Случаи аннулирования счета-Фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Случаи аннулирования счета-Фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как выставляются электронные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Правила аннулирования документов, в том числе документов в электронной форме, нормативно не урегулированы. Учитывая это, в случае необходимости аннулирования ошибочно выставленного электронного счета-фактуры возможны следующие варианты действий:
(КонсультантПлюс, 2026)Правила аннулирования документов, в том числе документов в электронной форме, нормативно не урегулированы. Учитывая это, в случае необходимости аннулирования ошибочно выставленного электронного счета-фактуры возможны следующие варианты действий:
Готовое решение: Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)В любом случае следует сообщить покупателю в произвольной форме об отзыве и аннулировании ошибочно выставленного счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2026)В любом случае следует сообщить покупателю в произвольной форме об отзыве и аннулировании ошибочно выставленного счета-фактуры.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"9. При регистрации в книге покупок счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур показатели в графах 14 и 15 книги покупок указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений. При аннулировании указанных записей из книги покупок показатели в этих графах указываются с отрицательным значением.
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"9. При регистрации в книге покупок счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур показатели в графах 14 и 15 книги покупок указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений. При аннулировании указанных записей из книги покупок показатели в этих графах указываются с отрицательным значением.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 01.02.2005 N 117р
"О возврате налога на добавленную стоимость, взысканного при перевозке через морские порты товаров, помещенных под таможенный режим экспорта (транзита)"9. В случае принятия решения о возврате НДС ранее выставленные в адрес пользователей услуг железнодорожного транспорта счета-фактуры со ставкой НДС 18% признаются недействительными (аннулируются). Аннулированные экземпляры счетов-фактур хранятся в архивах соответственно железной дороги, "Рефсервис", "Трансконтейнер" или "Желдоррасчет".
"О возврате налога на добавленную стоимость, взысканного при перевозке через морские порты товаров, помещенных под таможенный режим экспорта (транзита)"9. В случае принятия решения о возврате НДС ранее выставленные в адрес пользователей услуг железнодорожного транспорта счета-фактуры со ставкой НДС 18% признаются недействительными (аннулируются). Аннулированные экземпляры счетов-фактур хранятся в архивах соответственно железной дороги, "Рефсервис", "Трансконтейнер" или "Желдоррасчет".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление ошибки в виде занижения суммы арендной платы, учтенной в составе расходов, если данная ошибка выявлена в следующем отчетном году после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и является существенной, при этом уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за период, в котором произошло занижение расходов, не подается?..
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, в рассматриваемой ситуации в IV квартале прошлого года арендатор имеет возможность воспользоваться правом на налоговый вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным арендодателем за указанный период в полном размере. В этом случае возникает необходимость внести изменения в книгу покупок путем аннулирования записей по счетам-фактурам, зарегистрированным на неверные суммы, и регистрации этих же счетов-фактур на правильно отраженные в них суммы. Указанные записи производятся в налоговом периоде совершения ошибки (IV квартале прошлого года) в дополнительном листе книги покупок (п. 4 Правил ведения книги покупок).
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, в рассматриваемой ситуации в IV квартале прошлого года арендатор имеет возможность воспользоваться правом на налоговый вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным арендодателем за указанный период в полном размере. В этом случае возникает необходимость внести изменения в книгу покупок путем аннулирования записей по счетам-фактурам, зарегистрированным на неверные суммы, и регистрации этих же счетов-фактур на правильно отраженные в них суммы. Указанные записи производятся в налоговом периоде совершения ошибки (IV квартале прошлого года) в дополнительном листе книги покупок (п. 4 Правил ведения книги покупок).
Статья: Уточнение правил исправления налоговых ошибок, завысивших налог
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 2)НДС-обязательства у нас считаются по счетам-фактурам. И даже если, к примеру, организация по ошибке в 2025 г. отразила повторно свой счет-фактуру в НДС-декларации, то в результате корректировки НДС можно уменьшить тоже только на сумму налога, который был указан в счете-фактуре. Ориентируясь на Правила заполнения книги продаж, надо заполнить ее дополнительный лист за тот период, когда была допущена ошибка, и аннулировать в нем ошибочный счет-фактуру <2>. А затем организация должна подать уточненную декларацию по НДС за прошлый период с суммой налога "к уменьшению". Так что теоретически у плательщиков НДС была возможность исправлять текущим периодом ошибки, приведшие к излишнему начислению налоговой базы по НДС <3>, но практически такой возможности не было даже в 2025 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 2)НДС-обязательства у нас считаются по счетам-фактурам. И даже если, к примеру, организация по ошибке в 2025 г. отразила повторно свой счет-фактуру в НДС-декларации, то в результате корректировки НДС можно уменьшить тоже только на сумму налога, который был указан в счете-фактуре. Ориентируясь на Правила заполнения книги продаж, надо заполнить ее дополнительный лист за тот период, когда была допущена ошибка, и аннулировать в нем ошибочный счет-фактуру <2>. А затем организация должна подать уточненную декларацию по НДС за прошлый период с суммой налога "к уменьшению". Так что теоретически у плательщиков НДС была возможность исправлять текущим периодом ошибки, приведшие к излишнему начислению налоговой базы по НДС <3>, но практически такой возможности не было даже в 2025 г.
