Сложные операции и сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Сложные операции и сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота. Суд признал доначисление незаконным, поскольку совокупность представленных налоговым органом доказательств не позволяет установить недобросовестность налогоплательщика и не подтверждает отсутствие реальности хозяйственных операций между налогоплательщиком и контрагентами. Суд указал, что при вменении налогоплательщику создания формального документооборота должно быть доказано, что приобретение товаров налогоплательщиком не имело места в действительности. Отсутствие контрагентов на момент проведения проверки не доказывает невозможность осуществления данными организациями предпринимательской деятельности в периоде поставок. Отсутствие у контрагента персонала, по данным отчетности, не влияет на возможность выполнения хозяйственных операций, так как действующее законодательство предоставляет возможность заключения договоров аутсорсинга с иными юридическими лицами по предоставлению сотрудников для выполнения определенных работ, поставки товара и оказания услуг. Налоговый орган не доказал, что у общества отсутствовала разумная экономическая цель, что налогоплательщик действовал совместно со спорными контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Суд указал, что налоговым органом представлены лишь обобщенные сведения о контрагентах: отсутствие персонала, отсутствие операций по расчетным счетам на ведение финансово-хозяйственной деятельности, отсутствие движимого и недвижимого имущества, минимальная налоговая нагрузка. Налоговым органом не представлены доказательства согласованности действий группы лиц, подконтрольности фирмы-однодневки, с которой заключена сделка, имитации хозяйственных связей с фирмами-однодневками, наличия сложных, запутанных, повторяющихся (продолжающихся) цепочек сделок, свойственных налоговым схемам, а не обычной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота. Суд признал доначисление незаконным, поскольку совокупность представленных налоговым органом доказательств не позволяет установить недобросовестность налогоплательщика и не подтверждает отсутствие реальности хозяйственных операций между налогоплательщиком и контрагентами. Суд указал, что при вменении налогоплательщику создания формального документооборота должно быть доказано, что приобретение товаров налогоплательщиком не имело места в действительности. Отсутствие контрагентов на момент проведения проверки не доказывает невозможность осуществления данными организациями предпринимательской деятельности в периоде поставок. Отсутствие у контрагента персонала, по данным отчетности, не влияет на возможность выполнения хозяйственных операций, так как действующее законодательство предоставляет возможность заключения договоров аутсорсинга с иными юридическими лицами по предоставлению сотрудников для выполнения определенных работ, поставки товара и оказания услуг. Налоговый орган не доказал, что у общества отсутствовала разумная экономическая цель, что налогоплательщик действовал совместно со спорными контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Суд указал, что налоговым органом представлены лишь обобщенные сведения о контрагентах: отсутствие персонала, отсутствие операций по расчетным счетам на ведение финансово-хозяйственной деятельности, отсутствие движимого и недвижимого имущества, минимальная налоговая нагрузка. Налоговым органом не представлены доказательства согласованности действий группы лиц, подконтрольности фирмы-однодневки, с которой заключена сделка, имитации хозяйственных связей с фирмами-однодневками, наличия сложных, запутанных, повторяющихся (продолжающихся) цепочек сделок, свойственных налоговым схемам, а не обычной деятельности.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2024 N 09АП-33281/2024 по делу N А40-228103/2020
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: 1) О включении в реестр требований кредиторов должника.
Требования конкурсного управляющего: 2) О признании сделок, заключенных должником, недействительными (о применении последствий недействительности сделки).
Обстоятельства: Кредитором требования предъявлены в установленный законом срок и подтверждены представленными в материалы дела надлежащими доказательствами. Конкурсным управляющим не представлено доказательств, подтверждающих вредоносность оспариваемых сделок.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.В судебной арбитражной практике выработан правовой подход, согласно которому в случае, когда отношения сторон являются сложно структурированными и опосредуются чередой связанных между собой сделок, правильная квалификация совокупности юридически значимых действий сторон должна осуществляться посредством сопоставления фактических обстоятельств, имевших место до инициирования оспариваемых действий, и обстоятельств, возникших после совершения сторонами всех операций (п. 19 "Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)", утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017 г., Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 23.08.2019 N 304-ЭС15-2412(19) по делу N А27-472/2014, от 23.06.2021 N 305-ЭС21-3961(1-3) по делу N А40-71749/2015).
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: 1) О включении в реестр требований кредиторов должника.
Требования конкурсного управляющего: 2) О признании сделок, заключенных должником, недействительными (о применении последствий недействительности сделки).
