Случаи подачи корректировки РСВ
Подборка наиболее важных документов по запросу Случаи подачи корректировки РСВ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Таким образом, в случае необходимости корректировки плательщиком страховых взносов базы для исчисления страховых взносов за предшествующие расчетные (отчетные) периоды, в том числе с целью корректного формирования сведений индивидуального (персонифицированного) учета, плательщиком страховых взносов представляются уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие предшествующие расчетные (отчетные) периоды."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет корректировки отгрузки и страховых взносов за прошлый год: на что обратить внимание
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Таким образом, в случае представления уточненных расчетов по страховым взносам в связи с выявлением излишне уплаченных сумм корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Таким образом, в случае представления уточненных расчетов по страховым взносам в связи с выявлением излишне уплаченных сумм корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.
Вопрос: В конце мая 2023 г. работник ушел в отпуск на 28 дней и заболел, нетрудоспособность продолжалась по сентябрь 2023 г., отпуск перенесен. В связи с корректировкой суммы отпускных организация подает уточненный РСВ за I полугодие 2023 г. Нужно ли представлять уточненные персонифицированные сведения за май 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Отметим, что данные разъяснения даны в отношении первичных отчетов (ПС и РСВ). На наш взгляд, подобный подход будет применим и в случае представления в налоговый орган корректировочного РСВ: поскольку уточненные сведения о физическом лице будут включены в разд. 3 уточненного РСВ, подавать их дополнительно нет необходимости. Кроме того, порядок представления ПС такой возможности не предусматривает.
(Консультация эксперта, 2023)Отметим, что данные разъяснения даны в отношении первичных отчетов (ПС и РСВ). На наш взгляд, подобный подход будет применим и в случае представления в налоговый орган корректировочного РСВ: поскольку уточненные сведения о физическом лице будут включены в разд. 3 уточненного РСВ, подавать их дополнительно нет необходимости. Кроме того, порядок представления ПС такой возможности не предусматривает.
Нормативные акты
<Письмо> ПФ РФ от 28.01.2015 N П-30412-08/1847
"О представлении форм индивидуального (персонифицированного) учета"В случае необходимости внесения исправлений в сведения, представленные в ПФР за отчетные периоды до 2013 года включительно, страхователь одновременно с формой РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период должен представить уточненные Сведения по формам, утвержденным Постановлением N 192п, заполненным в соответствии с Инструкцией, утвержденной этим же Постановлением.
"О представлении форм индивидуального (персонифицированного) учета"В случае необходимости внесения исправлений в сведения, представленные в ПФР за отчетные периоды до 2013 года включительно, страхователь одновременно с формой РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период должен представить уточненные Сведения по формам, утвержденным Постановлением N 192п, заполненным в соответствии с Инструкцией, утвержденной этим же Постановлением.
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N БС-4-11/8569
<По вопросам применения плательщиками страховых взносов пониженных тарифов страховых взносов>В случае необходимости уменьшения (сторнирования) начисленных сумм пени по восстановленным суммам страховых взносов при представлении налогоплательщиками, утратившими право на применение пониженных тарифов страховых взносов, уточненных расчетов по страховым взносам, в АИС "Налог-3" предусмотрена возможность формирования служебной записки, с основанием перерасчета суммы пени, с помощью технологического процесса 103.06.24.00.0010 "Корректировки начислений суммы налога, связанные с технологическими процессами камеральных налоговых проверок". Описание процесса формирования служебной записки представлено в инструкции на рабочее место "ИРМ-05.04.26".
<По вопросам применения плательщиками страховых взносов пониженных тарифов страховых взносов>В случае необходимости уменьшения (сторнирования) начисленных сумм пени по восстановленным суммам страховых взносов при представлении налогоплательщиками, утратившими право на применение пониженных тарифов страховых взносов, уточненных расчетов по страховым взносам, в АИС "Налог-3" предусмотрена возможность формирования служебной записки, с основанием перерасчета суммы пени, с помощью технологического процесса 103.06.24.00.0010 "Корректировки начислений суммы налога, связанные с технологическими процессами камеральных налоговых проверок". Описание процесса формирования служебной записки представлено в инструкции на рабочее место "ИРМ-05.04.26".
Готовое решение: Перечень и расшифровка кодов ошибок, указываемых в уведомлении налогового органа при представлении расчета по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если расчет по страховым взносам не был принят, направьте его повторно с исправленными данными, если изначально там были ошибки, либо вместе с пояснениями, если ошибок в расчете не было, в срок пять рабочих дней с даты отправки уведомления в электронной форме (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если расчет по страховым взносам не был принят, направьте его повторно с исправленными данными, если изначально там были ошибки, либо вместе с пояснениями, если ошибок в расчете не было, в срок пять рабочих дней с даты отправки уведомления в электронной форме (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Вопрос: Как исчислить и отразить в отчетности страховые взносы при удержании за неотработанные дни отпуска в случае увольнения работника?
(Консультация эксперта, 2025)При удержании из заработной платы работника сумм за неотработанные дни отпуска нужно уменьшить и отразить в расчете по страховым взносам базу для исчисления страховых взносов в периоде удержания отпускных. Если в результате перерасчета база за период, в котором работник уволен, скорректирована быть не может, следует представить уточненный расчет за период начисления отпускных.
