Складской учет запасных частей
Подборка наиболее важных документов по запросу Складской учет запасных частей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку приобретенные товары не использовались налогоплательщиком в деятельности, облагаемой НДС. В ходе проверки налогоплательщик не представил документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров на учет и их дальнейшее использование в деятельности организации либо реализацию товаров по взаимоотношениям с контрагентами, а именно: товарно-транспортные накладные, которые свидетельствуют о его принятии покупателем, договоры ответственного хранения топлива, аренды складских помещений для хранения иных товаров (запчастей, удобрений, щебня), оборотно-сальдовые ведомости, карточки по счетам бухгалтерского учета. В банковской выписке налогоплательщика отсутствуют расходы на аренду или приобретение в собственность складских помещений, необходимых для хранения приобретенных товаров, собственные складские помещения у налогоплательщика также отсутствуют, кроме того, отсутствуют расходы на транспортировку приобретенных товаров, хотя согласно договорам доставка товаров осуществлялась силами покупателя. В собственности налогоплательщика отсутствуют транспортные средства в количестве, необходимом для использования нефтепродуктов в приобретенных значительных объемах, документы, подтверждающие списание нефтепродуктов для собственных нужд, также не представлены. Суд признал правомерным отказ налогового органа в принятии к вычету НДС по операциям приобретения товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку приобретенные товары не использовались налогоплательщиком в деятельности, облагаемой НДС. В ходе проверки налогоплательщик не представил документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров на учет и их дальнейшее использование в деятельности организации либо реализацию товаров по взаимоотношениям с контрагентами, а именно: товарно-транспортные накладные, которые свидетельствуют о его принятии покупателем, договоры ответственного хранения топлива, аренды складских помещений для хранения иных товаров (запчастей, удобрений, щебня), оборотно-сальдовые ведомости, карточки по счетам бухгалтерского учета. В банковской выписке налогоплательщика отсутствуют расходы на аренду или приобретение в собственность складских помещений, необходимых для хранения приобретенных товаров, собственные складские помещения у налогоплательщика также отсутствуют, кроме того, отсутствуют расходы на транспортировку приобретенных товаров, хотя согласно договорам доставка товаров осуществлялась силами покупателя. В собственности налогоплательщика отсутствуют транспортные средства в количестве, необходимом для использования нефтепродуктов в приобретенных значительных объемах, документы, подтверждающие списание нефтепродуктов для собственных нужд, также не представлены. Суд признал правомерным отказ налогового органа в принятии к вычету НДС по операциям приобретения товаров.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.02.2024 N Ф10-7248/2023 по делу N А62-5166/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штраф.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку подтверждено наличие у общества складских запасов материальных ценностей, которые могли быть приобретены исключительно у спорных контрагентов, подтверждено также реальное исполнение договоров именно спорными контрагентами, то есть подтверждено наличие прямой связи с конкретными поставщиками. При этом налоговым органом не доказано, что взаимозависимость контрагентов общества могла повлиять на условия и результаты совершенных сделок.Как верно отметили суды, инспекцией не учтено, что формирование запаса продукции, сырья, материалов, комплектующих изделий предусмотрено условиями государственных контрактов с головным исполнителем, а именно в разделе "Цена контракта". Наличие остатков на складе, осуществление того или иного порядка хранения товаров на складе, складского учета не может рассматриваться как нарушение закона и недобросовестное поведение налогоплательщика. Согласно нормам действующего законодательства Российской Федерации совершение этих действий передано на усмотрение участников гражданского оборота, предоставляя им право выбора в установленных рамках. Налогоплательщик осуществляет экономическую деятельность самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. С учетом изложенного, наличие остатков товара на складе не может свидетельствовать о формальном документообороте. Соответственно, затраты на приобретение запасных частей налоговым органом исключены необоснованно.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штраф.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку подтверждено наличие у общества складских запасов материальных ценностей, которые могли быть приобретены исключительно у спорных контрагентов, подтверждено также реальное исполнение договоров именно спорными контрагентами, то есть подтверждено наличие прямой связи с конкретными поставщиками. При этом налоговым органом не доказано, что взаимозависимость контрагентов общества могла повлиять на условия и результаты совершенных сделок.Как верно отметили суды, инспекцией не учтено, что формирование запаса продукции, сырья, материалов, комплектующих изделий предусмотрено условиями государственных контрактов с головным исполнителем, а именно в разделе "Цена контракта". Наличие остатков на складе, осуществление того или иного порядка хранения товаров на складе, складского учета не может рассматриваться как нарушение закона и недобросовестное поведение налогоплательщика. Согласно нормам действующего законодательства Российской Федерации совершение этих действий передано на усмотрение участников гражданского оборота, предоставляя им право выбора в установленных рамках. Налогоплательщик осуществляет экономическую деятельность самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. С учетом изложенного, наличие остатков товара на складе не может свидетельствовать о формальном документообороте. Соответственно, затраты на приобретение запасных частей налоговым органом исключены необоснованно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что относится к запасам
(КонсультантПлюс, 2025)Для учета поступивших на склад сырья, материалов, топлива, запчастей, комплектующих изделий, покупных полуфабрикатов, предназначенных для использования при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также инструментов, инвентаря, спецодежды, спецоснастки, тары и других аналогичные объектов, используемых в течение периода не более 12 месяцев, предназначен счет 10 "Материалы". Оприходование материалов отражайте по дебету счета 10, их расходование - по кредиту счета 10. Себестоимость поступающих материалов можно отражать также на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", если его применение предусмотрено учетной политикой (рабочим планом счетов).