Обстоятельства: Кредитором требования предъявлены в установленный законом срок и подтверждены представленными в материалы дела надлежащими доказательствами. Конкурсным управляющим не представлено доказательств, подтверждающих вредоносность оспариваемых сделок.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.В судебной арбитражной практике выработан правовой подход, согласно которому в случае, когда отношения сторон являются сложно структурированными и опосредуются чередой связанных между собой сделок, правильная квалификация совокупности юридически значимых действий сторон должна осуществляться посредством сопоставления фактических обстоятельств, имевших место до инициирования оспариваемых действий, и обстоятельств, возникших после совершения сторонами всех операций (п. 19 "Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)", утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017 г., Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 23.08.2019 N 304-ЭС15-2412(19) по делу N А27-472/2014, от 23.06.2021 N 305-ЭС21-3961(1-3) по делу N А40-71749/2015).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Раздел I. ТЕМА НОМЕРА: СЛОЖНЫЕ ОПЕРАЦИИ И СДЕЛКИ:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Раздел I. ТЕМА НОМЕРА: СЛОЖНЫЕ ОПЕРАЦИИ И СДЕЛКИ:
Статья: Практика применения ставки дисконтирования в оценке показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
(Кришталева Т.И., Качкова О.Е.)
("Аудитор", 2025, N 3)9. Федорова О.С. Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ // Налоги и финансовое право. N 11. 2023. С. 7 - 11.
(Кришталева Т.И., Качкова О.Е.)
("Аудитор", 2025, N 3)9. Федорова О.С. Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ // Налоги и финансовое право. N 11. 2023. С. 7 - 11.
Нормативные акты
"Международный отчет о практике аудита 1000 "Особенности аудита финансовых инструментов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)- Ознакомление с отдельными договорами и анализ документации, подтверждающей операции с финансовыми инструментами, которые проводит организация, в том числе данными бухгалтерского учета. Таким образом можно проверить существование указанных операций и связанные с ними права и обязательства. Например, аудитор может ознакомиться с отдельными договорами и проанализировать подтверждающую документацию, в том числе бухгалтерские записи, отраженные при первоначальном признании договора, а в дальнейшем может также проверить бухгалтерские записи, отраженные для целей оценки. Это позволяет аудитору оценить, были ли в полном объеме выявлены и отражены в учете сложные аспекты, присущие операции. Чтобы убедиться в наличии прав, специалисты, обладающие необходимыми знаниями и опытом, должны рассмотреть юридически оформленные сделки и связанные с ними риски.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)- Ознакомление с отдельными договорами и анализ документации, подтверждающей операции с финансовыми инструментами, которые проводит организация, в том числе данными бухгалтерского учета. Таким образом можно проверить существование указанных операций и связанные с ними права и обязательства. Например, аудитор может ознакомиться с отдельными договорами и проанализировать подтверждающую документацию, в том числе бухгалтерские записи, отраженные при первоначальном признании договора, а в дальнейшем может также проверить бухгалтерские записи, отраженные для целей оценки. Это позволяет аудитору оценить, были ли в полном объеме выявлены и отражены в учете сложные аспекты, присущие операции. Чтобы убедиться в наличии прав, специалисты, обладающие необходимыми знаниями и опытом, должны рассмотреть юридически оформленные сделки и связанные с ними риски.
"Международный стандарт обзорных проверок 2400 (пересмотренный) "Задания по обзорной проверке финансовой отчетности прошедших периодов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)(b) определение связанных сторон и операций с ними, включая цель проведения таких операций;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)(b) определение связанных сторон и операций с ними, включая цель проведения таких операций;
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Этот алгоритм сложен, он связан с тестированием выбора контрагентов, экспертно-аналитических оценок деловой цели хозяйствующего субъекта, реальности сделок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Этот алгоритм сложен, он связан с тестированием выбора контрагентов, экспертно-аналитических оценок деловой цели хозяйствующего субъекта, реальности сделок.
Статья: Мошенничество с продажей/покупкой квартир
(Редько Д.В., Панин Е.)
("Жилищное право", 2022, N 4)Технология работы в риелторском бизнесе одинаковая. Поэтому набор услуг у разных агентов недвижимости и частных риелторов, как правило, идентичен. Но на комплекс такого рода услуг будет влиять, какая именно это сделка - новостройки, ипотека, альтернатива (простая или сложная) и прочее, то есть специфика самого объекта и проводимой операции. Поэтому в каждом конкретном случае будут и индивидуальные нюансы. Перечень необходимых действий риелтора будет влиять и на стоимость сопровождения сделки. На сегодняшний день в различных городских агентствах она варьируется в средних пределах 40 - 70 тысяч рублей. Обычно за услугу платит тот, кто в ней заинтересован и выступает заказчиком, но нередки и ситуации, когда продавец с покупателем договариваются о совместной оплате.
(Редько Д.В., Панин Е.)
