Скважина налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Скважина налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик при исчислении налога на имущество ошибочно квалифицировал в качестве объектов движимого имущества автодороги, площадки кустов скважин, производственные площадки. Эти объекты имеют жесткую привязку к конкретной местности, их перемещение повлечет несоразмерный ущерб, в том числе производственному процессу, а также повлечет нарушение природоохранного и противопожарного законодательства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик при исчислении налога на имущество ошибочно квалифицировал в качестве объектов движимого имущества автодороги, площадки кустов скважин, производственные площадки. Эти объекты имеют жесткую привязку к конкретной местности, их перемещение повлечет несоразмерный ущерб, в том числе производственному процессу, а также повлечет нарушение природоохранного и противопожарного законодательства.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном, в нарушение п. 1 ст. 374 НК РФ невключении в объект налогообложения основных средств - результатов инженерной подготовки кустов скважин, созданных после 01.01.2013 и по своим техническим характеристикам относящихся к объектам недвижимого имущества. По мнению инспекции, сформированные по результатам инженерной подготовки площадки должны облагаться в составе недвижимого имущества как неотъемлемая часть кустов скважин, представляющих собой единый конструктивный объект капитального строительства. Отклоняя доводы налоговой инспекции, суд указал, что кустовая площадка представляет собой площадку естественного или искусственного участка территории с расположенными на ней устьями скважин, а также технологическим оборудованием. Для размещения и функционирования объектов обустройства месторождений куста скважин необходим ровный и твердый земельный участок, а не основание кустовой площадки как таковое. В материалах дела отсутствуют доказательства невозможности функционирования объектов, являющихся объектами обустройства месторождения (куста скважин), в отсутствие песчаной насыпи. Вместе с тем основание кустовой площадки в отсутствие иных объектов обустройства месторождений будет выполнять свою функцию изменения рельефа земельного участка. Расположенные на кустовых площадках иные объекты никак не меняют характера и свойств площадок, эти объекты могут быть демонтированы, заменены, однако на свойствах площадки как улучшения земельного участка это никак не отразится. Спорные объекты не имеют технологической связи с иными объектами, могут функционировать и без иных объектов обустройства месторождения (куста скважин), равно как и иные объекты обустройства месторождения могут функционировать в отсутствие основания кустовой площадки, если характеристики земельного участка изначально удовлетворяют требованиям устойчивости и ровности. Суд пришел к выводу, что спорные объекты не являются самостоятельными объектами гражданского оборота, а представляют собой затраты по улучшению качественного состояния земельных участков, не образующие в силу подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ объект налогообложения по налогу на имущество организаций, признал доначисление налога на имущество неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном, в нарушение п. 1 ст. 374 НК РФ невключении в объект налогообложения основных средств - результатов инженерной подготовки кустов скважин, созданных после 01.01.2013 и по своим техническим характеристикам относящихся к объектам недвижимого имущества. По мнению инспекции, сформированные по результатам инженерной подготовки площадки должны облагаться в составе недвижимого имущества как неотъемлемая часть кустов скважин, представляющих собой единый конструктивный объект капитального строительства. Отклоняя доводы налоговой инспекции, суд указал, что кустовая площадка представляет собой площадку естественного или искусственного участка территории с расположенными на ней устьями скважин, а также технологическим оборудованием. Для размещения и функционирования объектов обустройства месторождений куста скважин необходим ровный и твердый земельный участок, а не основание кустовой площадки как таковое. В материалах дела отсутствуют доказательства невозможности функционирования объектов, являющихся объектами обустройства месторождения (куста скважин), в отсутствие песчаной насыпи. Вместе с тем основание кустовой площадки в отсутствие иных объектов обустройства месторождений будет выполнять свою функцию изменения рельефа земельного участка. Расположенные на кустовых площадках иные объекты никак не меняют характера и свойств площадок, эти объекты могут быть демонтированы, заменены, однако на свойствах площадки как улучшения земельного участка это никак не отразится. Спорные объекты не имеют технологической связи с иными объектами, могут функционировать и без иных объектов обустройства месторождения (куста скважин), равно как и иные объекты обустройства месторождения могут функционировать в отсутствие основания кустовой площадки, если характеристики земельного участка изначально удовлетворяют требованиям устойчивости и ровности. Суд пришел к выводу, что спорные объекты не являются самостоятельными объектами гражданского оборота, а представляют собой затраты по улучшению качественного состояния земельных участков, не образующие в силу подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ объект налогообложения по налогу на имущество организаций, признал доначисление налога на имущество неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кустовые площадки не облагаются налогом на имущество
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Налоговый орган счел применение обществом указанной льготы необоснованным, квалифицировав кустовые площадки в качестве объектов недвижимого имущества, которые должны облагаться налогом как неотъемлемая часть скважин.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Налоговый орган счел применение обществом указанной льготы необоснованным, квалифицировав кустовые площадки в качестве объектов недвижимого имущества, которые должны облагаться налогом как неотъемлемая часть скважин.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, затраты на сооружение и демонтаж (выполненные собственными силами организации) поисково-оценочной скважины, которая подлежит ликвидации по геологическим причинам?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы организации, связанные с бурением и ликвидацией скважин (за исключением признаваемых амортизируемым имуществом), для целей налогообложения прибыли признаются расходами на освоение природных ресурсов (п. 1 ст. 261 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы организации, связанные с бурением и ликвидацией скважин (за исключением признаваемых амортизируемым имуществом), для целей налогообложения прибыли признаются расходами на освоение природных ресурсов (п. 1 ст. 261 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Основанием для доначисления обществу налога на имущество организаций, начисления соответствующих сумм пеней послужил вывод инспекции в решении по итогам проверки о том, что обществом в нарушение пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации в объект налогообложения не включены основные средства - результаты инженерной подготовки кустов скважин, созданные после 01.01.2013 и по своим техническим характеристикам относящиеся к объектам недвижимого имущества. По мнению инспекции, сформированные по результатам инженерной подготовки площадки должны облагаться в составе недвижимого имущества как неотъемлемая часть кустов скважин, представляющих собой единый конструктивный объект капитального строительства. В подтверждение данных выводов инспекция сослалась на результаты экспертизы, проведенной в ходе налоговой проверки.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Основанием для доначисления обществу налога на имущество организаций, начисления соответствующих сумм пеней послужил вывод инспекции в решении по итогам проверки о том, что обществом в нарушение пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации в объект налогообложения не включены основные средства - результаты инженерной подготовки кустов скважин, созданные после 01.01.2013 и по своим техническим характеристикам относящиеся к объектам недвижимого имущества. По мнению инспекции, сформированные по результатам инженерной подготовки площадки должны облагаться в составе недвижимого имущества как неотъемлемая часть кустов скважин, представляющих собой единый конструктивный объект капитального строительства. В подтверждение данных выводов инспекция сослалась на результаты экспертизы, проведенной в ходе налоговой проверки.
