Сквозные дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Сквозные дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Сквозной подход к налогообложению при выплате дивидендов иностранному лицу, не являющемуся фактическим получателем дохода, предполагает следующее:
(КонсультантПлюс, 2026)Сквозной подход к налогообложению при выплате дивидендов иностранному лицу, не являющемуся фактическим получателем дохода, предполагает следующее:
Статья: "Сквозной" подход и фактическое право на доход: налоговый транзит через офшоры
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)К дискуссии об офшорном транзите. Используя в названии слово "дискуссия", мы немного покривили душой. Строго говоря, дискуссии, применим ли "сквозной" подход, когда первым звеном является компания из офшорной зоны <11>, уже позади. Суть возобладавшего в итоге подхода состоит в следующем: если лицо, имеющее ФПД, - налоговый резидент юрисдикции, с которой у Российской Федерации есть СИДН, неважно, кто выступает в качестве первого звена, правомочного в гражданско-правовом смысле на получение денег. Как отмечалось экспертами, "по смыслу подхода важно понять, где расположен бенефициар (конец цепочки), а не первый получатель, начало этой цепочки" <12>. Ранее такой алгоритм отчасти находил поддержку в Методических рекомендациях налоговым органам (утв. Приказом МНС РФ от 28 марта 2003 г. N БГ-3-23/150) <13>. В п. 8 документа отмечалось, что освобождение от удержания налогов у источника выплаты в установленных случаях может быть осуществлено только в отношении лица, имеющего ФПД. При этом (1) если ФПД имеет российское лицо, а платежи производятся иностранной организации, то положения СИДН не применяются; (2) если ФПД имеет иностранная организация, то "не имеет значения, на счета каких лиц перечисляются эти доходы". Позиция о применимости "сквозного" подхода при офшорном транзите особенно укрепилась после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ (далее - Закон N 424-ФЗ) <14>. Вот как это описывает Е.В. Непомнящих: "сквозной подход" можно применять в случае, когда первый получатель выплаты - налоговый резидент в стране без налогового соглашения с Россией, новые правила "устраняют риск по применению "сквозного подхода" в структурах владения с промежуточным получателем - резидентом офшора" <15>. Но означает ли это, что при выплате дивидендов применим подход "look-through", когда, например, акционер российской компании - резидент офшорной зоны, такой как Бруней-Даруссалам, Панама, Британские Виргинские Острова (далее - БВО)? Полагаем, что "сквозной" подход не во всех случаях допускает игнорирование характеристик получателя средств.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)К дискуссии об офшорном транзите. Используя в названии слово "дискуссия", мы немного покривили душой. Строго говоря, дискуссии, применим ли "сквозной" подход, когда первым звеном является компания из офшорной зоны <11>, уже позади. Суть возобладавшего в итоге подхода состоит в следующем: если лицо, имеющее ФПД, - налоговый резидент юрисдикции, с которой у Российской Федерации есть СИДН, неважно, кто выступает в качестве первого звена, правомочного в гражданско-правовом смысле на получение денег. Как отмечалось экспертами, "по смыслу подхода важно понять, где расположен бенефициар (конец цепочки), а не первый получатель, начало этой цепочки" <12>. Ранее такой алгоритм отчасти находил поддержку в Методических рекомендациях налоговым органам (утв. Приказом МНС РФ от 28 марта 2003 г. N БГ-3-23/150) <13>. В п. 8 документа отмечалось, что освобождение от удержания налогов у источника выплаты в установленных случаях может быть осуществлено только в отношении лица, имеющего ФПД. При этом (1) если ФПД имеет российское лицо, а платежи производятся иностранной организации, то положения СИДН не применяются; (2) если ФПД имеет иностранная организация, то "не имеет значения, на счета каких лиц перечисляются эти доходы". Позиция о применимости "сквозного" подхода при офшорном транзите особенно укрепилась после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ (далее - Закон N 424-ФЗ) <14>. Вот как это описывает Е.В. Непомнящих: "сквозной подход" можно применять в случае, когда первый получатель выплаты - налоговый резидент в стране без налогового соглашения с Россией, новые правила "устраняют риск по применению "сквозного подхода" в структурах владения с промежуточным получателем - резидентом офшора" <15>. Но означает ли это, что при выплате дивидендов применим подход "look-through", когда, например, акционер российской компании - резидент офшорной зоны, такой как Бруней-Даруссалам, Панама, Британские Виргинские Острова (далее - БВО)? Полагаем, что "сквозной" подход не во всех случаях допускает игнорирование характеристик получателя средств.
