительства, ошибочен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация передает работнику служебную квартиру в безвозмездное пользование. В договоре безвозмездного пользования предусмотрено условие о том, что если работник отработает 10 лет, то квартира перейдет ему в собственность. Обязан ли работник уплатить НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация передает работнику служебную квартиру в безвозмездное пользование. В договоре безвозмездного пользования предусмотрено условие о том, что если работник отработает 10 лет, то квартира перейдет ему в собственность. Обязан ли работник уплатить НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация передает работнику служебную квартиру в безвозмездное пользование. В договоре безвозмездного пользования предусмотрено условие о том, что если работник отработает 10 лет, то квартира перейдет ему в собственность. Обязан ли работник уплатить НДФЛ?
Статья: Новости от 07.03.2025
("Главная книга", 2025, N 6)Потому что предоставление служебной квартиры для проживания персонала - это использование имущества в производственных целях.
("Главная книга", 2025, N 6)Потому что предоставление служебной квартиры для проживания персонала - это использование имущества в производственных целях.
Нормативные акты
Постановление Правительства Ленинградской области от 07.10.2016 N 385
(ред. от 30.12.2020)
"Об утверждении Положения о реализации отдельных положений статьи 9 областного закона от 16 декабря 2005 года N 117-оз "О государственных должностях Ленинградской области" в отношении Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Ленинградской области"4.4. Компенсация выплачивается за счет средств, выделенных на эти цели по бюджетной смете государственному органу Ленинградской области, обеспечивающему деятельность Уполномоченного на соответствующий финансовый год, в размере, предусмотренном договором найма (поднайма) жилого помещения, заключенного должностным лицом, но не более 30 тысяч рублей в месяц с учетом налога на доходы физических лиц.
(ред. от 30.12.2020)
"Об утверждении Положения о реализации отдельных положений статьи 9 областного закона от 16 декабря 2005 года N 117-оз "О государственных должностях Ленинградской области" в отношении Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Ленинградской области"4.4. Компенсация выплачивается за счет средств, выделенных на эти цели по бюджетной смете государственному органу Ленинградской области, обеспечивающему деятельность Уполномоченного на соответствующий финансовый год, в размере, предусмотренном договором найма (поднайма) жилого помещения, заключенного должностным лицом, но не более 30 тысяч рублей в месяц с учетом налога на доходы физических лиц.
Постановление Правительства Ленинградской области от 13.04.2015 N 100
"Об утверждении Порядка возмещения лицам, замещающим государственные должности Ленинградской области, расходов по найму (поднайму) жилого помещения на период замещения государственной должности Ленинградской области"10. Компенсация выплачивается управлением делами Правительства Ленинградской области за счет средств, предусматриваемых в областном бюджете Ленинградской области на текущий финансовый год на обеспечение функций государственных органов Ленинградской области, в размере, предусмотренном договором найма (поднайма) жилого помещения, заключенного должностным лицом, но не более 30 тысяч рублей в месяц с учетом налога на доходы физических лиц.
"Об утверждении Порядка возмещения лицам, замещающим государственные должности Ленинградской области, расходов по найму (поднайму) жилого помещения на период замещения государственной должности Ленинградской области"10. Компенсация выплачивается управлением делами Правительства Ленинградской области за счет средств, предусматриваемых в областном бюджете Ленинградской области на текущий финансовый год на обеспечение функций государственных органов Ленинградской области, в размере, предусмотренном договором найма (поднайма) жилого помещения, заключенного должностным лицом, но не более 30 тысяч рублей в месяц с учетом налога на доходы физических лиц.
Вопрос: Организация должна по трудовому договору возмещать работнику денежные средства за использование личного автотранспорта в служебных целях и аренду квартиры. Какими налогами это облагается и есть ли лимит?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организация должна по трудовому договору возмещать работнику денежные средства за использование личного автотранспорта в служебных целях и аренду квартиры. Какими налогами это облагается и есть ли лимит?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организация должна по трудовому договору возмещать работнику денежные средства за использование личного автотранспорта в служебных целях и аренду квартиры. Какими налогами это облагается и есть ли лимит?