("Жилищное право", 2022, N 4)Технология работы в риелторском бизнесе одинаковая. Поэтому набор услуг у разных агентов недвижимости и частных риелторов, как правило, идентичен. Но на комплекс такого рода услуг будет влиять, какая именно это сделка - новостройки, ипотека, альтернатива (простая или сложная) и прочее, то есть специфика самого объекта и проводимой операции. Поэтому в каждом конкретном случае будут и индивидуальные нюансы. Перечень необходимых действий риелтора будет влиять и на стоимость сопровождения сделки. На сегодняшний день в различных городских агентствах она варьируется в средних пределах 40 - 70 тысяч рублей. Обычно за услугу платит тот, кто в ней заинтересован и выступает заказчиком, но нередки и ситуации, когда продавец с покупателем договариваются о совместной оплате.
Статья: Методологический подход к определению места судебной оценочной экспертизы в классификации судебных экономических экспертиз
(Ивлиев А.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)- исследование влияния на рыночную стоимость активов операций/сделок организации.
(Ивлиев А.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)- исследование влияния на рыночную стоимость активов операций/сделок организации.
Статья: Проблемы учета и оценки дебиторской задолженности организации
(Сунгатуллина Л.Б., Шайхутдинова Л.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2026, N 1)Не менее важным аспектом оценки дебиторской задолженности является определение момента перехода прав собственности. Как правило, он осуществляется в момент реализации товаров (услуг). Однако в случае импортно-экспортных сделок могут возникать определенные сложности. Для определения момента перехода прав собственности рекомендуется использовать международные правила условий поставки согласно Incoterms, которые регулируют переход рисков и обязательств в международной торговле. Они обеспечивают юридическую определенность и единообразие в бухгалтерской фиксации операций. Например:
(Сунгатуллина Л.Б., Шайхутдинова Л.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2026, N 1)Не менее важным аспектом оценки дебиторской задолженности является определение момента перехода прав собственности. Как правило, он осуществляется в момент реализации товаров (услуг). Однако в случае импортно-экспортных сделок могут возникать определенные сложности. Для определения момента перехода прав собственности рекомендуется использовать международные правила условий поставки согласно Incoterms, которые регулируют переход рисков и обязательств в международной торговле. Они обеспечивают юридическую определенность и единообразие в бухгалтерской фиксации операций. Например:
Статья: (Анти)санкционные оговорки в международных коммерческих контрактах
(Старженецкий В.В., Багрова Я.А.)
("Закон", 2023, N 7)Более сложный и чувствительный вопрос связан с правовыми последствиями расторжения договора и распределения рисков между сторонами. Во многом пространство для маневра сторон здесь будет определяться применимым режимом экономических санкций. Стороны должны будут в первую очередь руководствоваться соответствующими экономическими реалиями и императивными предписаниями в части заморозки счетов и активов, невозможности проведения операций, сделок, запретов на удовлетворение каких-либо требований санкционных лиц <66>.
(Старженецкий В.В., Багрова Я.А.)
("Закон", 2023, N 7)Более сложный и чувствительный вопрос связан с правовыми последствиями расторжения договора и распределения рисков между сторонами. Во многом пространство для маневра сторон здесь будет определяться применимым режимом экономических санкций. Стороны должны будут в первую очередь руководствоваться соответствующими экономическими реалиями и императивными предписаниями в части заморозки счетов и активов, невозможности проведения операций, сделок, запретов на удовлетворение каких-либо требований санкционных лиц <66>.
Вопрос: Каковы особенности составления акта на списание испорченных продуктов?
(Консультация эксперта, 2026)наименования должностей лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, либо наименования должностей лиц, ответственных за оформление свершившегося события;
(Консультация эксперта, 2026)наименования должностей лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, либо наименования должностей лиц, ответственных за оформление свершившегося события;
Статья: Статья 54.1 НК РФ: аспекты должной осмотрительности
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Итак, условием добросовестности выступает реальность исполнения, т.е. если налогоплательщик не исказил в отражаемых в учетах сведения о фактах, которые имели место по совершенным им сделкам (операциям), то он вправе ссылаться на проявленную осмотрительность и свою добросовестность, несмотря на нарушение его контрагентом законодательства о налогах и сборах.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Итак, условием добросовестности выступает реальность исполнения, т.е. если налогоплательщик не исказил в отражаемых в учетах сведения о фактах, которые имели место по совершенным им сделкам (операциям), то он вправе ссылаться на проявленную осмотрительность и свою добросовестность, несмотря на нарушение его контрагентом законодательства о налогах и сборах.
