Слетели с патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Слетели с патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик утратил право на применение патентной системы налогообложения ввиду превышения допустимого количества работников, определенного п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик утратил право на применение патентной системы налогообложения ввиду превышения допустимого количества работников, определенного п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2026 г. ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 20 млн руб., средняя численность будет больше 15 чел. или если будут нарушены другие условия применения ПСН. При совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют (ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2026 г. ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 20 млн руб., средняя численность будет больше 15 чел. или если будут нарушены другие условия применения ПСН. При совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют (ст. 346.45 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
(ред. от 28.11.2025)6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
Формы
Вопрос: Об определении начала налогового периода, с которого ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (иной режим налогообложения), в случае утраты права на применение ПСН.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Вопрос: Об определении начала налогового периода, с которого ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (иной режим налогообложения), в случае утраты права на применение ПСН.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Вопрос: Об определении начала налогового периода, с которого ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (иной режим налогообложения), в случае утраты права на применение ПСН.
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Утрата права на применение ПСН и прекращение деятельности, в отношении которой применялась ПСН
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Утрата права на применение ПСН и прекращение деятельности, в отношении которой применялась ПСН
Статья: Донастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусы (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)ИП, слетевшие с ПСН в 2024 г., не смогут получить
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)ИП, слетевшие с ПСН в 2024 г., не смогут получить
Вопрос: О предельном размере дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН, от деятельности по мойке автомобилей и сдаче в аренду недвижимости.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123124)Вопрос: О предельном размере дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН, от деятельности по мойке автомобилей и сдаче в аренду недвижимости.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123124)Вопрос: О предельном размере дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН, от деятельности по мойке автомобилей и сдаче в аренду недвижимости.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН с объектом "доходы". Также он получил патент в отношении этого же вида деятельности и осуществлял деятельность только в рамках полученного патента. В течение действия патента ИП превысил лимит по доходам и утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН, если законом субъекта РФ предусмотрено применение такой ставки в отношении осуществляемого им вида деятельности?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН с объектом "доходы". Также он получил патент в отношении этого же вида деятельности и осуществлял деятельность только в рамках полученного патента. В течение действия патента ИП превысил лимит по доходам и утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН, если законом субъекта РФ предусмотрено применение такой ставки в отношении осуществляемого им вида деятельности?
"Параллельный импорт и исчерпание исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности. Сотрудничество в сфере развития национальной промышленности и импортозамещение: монография"
(Шахназаров Б.А.)
("Проспект", 2023)Рассматриваемое положение просто предусматривает, что такой ввоз не повлечет за собой утрату основанных на патенте прав, однако выражение "утрата" не применяется во всех странах - членах Союза. Учитывая цели данной статьи, можно сказать, что имеются в виду все меры, аннулирующие патент в связи со ввозом патентообладателем запатентованных изделий, независимо от того, называют ли эти меры утратой, отменой, отозванием или аннулированием <1>.
(Шахназаров Б.А.)
("Проспект", 2023)Рассматриваемое положение просто предусматривает, что такой ввоз не повлечет за собой утрату основанных на патенте прав, однако выражение "утрата" не применяется во всех странах - членах Союза. Учитывая цели данной статьи, можно сказать, что имеются в виду все меры, аннулирующие патент в связи со ввозом патентообладателем запатентованных изделий, независимо от того, называют ли эти меры утратой, отменой, отозванием или аннулированием <1>.
Вопрос: С какой даты ИП (совмещает ПСН и УСН) утратит право применения ПСН, если он приобрел первый патент сроком с 01.01.2023 по 30.06.2023, второй патент сроком с 01.07.2023 по 31.07.2023, третий патент с 01.08.2023 по 31.08.2023, при этом выручка превысила 60 млн руб. 21.08.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: С какой даты ИП (совмещает ПСН и УСН) утратит право применения ПСН, если он приобрел первый патент сроком с 01.01.2023 по 30.06.2023, второй патент сроком с 01.07.2023 по 31.07.2023, третий патент с 01.08.2023 по 31.08.2023, при этом выручка превысила 60 млн руб. 21.08.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: С какой даты ИП (совмещает ПСН и УСН) утратит право применения ПСН, если он приобрел первый патент сроком с 01.01.2023 по 30.06.2023, второй патент сроком с 01.07.2023 по 31.07.2023, третий патент с 01.08.2023 по 31.08.2023, при этом выручка превысила 60 млн руб. 21.08.2023?
Вопрос: ИП на ПСН, занимающийся розничной торговлей, сделал взнос собственных средств наличными в банк. За счет этого взноса за девять месяцев сумма средств, поступивших на счета ИП, превысила 60 млн руб. Утратил ли ИП право на применение ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: ИП на ПСН, занимающийся розничной торговлей, сделал взнос собственных средств наличными в банк. За счет этого взноса за девять месяцев сумма средств, поступивших на счета ИП, превысила 60 млн руб. Утратил ли ИП право на применение ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: ИП на ПСН, занимающийся розничной торговлей, сделал взнос собственных средств наличными в банк. За счет этого взноса за девять месяцев сумма средств, поступивших на счета ИП, превысила 60 млн руб. Утратил ли ИП право на применение ПСН?
Вопрос: Об определении предельного размера дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-11/91205)Вопрос: В Письме Минфина России от 17.12.2019 N 03-11-11/98730 ведомство ссылается на нормы, которые с момента подписания Письма могли изменить свои формулировки, кроме того, в этом Письме упомянута форма патента на право применения патентной системы налогообложения, которая в данный момент утратила силу в связи с Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-11/91205)Вопрос: В Письме Минфина России от 17.12.2019 N 03-11-11/98730 ведомство ссылается на нормы, которые с момента подписания Письма могли изменить свои формулировки, кроме того, в этом Письме упомянута форма патента на право применения патентной системы налогообложения, которая в данный момент утратила силу в связи с Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@.
Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117720)Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117720)Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.