Вопрос: Бюджетное учреждение арендует у физического лица квартиру - служебное жилье для своего сотрудника. Обязано ли учреждение исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы арендных платежей, выплачиваемых арендодателю, или он должен уплачивать данный налог самостоятельно?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2016, N 5)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2016, N 5
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2016, N 5)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2016, N 5
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)В 2018 году сотруднику предоставлялся гостиничный номер (договор заключен между предприятием и гостиницей), в дальнейшем предоставлена служебная квартира, которая находится в собственности управляемого общества.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)В 2018 году сотруднику предоставлялся гостиничный номер (договор заключен между предприятием и гостиницей), в дальнейшем предоставлена служебная квартира, которая находится в собственности управляемого общества.
Вопрос: У предприятия заключен договор долевого участия в строительстве жилого дома. После выполнения своих обязательств и ввода дома в эксплуатацию застройщик передает в собственность дольщику две квартиры. Какие проводки при этом должны быть? Как выгоднее использовать эти квартиры с точки зрения минимизации налогов?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 18)В любом случае это повлечет исчисление налогов, связанных с реализацией имущества в общем порядке. При этом в целях уклонения от дополнительных налогов необходимо избегать возможной реализации квартиры ниже себестоимости. При ее реализации физическому лицу вопрос себестоимости также важен в связи с необходимостью включения в совокупный годовой доход физического лица материальной выгоды в соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 18)В любом случае это повлечет исчисление налогов, связанных с реализацией имущества в общем порядке. При этом в целях уклонения от дополнительных налогов необходимо избегать возможной реализации квартиры ниже себестоимости. При ее реализации физическому лицу вопрос себестоимости также важен в связи с необходимостью включения в совокупный годовой доход физического лица материальной выгоды в соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
Статья: Решаем квартирный вопрос
(Ильина А.Ю.)
("Бюджетный учет", 2007, N 7)Для военных порядок предоставления служебных жилых помещений (порядок выделения денежных средств на их приобретение) прописан в Законе от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ (далее - Закон). Жилье предоставляется на срок службы. Если военнослужащий увольняется, квартиру у него изымают. Однако существует ряд случаев, когда квартира передается работнику на праве собственности. Здесь интересен такой момент. Нужно ли начислять НДФЛ? Ответ: нет. Дело в том, что все виды установленных законодательством компенсационных выплат не подлежат налогообложению (п. 3 ст. 217 НК РФ). Значит, в налоговую базу не включают следующие виды доходов военнослужащего:
(Ильина А.Ю.)
("Бюджетный учет", 2007, N 7)Для военных порядок предоставления служебных жилых помещений (порядок выделения денежных средств на их приобретение) прописан в Законе от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ (далее - Закон). Жилье предоставляется на срок службы. Если военнослужащий увольняется, квартиру у него изымают. Однако существует ряд случаев, когда квартира передается работнику на праве собственности. Здесь интересен такой момент. Нужно ли начислять НДФЛ? Ответ: нет. Дело в том, что все виды установленных законодательством компенсационных выплат не подлежат налогообложению (п. 3 ст. 217 НК РФ). Значит, в налоговую базу не включают следующие виды доходов военнослужащего:
Вопрос: Военнослужащему, уволившемуся с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, нуждающемуся в жилом помещении, в апреле 2009 г. бесплатно предоставлена в собственность квартира на основании решения федерального органа исполнительной власти. Подлежит ли обложению НДФЛ доход, полученный им в натуральной форме, в размере стоимости указанной квартиры?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Из норм абз. 12 п. 1 ст. 15 Федерального закона N 76-ФЗ следует, что военнослужащим - гражданам, обеспечиваемым на весь срок военной службы служебными жилыми помещениями и признанным нуждающимися в жилых помещениях в соответствии со ст. 51 Жилищного кодекса РФ, при увольнении с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе предоставляются жилые помещения, находящиеся в федеральной собственности, по выбору указанных граждан:
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Из норм абз. 12 п. 1 ст. 15 Федерального закона N 76-ФЗ следует, что военнослужащим - гражданам, обеспечиваемым на весь срок военной службы служебными жилыми помещениями и признанным нуждающимися в жилых помещениях в соответствии со ст. 51 Жилищного кодекса РФ, при увольнении с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе предоставляются жилые помещения, находящиеся в федеральной собственности, по выбору указанных граждан:
Статья: Служебное жилье: налоговые проблемы и их решение
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 9)Не включается в расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц оплата служебного жилья за работников, если эта оплата регламентируется трудовым договором и внутренними документами организации. Арбитражные суды в этом вопросе встают на сторону налогоплательщика.