Статья: Изменения в части налогообложения внутрихолдинговых услуг, действующие с 1 января 2024 г.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)В России внутрихолдинговые трансграничные работы (услуги) регулируются довольно сложно, к ним применяется сразу несколько инструментов, практика по которым пока отсутствует. С 2024 г. такая операция одновременно может подпадать под налогообложение прибыли (до 15%), НДС (20/120) и правила о контролируемых сделках (при сумме от 120 млн руб.), операция также сопровождается валютным контролем. Пользователям нового правила остается только пожелать удачи и терпения, а также рекомендовать в сложных случаях резервировать суммы рисков, чтобы защититься от возможных претензий.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)В России внутрихолдинговые трансграничные работы (услуги) регулируются довольно сложно, к ним применяется сразу несколько инструментов, практика по которым пока отсутствует. С 2024 г. такая операция одновременно может подпадать под налогообложение прибыли (до 15%), НДС (20/120) и правила о контролируемых сделках (при сумме от 120 млн руб.), операция также сопровождается валютным контролем. Пользователям нового правила остается только пожелать удачи и терпения, а также рекомендовать в сложных случаях резервировать суммы рисков, чтобы защититься от возможных претензий.
Статья: Экономическая экспертиза как средство доказывания в делах о банкротстве - тенденции и уроки современной практики
(Акулов А.Я., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 5)4. В ряде случаев эксперт в делах о банкротстве должника неспособен распознать по данным представленных на исследование материалов бухгалтерского учета и отчетности компании манипуляции заинтересованных лиц с финансовыми показателями организации-банкрота для введения в заблуждение пользователей ее экономической информацией. В результате проявляются гносеологические ошибки эксперта, выражающиеся в непонимании признаков злостного банкротства должника и их отличия от признаков неэффективного финансового управления в условиях сложной комбинации внешних и внутренних факторов. Финансовая диагностика предполагает анализ внешних и внутренних причин, генерирующих симптомы и факторы кризиса должника с выделением суммы убытков, связанных с проявлением неблагоприятных факторов внешней среды (общеэкономические, региональные, отраслевые условия), и суммы убытков от действий (сделок, операций) руководителей и собственников компании.
(Акулов А.Я., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 5)4. В ряде случаев эксперт в делах о банкротстве должника неспособен распознать по данным представленных на исследование материалов бухгалтерского учета и отчетности компании манипуляции заинтересованных лиц с финансовыми показателями организации-банкрота для введения в заблуждение пользователей ее экономической информацией. В результате проявляются гносеологические ошибки эксперта, выражающиеся в непонимании признаков злостного банкротства должника и их отличия от признаков неэффективного финансового управления в условиях сложной комбинации внешних и внутренних факторов. Финансовая диагностика предполагает анализ внешних и внутренних причин, генерирующих симптомы и факторы кризиса должника с выделением суммы убытков, связанных с проявлением неблагоприятных факторов внешней среды (общеэкономические, региональные, отраслевые условия), и суммы убытков от действий (сделок, операций) руководителей и собственников компании.
Статья: Правовое регулирование цифровых платформ
(Комбарова В.С.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2025, N 3)Тем не менее формулировка статьи 10.1 вызывает ряд вопросов, касающихся практического применения и потенциальной эффективности. К примеру, критерий доминирующего влияния на рынок, определяемый наличием сетевого эффекта, остается размытым и сложно поддающимся количественному измерению. Необходима разработка четких методик для определения влияния цифровой платформы на условия обращения товаров. Кроме того, анализ данного эффекта требует глубокого анализа данных и может быть затруднительным в условиях отсутствия прозрачности в операциях на платформах. Пороговые значения доли рынка и выручки кажутся достаточно высокими и могут не учитывать скрытую монополизацию на нишевых рынках, где абсолютные объемы сделок невелики, но платформа уже достигла доминирующего положения. Также в данном случае сложно не определить, включаются ли в выручку все доходы владельцев цифровых платформ или только те, что получены от основной деятельности. Это может иметь ключевое значение, так как доходы могут формироваться не только от функционирования данных платформ, но и от иных форм деятельности, которыми может заниматься лицо.
(Комбарова В.С.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2025, N 3)Тем не менее формулировка статьи 10.1 вызывает ряд вопросов, касающихся практического применения и потенциальной эффективности. К примеру, критерий доминирующего влияния на рынок, определяемый наличием сетевого эффекта, остается размытым и сложно поддающимся количественному измерению. Необходима разработка четких методик для определения влияния цифровой платформы на условия обращения товаров. Кроме того, анализ данного эффекта требует глубокого анализа данных и может быть затруднительным в условиях отсутствия прозрачности в операциях на платформах. Пороговые значения доли рынка и выручки кажутся достаточно высокими и могут не учитывать скрытую монополизацию на нишевых рынках, где абсолютные объемы сделок невелики, но платформа уже достигла доминирующего положения. Также в данном случае сложно не определить, включаются ли в выручку все доходы владельцев цифровых платформ или только те, что получены от основной деятельности. Это может иметь ключевое значение, так как доходы могут формироваться не только от функционирования данных платформ, но и от иных форм деятельности, которыми может заниматься лицо.