(КонсультантПлюс, 2025)Для учета поступивших на склад сырья, материалов, топлива, запчастей, комплектующих изделий, покупных полуфабрикатов, предназначенных для использования при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также инструментов, инвентаря, спецодежды, спецоснастки, тары и других аналогичные объектов, используемых в течение периода не более 12 месяцев, предназначен счет 10 "Материалы". Оприходование материалов отражайте по дебету счета 10, их расходование - по кредиту счета 10. Себестоимость поступающих материалов можно отражать также на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", если его применение предусмотрено учетной политикой (рабочим планом счетов).
Готовое решение: Как учитывать запасные части, предназначенные для технического обслуживания и ремонта основных средств, при применении ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)или по самостоятельно разработанным формам (например, накладной на внутреннее перемещение материалов, записями в книге складского учета материалов).
(КонсультантПлюс, 2025)или по самостоятельно разработанным формам (например, накладной на внутреннее перемещение материалов, записями в книге складского учета материалов).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"256. Отпуск запасных частей и ремонтных материалов оформляется накладной внутрихозяйственного назначения или лимитно-заборной ведомостью (картой) (М-8) на получение материальных ценностей или ведомостью дефектов на ремонт машины. Указанные документы составляются в двух экземплярах для заведующего складом (кладовщика) и получателя. Отпуск производится только в пределах установленного лимита. На их основании ведутся записи в карточках складского учета материалов, а в конце месяца заведующий складом составляет отчет о движении материальных ценностей. Указанный отчет может составляться только в суммовом выражении по группам и маркам машин (без перечисления наименований).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"256. Отпуск запасных частей и ремонтных материалов оформляется накладной внутрихозяйственного назначения или лимитно-заборной ведомостью (картой) (М-8) на получение материальных ценностей или ведомостью дефектов на ремонт машины. Указанные документы составляются в двух экземплярах для заведующего складом (кладовщика) и получателя. Отпуск производится только в пределах установленного лимита. На их основании ведутся записи в карточках складского учета материалов, а в конце месяца заведующий складом составляет отчет о движении материальных ценностей. Указанный отчет может составляться только в суммовом выражении по группам и маркам машин (без перечисления наименований).
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии и после утверждения руководителем сельскохозяйственной организации и принятия решения о списании техники первый экземпляр передается в бухгалтерию для отражения в регистрах аналитического и синтетического учета.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии и после утверждения руководителем сельскохозяйственной организации и принятия решения о списании техники первый экземпляр передается в бухгалтерию для отражения в регистрах аналитического и синтетического учета.
Готовое решение: Как учитывать ЗИП
(КонсультантПлюс, 2025)если комплект ЗИП вы впоследствии приобретаете отдельно, то примите содержащиеся в нем активы к учету в качестве запасов (это могут быть запасные части и т.п.). Храните это имущество на складе и списывайте в расходы в обычном для запасов порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)если комплект ЗИП вы впоследствии приобретаете отдельно, то примите содержащиеся в нем активы к учету в качестве запасов (это могут быть запасные части и т.п.). Храните это имущество на складе и списывайте в расходы в обычном для запасов порядке.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вывод суда: позиция налогового органа соответствует законодательству. Налогоплательщик не представил документы, подтверждающие ликвидацию ОС (акт о выполнении работ по ликвидации комбайна, приходный ордер на поступление на склад запчастей или деталей, которые можно использовать в дальнейшем). Также не представлены документы, подтверждающие проведение оценки работоспособности, возможности восстановления, использования/неиспользования отдельных частей (узлов, деталей) в производственной деятельности (Постановление Седьмого ААС от 03.03.2025 N 07АП-587/2025 по делу N А27-13436/2024).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вывод суда: позиция налогового органа соответствует законодательству. Налогоплательщик не представил документы, подтверждающие ликвидацию ОС (акт о выполнении работ по ликвидации комбайна, приходный ордер на поступление на склад запчастей или деталей, которые можно использовать в дальнейшем). Также не представлены документы, подтверждающие проведение оценки работоспособности, возможности восстановления, использования/неиспользования отдельных частей (узлов, деталей) в производственной деятельности (Постановление Седьмого ААС от 03.03.2025 N 07АП-587/2025 по делу N А27-13436/2024).
