Случаи восстановления НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Случаи восстановления НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Восстановление НДС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
(ред. от 17.11.2025)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)при уменьшении стоимости поставок - в книге продаж. В этом случае нужно восстановить часть НДС, который ранее был заявлен к вычету;
(КонсультантПлюс, 2025)при уменьшении стоимости поставок - в книге продаж. В этом случае нужно восстановить часть НДС, который ранее был заявлен к вычету;
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Таблица 8. Наиболее распространенные случаи
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Таблица 8. Наиболее распространенные случаи
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Приложение по восстановлению НДС с первоначальной стоимости недвижимости заполняют по объектам, амортизируемым начиная с 1 января 2006 года. По каждому случаю восстановления НДС с модернизации или реконструкции нужно заполнить отдельное Приложение.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Приложение по восстановлению НДС с первоначальной стоимости недвижимости заполняют по объектам, амортизируемым начиная с 1 января 2006 года. По каждому случаю восстановления НДС с модернизации или реконструкции нужно заполнить отдельное Приложение.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)7.3.3. В каком случае восстанавливать НДС не нужно
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)7.3.3. В каком случае восстанавливать НДС не нужно
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС при списании брака
(КонсультантПлюс, 2025)Случаи, когда нужно восстанавливать НДС, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Среди них нет такого основания для восстановления НДС, как списание товара из-за брака.
(КонсультантПлюс, 2025)Случаи, когда нужно восстанавливать НДС, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Среди них нет такого основания для восстановления НДС, как списание товара из-за брака.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при переходе на спецрежимы восстановление НДС отражайте такими же проводками, как и при восстановлении НДС в случае начала использования имущества, НМА, имущественных прав в необлагаемых операциях.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при переходе на спецрежимы восстановление НДС отражайте такими же проводками, как и при восстановлении НДС в случае начала использования имущества, НМА, имущественных прав в необлагаемых операциях.
Статья: Случаи, когда "входной" НДС может учитываться в составе расходов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)В случае отсутствия раздельного учета затрат суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий, организация не вправе включить в расходы при исчислении налога на прибыль. В этом случае НДС подлежит восстановлению в порядке, установленном пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ:
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)В случае отсутствия раздельного учета затрат суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий, организация не вправе включить в расходы при исчислении налога на прибыль. В этом случае НДС подлежит восстановлению в порядке, установленном пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ:
Готовое решение: Как покупателю учесть бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением из этого правила, по мнению Минфина, являются премии и бонусы по продовольственным товарам. Такой вывод следует из п. 4 ст. 9 Закона о торговой деятельности, в котором указано, что бонусы (премии) не могут изменять цену продовольственных товаров. Следовательно, в таком случае покупатель восстанавливать НДС не должен (Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-07-11/364).
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением из этого правила, по мнению Минфина, являются премии и бонусы по продовольственным товарам. Такой вывод следует из п. 4 ст. 9 Закона о торговой деятельности, в котором указано, что бонусы (премии) не могут изменять цену продовольственных товаров. Следовательно, в таком случае покупатель восстанавливать НДС не должен (Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-07-11/364).
Готовое решение: Как списать ККТ (без передачи другому лицу)
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому в указанных случаях восстанавливать НДС не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому в указанных случаях восстанавливать НДС не нужно.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Восстановление НДС по недвижимому имуществу в случае его использования для необлагаемых НДС операций >>>