Случаи восстановления НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Случаи восстановления НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Восстановление НДС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2026)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
Готовое решение: Как покупателю учесть бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Исключением из этого правила, по мнению Минфина, являются премии и бонусы по продовольственным товарам. Такой вывод следует из п. 4 ст. 9 Закона о торговой деятельности, в котором указано, что бонусы (премии) не могут изменять цену продовольственных товаров. Следовательно, в таком случае покупатель восстанавливать НДС не должен (Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-07-11/364).
(КонсультантПлюс, 2026)Исключением из этого правила, по мнению Минфина, являются премии и бонусы по продовольственным товарам. Такой вывод следует из п. 4 ст. 9 Закона о торговой деятельности, в котором указано, что бонусы (премии) не могут изменять цену продовольственных товаров. Следовательно, в таком случае покупатель восстанавливать НДС не должен (Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-07-11/364).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По каждому случаю восстановления НДС нужно заполнить отдельное приложение.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По каждому случаю восстановления НДС нужно заполнить отдельное приложение.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете при переходе на спецрежимы восстановление НДС отражайте такими же проводками, как и при восстановлении НДС в случае начала использования имущества, НМА, имущественных прав в необлагаемых операциях.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете при переходе на спецрежимы восстановление НДС отражайте такими же проводками, как и при восстановлении НДС в случае начала использования имущества, НМА, имущественных прав в необлагаемых операциях.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Таблица 8. Наиболее распространенные случаи
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Таблица 8. Наиболее распространенные случаи
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)В случае увеличения уставного капитала НДС не исчисляется, но требуется восстановление НДС с остаточной стоимости объекта у передающей стороны, если при приобретении ранее был заявлен вычет по НДС (подпункт 4 пункта 3 статьи 39 и подпункт 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ).
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)В случае увеличения уставного капитала НДС не исчисляется, но требуется восстановление НДС с остаточной стоимости объекта у передающей стороны, если при приобретении ранее был заявлен вычет по НДС (подпункт 4 пункта 3 статьи 39 и подпункт 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ).
Готовое решение: НДС при модернизации и реконструкции основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)При модернизации или реконструкции недвижимого ОС, в результате которых увеличилась первоначальная стоимость объекта, НДС со стоимости строительно-монтажных работ восстанавливайте в особом порядке. Он применяется, если вы используете модернизированное (реконструированное) ОС для операций, которые не облагаются НДС (п. 6 ст. 171.1 НК РФ). Для остальных случаев особенностей восстановления НДС со стоимости работ по модернизации (реконструкции) ОС нет, поэтому налог восстанавливайте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)При модернизации или реконструкции недвижимого ОС, в результате которых увеличилась первоначальная стоимость объекта, НДС со стоимости строительно-монтажных работ восстанавливайте в особом порядке. Он применяется, если вы используете модернизированное (реконструированное) ОС для операций, которые не облагаются НДС (п. 6 ст. 171.1 НК РФ). Для остальных случаев особенностей восстановления НДС со стоимости работ по модернизации (реконструкции) ОС нет, поэтому налог восстанавливайте в общем порядке.
Статья: Возникают ли налоговые риски с вычетом НДС в части затрат по сносу старых объектов на месте застройки?
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)С учетом изложенного отметим, что непосредственно такие операции, как демонтаж (снос, ликвидация) объекта основных средств, не указаны в перечне случаев восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении такого объекта.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)С учетом изложенного отметим, что непосредственно такие операции, как демонтаж (снос, ликвидация) объекта основных средств, не указаны в перечне случаев восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении такого объекта.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2. СЛУЧАИ ВОССТАНОВЛЕНИЯ НДС
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.07.2024 N 03-07-11/69416 <Восстановление НДС при переходе на УСН в 2025 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Минфин России в Письме от 24.07.2024 N 03-07-11/69416 рассказал о важных грядущих изменениях по НДС у упрощенцев и случаях восстановления НДС при переходе на УСН в 2025 году.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Минфин России в Письме от 24.07.2024 N 03-07-11/69416 рассказал о важных грядущих изменениях по НДС у упрощенцев и случаях восстановления НДС при переходе на УСН в 2025 году.
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 2 укажите код вида операции "21" (применяется во всех случаях, когда нужно восстановить НДС, но нельзя применить коды "01" и "18"). Если же вы приобретаете медные полуфабрикаты, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы, макулатуру и сырые шкуры животных и получили от продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости поставки, то зарегистрируйте его, указав код "44". Начиная с I квартала 2026 г. ФНС России рекомендует в книге продаж налогового агента - покупателя медных полуфабрикатов в таком случае указывать код "61" (Письмо ФНС России от 16.01.2026 N СД-36-3/185@);
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 2 укажите код вида операции "21" (применяется во всех случаях, когда нужно восстановить НДС, но нельзя применить коды "01" и "18"). Если же вы приобретаете медные полуфабрикаты, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы, макулатуру и сырые шкуры животных и получили от продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости поставки, то зарегистрируйте его, указав код "44". Начиная с I квартала 2026 г. ФНС России рекомендует в книге продаж налогового агента - покупателя медных полуфабрикатов в таком случае указывать код "61" (Письмо ФНС России от 16.01.2026 N СД-36-3/185@);