Путеводитель по кадровым вопросам. Материальная ответственность работникаСогласно п. 3 Типовой формы договора о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности (утв. Приказом Минтруда России от 16.04.2025 N 251н) руководитель коллектива (бригадир) назначается приказом (распоряжением) работодателя. При этом учитывается мнение коллектива (бригады). Соответственно, руководителем коллектива может быть назначен как начальник отдела запчастей, так и заведующий складом - в зависимости от решения работодателя и мнения коллектива.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вопросы: Как в бухгалтерском учете следует отразить хозяйственную операцию по оприходованию материальных ценностей, если в дальнейшем Общество предполагает их использование в качестве запасных частей (запчасти могут храниться на складе до момента их использования более 12 месяцев)? При этом ликвидируемый объект ОС полностью самортизирован или имеет остаточную стоимость, но определить долю остаточной стоимости оприходуемых материальных ценностей невозможно, а аналогичных запасов в Обществе нет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вопросы: Как в бухгалтерском учете следует отразить хозяйственную операцию по оприходованию материальных ценностей, если в дальнейшем Общество предполагает их использование в качестве запасных частей (запчасти могут храниться на складе до момента их использования более 12 месяцев)? При этом ликвидируемый объект ОС полностью самортизирован или имеет остаточную стоимость, но определить долю остаточной стоимости оприходуемых материальных ценностей невозможно, а аналогичных запасов в Обществе нет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей продажу на территории РФ импортного производственного оборудования с установленным гарантийным сроком, приобретение в Республике Беларусь запасных частей, предназначенных для выполнения работ по гарантийному ремонту данного оборудования?..
(Консультация эксперта, 2025)Договорная стоимость ввезенных с территории Республики Беларусь запасных частей равна 1 500 000 руб. Доставка запчастей на склад организации произведена силами белорусского поставщика в январе без взимания дополнительной платы (право собственности на запасные части перешло к организации в момент их фактического получения). В том же месяце произведены расчеты с поставщиком. В феврале приобретенные запчасти использованы для проведения бесплатного гарантийного ремонта товаров (оборудования), реализованных организацией. Организация создает резерв на гарантийный ремонт в налоговом учете и признает оценочное обязательство в связи с обязанностью проведения гарантийного ремонта в бухгалтерском учете. Средств созданного резерва, а также суммы признанного оценочного обязательства достаточно для покрытия расходов, произведенных в связи с гарантийным ремонтом.
(Консультация эксперта, 2025)Договорная стоимость ввезенных с территории Республики Беларусь запасных частей равна 1 500 000 руб. Доставка запчастей на склад организации произведена силами белорусского поставщика в январе без взимания дополнительной платы (право собственности на запасные части перешло к организации в момент их фактического получения). В том же месяце произведены расчеты с поставщиком. В феврале приобретенные запчасти использованы для проведения бесплатного гарантийного ремонта товаров (оборудования), реализованных организацией. Организация создает резерв на гарантийный ремонт в налоговом учете и признает оценочное обязательство в связи с обязанностью проведения гарантийного ремонта в бухгалтерском учете. Средств созданного резерва, а также суммы признанного оценочного обязательства достаточно для покрытия расходов, произведенных в связи с гарантийным ремонтом.
Статья: Новые шины для машины - это запасы
("Главная книга", 2023, N 23)Но отдельно приобретенные шины, предназначенные для замены имеющихся шин на авто, независимо от их типа (всесезонные, летние, зимние) - это, как правило, запасные части к автомобилю <1>. Поэтому в бухучете их отражают на счете 10-5 "Запасные части". После установки таких шин на автомобиль их стоимость списывают с кредита счета 10-5 в дебет счета учета затрат: Дт 20 (25, 26, 44) - Кт 10-5 <2>. Для обеспечения сохранности шин можно их учитывать на забалансовом счете, некоторые организации также ведут карточки учета автошин.