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 9)Не включается в расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц оплата служебного жилья за работников, если эта оплата регламентируется трудовым договором и внутренними документами организации. Арбитражные суды в этом вопросе встают на сторону налогоплательщика.
Статья: НДФЛ и страховые взносы: "базовые" различия
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 8)Организации нередко арендуют у физлиц то или иное имущество, необходимое в служебных целях (квартиры для сотрудников, автомобиль и т.п.). В том случае, если арендодатель не является индивидуальным предпринимателем, в отношении его дохода в виде арендной платы компания признается налоговым агентом по НДФЛ со всеми, что называется, вытекающими (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК).
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 8)Организации нередко арендуют у физлиц то или иное имущество, необходимое в служебных целях (квартиры для сотрудников, автомобиль и т.п.). В том случае, если арендодатель не является индивидуальным предпринимателем, в отношении его дохода в виде арендной платы компания признается налоговым агентом по НДФЛ со всеми, что называется, вытекающими (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК).
Статья: Что нового узаконили чиновники от 29.11.2007
("Расчет", 2007, N 12)По вопросу налогообложения служебных квартир и квартир, предоставляемых сотрудникам таможенных органов по договорам социального найма, следует отметить, что такие объекты относятся к служебному жилищному фонду, который предназначен для проживания граждан на соответствующих условиях пользования (ст. 19 ЖК РФ). Это жилые помещения, предназначенные для сотрудников (военнослужащих), которые в связи с характером служебных обязанностей должны проживать по месту службы или в непосредственной близости от него (Типовое положение о находящемся в государственной собственности служебном жилищном фонде, утв. Постановлением Правительства РФ от 17 декабря 2002 г. N 897). ФНС сообщает, что предоставление жилья сотрудникам в период их службы в таможенных органах способствует повышению уровня безопасности и охраны правопорядка, и считает, что находящийся на балансе таможенных органов государственный жилищный фонд не должен облагаться налогом на имущество организаций в соответствии с пп. 2 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса (Письмо ФНС России от 5 октября 2007 г. N ЧД-6-11/754@).
("Расчет", 2007, N 12)По вопросу налогообложения служебных квартир и квартир, предоставляемых сотрудникам таможенных органов по договорам социального найма, следует отметить, что такие объекты относятся к служебному жилищному фонду, который предназначен для проживания граждан на соответствующих условиях пользования (ст. 19 ЖК РФ). Это жилые помещения, предназначенные для сотрудников (военнослужащих), которые в связи с характером служебных обязанностей должны проживать по месту службы или в непосредственной близости от него (Типовое положение о находящемся в государственной собственности служебном жилищном фонде, утв. Постановлением Правительства РФ от 17 декабря 2002 г. N 897). ФНС сообщает, что предоставление жилья сотрудникам в период их службы в таможенных органах способствует повышению уровня безопасности и охраны правопорядка, и считает, что находящийся на балансе таможенных органов государственный жилищный фонд не должен облагаться налогом на имущество организаций в соответствии с пп. 2 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса (Письмо ФНС России от 5 октября 2007 г. N ЧД-6-11/754@).