Приказ ФНС России от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)6.11.1. По строке 30701 отражаются расходы, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса, за исключением суммы налога на имущество организаций, которая отражается отдельно по строке 30734.
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)6.11.1. По строке 30701 отражаются расходы, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса, за исключением суммы налога на имущество организаций, которая отражается отдельно по строке 30734.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если работы (услуги) связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории иностранного государства, то они налогом на добавленную стоимость не облагаются.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если работы (услуги) связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории иностранного государства, то они налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Статья: Сложные споры с налогообложением недвижимости (анализ споров)
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)1. Основанием для доначисления налога на имущество организаций, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом льготы по налогу на имущество организаций в отношении принятых на учет основных средств - кустов скважин (92 объекта), которые по своим техническим характеристикам относятся к объектам недвижимого имущества.
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)1. Основанием для доначисления налога на имущество организаций, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом льготы по налогу на имущество организаций в отношении принятых на учет основных средств - кустов скважин (92 объекта), которые по своим техническим характеристикам относятся к объектам недвижимого имущества.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Использование земельного участка для возведения и эксплуатации на нем объектов капитального строительства (зданий, сооружений и т.п.) не может служить основанием для взимания налога на имущество в отношении стоимости работ по улучшению земельного участка (Определение Верховного Суда РФ от 18.10.2021 N 305-ЭС21-12104 по делу N А40-95182/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Использование земельного участка для возведения и эксплуатации на нем объектов капитального строительства (зданий, сооружений и т.п.) не может служить основанием для взимания налога на имущество в отношении стоимости работ по улучшению земельного участка (Определение Верховного Суда РФ от 18.10.2021 N 305-ЭС21-12104 по делу N А40-95182/2020).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"В пункте 2.4.2 решения Инспекция также указала, что налогоплательщиком неверно на основании [Классификации ОС] определен СПИ объектов ОС для добычи углеводородного сырья - эксплуатационные скважины для добычи природного газа (37 и 60 месяцев), в связи с чем доначислен налог на имущество в сумме 91 187 862 руб. (пени, санкции)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"В пункте 2.4.2 решения Инспекция также указала, что налогоплательщиком неверно на основании [Классификации ОС] определен СПИ объектов ОС для добычи углеводородного сырья - эксплуатационные скважины для добычи природного газа (37 и 60 месяцев), в связи с чем доначислен налог на имущество в сумме 91 187 862 руб. (пени, санкции)".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если работы (услуги) связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории иностранного государства, то они налогом на добавленную стоимость не облагаются.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если работы (услуги) связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории иностранного государства, то они налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Вопрос: Об отнесении деятельности российской организации по производству швейных изделий к приводящей к образованию постоянного представительства в Республике Беларусь в целях налогообложения прибыли.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-08-05/102654)Вместе с тем сообщаем, что между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение).
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-08-05/102654)Вместе с тем сообщаем, что между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)2. Кузнецов И.А. К вопросу о принципах имущественного налогообложения // Современный юрист. 2022. N 2.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)2. Кузнецов И.А. К вопросу о принципах имущественного налогообложения // Современный юрист. 2022. N 2.
Вопрос: ООО планирует осуществлять деятельность по добыче нефти и газа. ООО был заключен договор о разработке и реализации проекта по подготовке площадок для бурения скважин. По окончании выполнения работ было создано пять площадок на пяти отдельных земельных участках. Подлежат ли обложению налогом на имущество эти площадки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО планирует осуществлять деятельность по добыче полезных ископаемых - нефти и газа. ООО (заказчик) и АО (подрядчик) заключили договор о разработке и реализации проекта по подготовке площадок для бурения скважин. По окончании выполнения работ было создано пять площадок на пяти отдельных земельных участках. Подлежат ли обложению налогом на имущество эти площадки как объекты недвижимости?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО планирует осуществлять деятельность по добыче полезных ископаемых - нефти и газа. ООО (заказчик) и АО (подрядчик) заключили договор о разработке и реализации проекта по подготовке площадок для бурения скважин. По окончании выполнения работ было создано пять площадок на пяти отдельных земельных участках. Подлежат ли обложению налогом на имущество эти площадки как объекты недвижимости?