("Главная книга", 2023, N 23)Но отдельно приобретенные шины, предназначенные для замены имеющихся шин на авто, независимо от их типа (всесезонные, летние, зимние) - это, как правило, запасные части к автомобилю <1>. Поэтому в бухучете их отражают на счете 10-5 "Запасные части". После установки таких шин на автомобиль их стоимость списывают с кредита счета 10-5 в дебет счета учета затрат: Дт 20 (25, 26, 44) - Кт 10-5 <2>. Для обеспечения сохранности шин можно их учитывать на забалансовом счете, некоторые организации также ведут карточки учета автошин.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В карточках кладовщики, заведующие мастерскими и другие должностные лица учет запасных частей ведут по их прейскурантным номерам. Принятие к учету запасных частей производится в общепринятом порядке. При получении запасных частей в комплекте с новыми машинами их приходуют с К 08 "Вложения во внеоборотные активы". Отпуск запасных частей оформляется требованием-накладной или лимитно-заборной картой, которые выписывают на основании ведомости дефектов. Новые запасные части выдают со склада только в обмен на изношенные. Изношенные запасные части, подлежащие ремонту, принимают к учету на субсчет 10-6-5 "Запасные части, аккумуляторы и шины, подлежащие восстановлению" с К 20, 23, 25. Не пригодные к дальнейшему восстановлению детали и узлы списывают по акту и принимают к учету в качестве металлолома. Расход запасных частей на ремонт основных средств оформляется следующими записями:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В карточках кладовщики, заведующие мастерскими и другие должностные лица учет запасных частей ведут по их прейскурантным номерам. Принятие к учету запасных частей производится в общепринятом порядке. При получении запасных частей в комплекте с новыми машинами их приходуют с К 08 "Вложения во внеоборотные активы". Отпуск запасных частей оформляется требованием-накладной или лимитно-заборной картой, которые выписывают на основании ведомости дефектов. Новые запасные части выдают со склада только в обмен на изношенные. Изношенные запасные части, подлежащие ремонту, принимают к учету на субсчет 10-6-5 "Запасные части, аккумуляторы и шины, подлежащие восстановлению" с К 20, 23, 25. Не пригодные к дальнейшему восстановлению детали и узлы списывают по акту и принимают к учету в качестве металлолома. Расход запасных частей на ремонт основных средств оформляется следующими записями:
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете операции по приобретению и списанию запчастей?
(Консультация эксперта, 2025)Когда запасная часть передается со склада для использования, делается проводка по кредиту субсчета 10-5 в корреспонденции с соответствующим счетом учета затрат, утвержденным учетной политикой для таких операций (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44).
(Консультация эксперта, 2025)Когда запасная часть передается со склада для использования, делается проводка по кредиту субсчета 10-5 в корреспонденции с соответствующим счетом учета затрат, утвержденным учетной политикой для таких операций (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44).
Статья: Можно ли требовать, чтобы участник закупки по Закону N 223-ФЗ обладал ресурсами, необходимыми для исполнения контракта?
(Арышков А., Сухадольский Г.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 1)Заказчик не сумел обосновать необходимость наличия у участников закупки магазина, а не, например, склада. Также ему не удалось доказать необходимость наличия в магазинах гарантированного широкого ассортимента неуникального товара при его доступности на рынке и существующих возможностях оперативной закупки, притом что установленный в проекте контракта срок поставки товара - в течение 2 календарных дней с момента направления заявки. Необоснованным было сочтено и требование об определенном режиме (времени) работы магазина, учитывая возможность подачи телефонных и электронных заявок на поставку запчастей <4>.
(Арышков А., Сухадольский Г.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 1)Заказчик не сумел обосновать необходимость наличия у участников закупки магазина, а не, например, склада. Также ему не удалось доказать необходимость наличия в магазинах гарантированного широкого ассортимента неуникального товара при его доступности на рынке и существующих возможностях оперативной закупки, притом что установленный в проекте контракта срок поставки товара - в течение 2 календарных дней с момента направления заявки. Необоснованным было сочтено и требование об определенном режиме (времени) работы магазина, учитывая возможность подачи телефонных и электронных заявок на поставку запчастей <4>.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)20.1. Приобретенные отдельно запчасти подлежат учету на счете 10, субсчет "Запчасти".
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)20.1. Приобретенные отдельно запчасти подлежат учету на счете 10, субсчет "Запчасти".