"Современное корпоративное право: актуальные проблемы теории и практики: монография"
(отв. ред. О.В. Гутников)
("ИЗиСП", "Статут", 2021)Проблема соотношения диспозитивности и императивности правового регулирования отношений участников хозяйственных обществ является одной из наиболее сложных, фундаментальных и в то же время "сквозных" для всего корпоративного права. Практически любая политико-правовая дискуссия в сфере корпоративного права (будь то доктрина фидуциарных обязанностей директоров и контролирующих лиц, проблемные аспекты преимущественных прав и иных ограничений на отчуждение акций/долей, правовое регулирование дивидендной политики корпорации и т.д.) на том или ином этапе затрагивает проблематику диспозитивности или императивности корпоративно-правовых норм.
(отв. ред. О.В. Гутников)
("ИЗиСП", "Статут", 2021)Проблема соотношения диспозитивности и императивности правового регулирования отношений участников хозяйственных обществ является одной из наиболее сложных, фундаментальных и в то же время "сквозных" для всего корпоративного права. Практически любая политико-правовая дискуссия в сфере корпоративного права (будь то доктрина фидуциарных обязанностей директоров и контролирующих лиц, проблемные аспекты преимущественных прав и иных ограничений на отчуждение акций/долей, правовое регулирование дивидендной политики корпорации и т.д.) на том или ином этапе затрагивает проблематику диспозитивности или императивности корпоративно-правовых норм.
Интервью: Курс налоговой политики направлен на поддержку отечественных компаний в условиях изменчивого бизнес-климата в стране и в мире
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Возможность применения так называемого сквозного подхода к налогообложению данных дивидендов также нуждается в отдельном анализе.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Возможность применения так называемого сквозного подхода к налогообложению данных дивидендов также нуждается в отдельном анализе.
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Когда в ходе рассмотрения дела различными судебными инстанциями стала очевидна кондуитность кипрской компании, налогоплательщик попытался обосновать 9%-ную налоговую ставку тем, что бенефициарным собственником дохода является глава компании в Белизе, который является резидентом России. Налоговые резиденты Российской Федерации применяют к выплатам налоговую ставку, которая установлена в рамках внутреннего налогового законодательства для налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Обосновывал свою позицию налогоплательщик с помощью так называемого сквозного подхода. Суд отказал в применении 9%-ной налоговой ставки к дивидендам, аргументируя свою позицию тем, что налогоплательщиком не были учтены различия между понятиями "бенефициарный собственник компании" и "бенефициарный собственник дохода". Как отмечается в решении, тот факт, что президент акционерного общества контролировал деятельность самого АО и являлся бенефициаром иностранной компании с корпоративной точки зрения, еще не подтверждает того, что он же являлся конечным получателем дивидендов с налоговой точки зрения, а следовательно, и лицом, имеющим фактическое право на доход.
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Когда в ходе рассмотрения дела различными судебными инстанциями стала очевидна кондуитность кипрской компании, налогоплательщик попытался обосновать 9%-ную налоговую ставку тем, что бенефициарным собственником дохода является глава компании в Белизе, который является резидентом России. Налоговые резиденты Российской Федерации применяют к выплатам налоговую ставку, которая установлена в рамках внутреннего налогового законодательства для налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Обосновывал свою позицию налогоплательщик с помощью так называемого сквозного подхода. Суд отказал в применении 9%-ной налоговой ставки к дивидендам, аргументируя свою позицию тем, что налогоплательщиком не были учтены различия между понятиями "бенефициарный собственник компании" и "бенефициарный собственник дохода". Как отмечается в решении, тот факт, что президент акционерного общества контролировал деятельность самого АО и являлся бенефициаром иностранной компании с корпоративной точки зрения, еще не подтверждает того, что он же являлся конечным получателем дивидендов с налоговой точки зрения, а следовательно, и лицом, имеющим фактическое право на доход.
Вопрос: Физлицо - резидент РФ является 100%-ным участником иностранной организации, которая является 100%-ным участником МКООО. Международная организация планирует выплатить дивиденды напрямую физлицу в РФ, являющемуся фактическим получателем дохода. Допускается ли такая выплата дивидендов и каков механизм уплаты НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Сквозной подход к налогообложению при выплате дивидендов иностранному лицу, не являющемуся фактическим получателем дохода, при условии, если фактический получатель дохода известен, заключается в том, что дивиденды признаются выплаченными лицу, имеющему фактическое право на них (п. 4 ст. 7 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сквозной подход к налогообложению при выплате дивидендов иностранному лицу, не являющемуся фактическим получателем дохода, при условии, если фактический получатель дохода известен, заключается в том, что дивиденды признаются выплаченными лицу, имеющему фактическое право на них (п. 4 ст. 7 НК РФ).
Статья: Вниманию руководителей компаний, юридических и финансовых департаментов организаций: Россия и ОАЭ подписали СИДН
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- при применении "сквозного подхода" появится возможность вычитать налог на доходы иностранных организаций из суммы НДФЛ физического лица - российского резидента, получившего дивиденды через компанию из ОАЭ.
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- при применении "сквозного подхода" появится возможность вычитать налог на доходы иностранных организаций из суммы НДФЛ физического лица - российского резидента, получившего дивиденды через компанию из ОАЭ.