(Консультация эксперта, 2025)При удержании из заработной платы работника сумм за неотработанные дни отпуска нужно уменьшить и отразить в расчете по страховым взносам базу для исчисления страховых взносов в периоде удержания отпускных. Если в результате перерасчета база за период, в котором работник уволен, скорректирована быть не может, следует представить уточненный расчет за период начисления отпускных.
Статья: Уточненный РСВ: кто и когда сдает
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Виды ошибок в РСВ и как их исправить
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Виды ошибок в РСВ и как их исправить
Статья: 5 вопросов про тарифы по взносам у МСП и иностранцев
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Раз вы указали код неверно, то получается, что в РСВ за I квартал и полугодие у вас неверные данные. И хотя штрафа за недостоверные сведения в РСВ нет (занижения взносов тоже нет, поскольку для работников-иностранцев из Таджикистана и работников-россиян одинаковый тариф взносов), по-хорошему надо подать уточненный РСВ за I квартал. Ведь раздел 3 заполняется отдельно за каждый квартал. И поэтому не получится в III квартале скорректировать данные раздела 3 за I квартал и полугодие. Если в РСВ за 9 месяцев в разделе 3 по работнику из Таджикистана вы укажете в графе 130 код "ВПНР", то это будет означать, что он стал временно пребывающим в РФ с июля 2025 г. И в этом случае ИФНС может запросить у вас пояснения, по какой причине у этого работника другой код в РСВ за I квартал и полугодие, и потребовать представления уточненки.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Раз вы указали код неверно, то получается, что в РСВ за I квартал и полугодие у вас неверные данные. И хотя штрафа за недостоверные сведения в РСВ нет (занижения взносов тоже нет, поскольку для работников-иностранцев из Таджикистана и работников-россиян одинаковый тариф взносов), по-хорошему надо подать уточненный РСВ за I квартал. Ведь раздел 3 заполняется отдельно за каждый квартал. И поэтому не получится в III квартале скорректировать данные раздела 3 за I квартал и полугодие. Если в РСВ за 9 месяцев в разделе 3 по работнику из Таджикистана вы укажете в графе 130 код "ВПНР", то это будет означать, что он стал временно пребывающим в РФ с июля 2025 г. И в этом случае ИФНС может запросить у вас пояснения, по какой причине у этого работника другой код в РСВ за I квартал и полугодие, и потребовать представления уточненки.
Готовое решение: Как проверить правильность заполнения РСВ по контрольным соотношениям
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если данные, полученные СФР из формы ЕФС-1, не соответствуют данным РСВ, полученным от ФНС России в порядке межведомственного взаимодействия, то фонд может направить вам уведомление об устранении расхождений. А если такие несоответствия не позволят учесть полученные сведения на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, то эти сведения возвращаются в налоговые органы. Соответственно, налоговая также может направить вам требование о предоставлении пояснений или внесении исправлений в представленную отчетность (п. 2 ст. 11.1, ст. 17 Закона о персонифицированном учете).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если данные, полученные СФР из формы ЕФС-1, не соответствуют данным РСВ, полученным от ФНС России в порядке межведомственного взаимодействия, то фонд может направить вам уведомление об устранении расхождений. А если такие несоответствия не позволят учесть полученные сведения на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, то эти сведения возвращаются в налоговые органы. Соответственно, налоговая также может направить вам требование о предоставлении пояснений или внесении исправлений в представленную отчетность (п. 2 ст. 11.1, ст. 17 Закона о персонифицированном учете).
Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные и расчетный периоды 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2022)Показатели разд. 3 отразите в соответствии с разд. XVII Порядка заполнения расчета по страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2022)Показатели разд. 3 отразите в соответствии с разд. XVII Порядка заполнения расчета по страховым взносам.
Статья: Должны ли совпадать базы для начисления НДФЛ и страховых взносов?
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)Если (строка 112 + строка 113) формы 6-НДФЛ < строка 050 Приложения 1 к разд. 1 РСВ, то, возможно, занижена сумма налоговой базы по НДФЛ.
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)Если (строка 112 + строка 113) формы 6-НДФЛ < строка 050 Приложения 1 к разд. 1 РСВ, то, возможно, занижена сумма налоговой базы по НДФЛ.
Вопрос: Как ответить на требование о представлении пояснений по расхождениям показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)В случае если в представленных в налоговый орган расчете 6-НДФЛ или расчете по страховым взносам обнаружены ошибки, помимо пояснения причин возникновения ошибок в ответе на требование о представлении пояснений можно указать, что в указанные расчеты будут внесены исправления путем представления уточненных расчетов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)В случае если в представленных в налоговый орган расчете 6-НДФЛ или расчете по страховым взносам обнаружены ошибки, помимо пояснения причин возникновения ошибок в ответе на требование о представлении пояснений можно указать, что в указанные расчеты будут внесены исправления путем представления уточненных расчетов.
Статья: Отрицательное сальдо по ЕСН и непредставление уведомления о налогах: будет ли налоговая взыскивать недоимку и штрафовать?
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Уточнять обязанности (исправлять ошибки) возможно до представления декларации (расчета по налогам, страховым взносам).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Уточнять обязанности (исправлять ошибки) возможно до представления декларации (расчета по налогам, страховым взносам).
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как заполнить сведения персонифицированного учета застрахованных лиц в разд. 3 расчета по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как заполнить сведения персонифицированного учета застрахованных лиц в разд. 3 расчета по страховым взносам