Статья: Новости от 23.08.2024
("Главная книга", 2024, N 17)Работник хотел уволиться по соглашению сторон. Соглашение было достигнуто, оформлено и зарегистрировано. Но затем стороны трудового договора решили продолжить сотрудничество. Как в таком случае аннулировать уже оформленное увольнительное соглашение?
("Главная книга", 2024, N 17)Работник хотел уволиться по соглашению сторон. Соглашение было достигнуто, оформлено и зарегистрировано. Но затем стороны трудового договора решили продолжить сотрудничество. Как в таком случае аннулировать уже оформленное увольнительное соглашение?
Готовое решение: Заполнение дополнительного листа книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)аннулировать счет-фактуру, который вы не должны были выставлять (регистрировать в книге продаж);
(КонсультантПлюс, 2026)аннулировать счет-фактуру, который вы не должны были выставлять (регистрировать в книге продаж);
Готовое решение: Порядок уведомления покупателя об ошибочно выставленном счете-фактуре или УПД в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому рекомендуем в случае выявления ошибочно выставленного счета-фактуры или УПД корректировать налоговую базу и начисленный организацией НДС только при наличии согласия покупателя на аннулирование документа.
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому рекомендуем в случае выявления ошибочно выставленного счета-фактуры или УПД корректировать налоговую базу и начисленный организацией НДС только при наличии согласия покупателя на аннулирование документа.
Типовая ситуация: Когда надо составлять корректировочные счета-фактуры (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если продавец выставил счета-фактуры по операциям, которые не были осуществлены, то выставлять КСФ по ним не нужно (Письмо Минфина от 15.01.2020 N 03-07-09/1289). Полагаем, в данном случае продавцу нужно аннулировать зарегистрированный в книге продаж ошибочный счет-фактуру и при необходимости подать уточненную декларацию по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, п. 11 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если продавец выставил счета-фактуры по операциям, которые не были осуществлены, то выставлять КСФ по ним не нужно (Письмо Минфина от 15.01.2020 N 03-07-09/1289). Полагаем, в данном случае продавцу нужно аннулировать зарегистрированный в книге продаж ошибочный счет-фактуру и при необходимости подать уточненную декларацию по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, п. 11 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).
Вопрос: Будут ли последствия, если вместо исправленного счета-фактуры выставить корректировочный?
(Консультация эксперта, 2026)Для того чтобы исправить ошибку в случае отражения операций в одном налоговом периоде, продавцу следует выставить исправленный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Чтобы исправить ошибку в случае выставления исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода, продавцу следует зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки в установленном порядке, аннулировав при этом первоначально выставленный отгрузочный счет-фактуру (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Поскольку сумма налога к уплате при этом уменьшится, подавать уточненную декларацию по НДС не обязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ). Регистрацию корректировочного счета-фактуры в книге покупок также необходимо аннулировать. Если НДС на основании неправомерно выставленного корректировочного счета-фактуры уже был отражен в налоговой декларации в составе вычета, то следует представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором был применен такой вычет.
(Консультация эксперта, 2026)Для того чтобы исправить ошибку в случае отражения операций в одном налоговом периоде, продавцу следует выставить исправленный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Чтобы исправить ошибку в случае выставления исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода, продавцу следует зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки в установленном порядке, аннулировав при этом первоначально выставленный отгрузочный счет-фактуру (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Поскольку сумма налога к уплате при этом уменьшится, подавать уточненную декларацию по НДС не обязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ). Регистрацию корректировочного счета-фактуры в книге покупок также необходимо аннулировать. Если НДС на основании неправомерно выставленного корректировочного счета-фактуры уже был отражен в налоговой декларации в составе вычета, то следует представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором был применен такой вычет.
Статья: Корректировочный и исправительный счета-фактуры: в чем разница
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание: в случае внесения исправлений в счет-фактуру и у покупателя, и у поставщика возникает обязанность составить уточненную декларацию за тот квартал, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание: в случае внесения исправлений в счет-фактуру и у покупателя, и у поставщика возникает обязанность составить уточненную декларацию за тот квартал, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Записи по предыдущему корректировочному счету-фактуре не аннулируются (п. п. 2, 3, 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Записи по предыдущему корректировочному счету-фактуре не аннулируются (п. п. 2, 3, 14 Правил ведения книги продаж).
Типовая ситуация: Как отражать исправленный счет-фактуру в декларации по НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Ситуация 1. Ошибка в счете-фактуре привела к занижению суммы НДС к уплате. В этом случае сведения из дополнительного листа книги продаж об аннулированном ошибочном и исправленном счетах-фактурах укажите в Приложении 1 к разд. 9 уточненной декларации за квартал, в котором в книге продаж зарегистрирован ошибочный счет-фактура.
(Издательство "Главная книга", 2026)Ситуация 1. Ошибка в счете-фактуре привела к занижению суммы НДС к уплате. В этом случае сведения из дополнительного листа книги продаж об аннулированном ошибочном и исправленном счетах-фактурах укажите в Приложении 1 к разд. 9 уточненной декларации за квартал, в котором в книге продаж зарегистрирован ошибочный счет-фактура.