Складской учет основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Складской учет основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать отделимые улучшения полученного в аренду имущества
(КонсультантПлюс, 2025)если актив относится к несущественным, признайте расходы по обычным видам деятельности (если объект приобретен для использования в такой деятельности) в размере стоимости отделимых улучшений в периоде его приобретения (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99, п. 8 Рекомендации Р-126/2021-КпР). Одновременно можете принять объект на забалансовый счет, например на счет 012 "Малоценные ОС", или ограничиться складским учетом (п. 5 ФСБУ 6/2020, п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР).
(КонсультантПлюс, 2025)если актив относится к несущественным, признайте расходы по обычным видам деятельности (если объект приобретен для использования в такой деятельности) в размере стоимости отделимых улучшений в периоде его приобретения (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99, п. 8 Рекомендации Р-126/2021-КпР). Одновременно можете принять объект на забалансовый счет, например на счет 012 "Малоценные ОС", или ограничиться складским учетом (п. 5 ФСБУ 6/2020, п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР).
Статья: Судебная доктрина налоговой выгоды нуждается в новой формализации
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)О необоснованности извлечения налоговой выгоды, судя по сложившейся практике судов, могут, в частности, свидетельствовать невозможность реального осуществления налогоплательщиком спорных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в документах бухгалтерского учета.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)О необоснованности извлечения налоговой выгоды, судя по сложившейся практике судов, могут, в частности, свидетельствовать невозможность реального осуществления налогоплательщиком спорных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в документах бухгалтерского учета.
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 12.05.2016 N АПЛ16-124
<Об исключении из мотивировочной части решения Верховного Суда РФ от 01.02.2016 N АКПИ15-1383 выводов суда, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 "О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации">О необоснованности налоговой выгоды исходя из названного постановления могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета. При этом взаимозависимость участников сделок сама по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной (пункты 5, 6).
<Об исключении из мотивировочной части решения Верховного Суда РФ от 01.02.2016 N АКПИ15-1383 выводов суда, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 "О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации">О необоснованности налоговой выгоды исходя из названного постановления могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета. При этом взаимозависимость участников сделок сама по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной (пункты 5, 6).
Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53
"Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
"Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Приведем в качестве примера Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.06.2021 N Ф04-3074/2021 по делу N А46-12138/2020. Налоговая инспекция доказала, что построенный склад был передан в безвозмездное пользование третьему лицу задолго до того, как организация приняла его к учету в составе основных средств. Передача в безвозмездное пользование не была оформлена документально, поэтому, видимо, налогоплательщик считал, что налоговая при проверке ничего не увидит. Но нет, налоговая этот факт не только обнаружила, но и смогла доказать, в том числе на основании свидетельских показаний. Итог - доначислен налог на имущество, а заодно и НДС (исходя из рыночной стоимости аренды).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Приведем в качестве примера Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.06.2021 N Ф04-3074/2021 по делу N А46-12138/2020. Налоговая инспекция доказала, что построенный склад был передан в безвозмездное пользование третьему лицу задолго до того, как организация приняла его к учету в составе основных средств. Передача в безвозмездное пользование не была оформлена документально, поэтому, видимо, налогоплательщик считал, что налоговая при проверке ничего не увидит. Но нет, налоговая этот факт не только обнаружила, но и смогла доказать, в том числе на основании свидетельских показаний. Итог - доначислен налог на имущество, а заодно и НДС (исходя из рыночной стоимости аренды).
Готовое решение: Как списать ККТ (без передачи другому лицу)
(КонсультантПлюс, 2025)1 По мнению Минфина России, в целях контроля за наличием и движением малоценных ОС целесообразно их учитывать по правилам учета запасов (Письма от 28.01.2022 N 07-01-09/5961, от 15.12.2021 N 07-01-09/102450). То есть вы можете учитывать такие активы на забалансовом счете, что предусмотрено п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы". Другой способ - ограничиться складским учетом. В таком случае контроль можно обеспечить без участия бухгалтерской службы с помощью документов, в которых фиксируется вверенное работнику количество объектов в натуральных единицах (п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР "Стоимостной лимит для основных средств").
(КонсультантПлюс, 2025)1 По мнению Минфина России, в целях контроля за наличием и движением малоценных ОС целесообразно их учитывать по правилам учета запасов (Письма от 28.01.2022 N 07-01-09/5961, от 15.12.2021 N 07-01-09/102450). То есть вы можете учитывать такие активы на забалансовом счете, что предусмотрено п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы". Другой способ - ограничиться складским учетом. В таком случае контроль можно обеспечить без участия бухгалтерской службы с помощью документов, в которых фиксируется вверенное работнику количество объектов в натуральных единицах (п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР "Стоимостной лимит для основных средств").
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят складское оборудование
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы установить срок полезного использования складского оборудования для целей налогового учета, надо определить, к какой амортизационной группе оно относится. По складскому оборудованию, наименование и код ОКОФ которого не указаны в Классификации основных средств, срок полезного использования определяют по техническим условиям и рекомендациям производителей.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы установить срок полезного использования складского оборудования для целей налогового учета, надо определить, к какой амортизационной группе оно относится. По складскому оборудованию, наименование и код ОКОФ которого не указаны в Классификации основных средств, срок полезного использования определяют по техническим условиям и рекомендациям производителей.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и передачу в эксплуатацию спецодежды, срок использования которой превышает 12 месяцев, а стоимость меньше установленного организацией лимита для отнесения активов к основным средствам (ОС), информация о которых несущественна?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Спецодежда, соответствующая признакам ОС, стоимостью равной установленному организацией лимиту или более учитывается в составе ОС, а ее стоимость погашается начислением амортизации (п. п. 4, 27 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Спецодежда, соответствующая признакам ОС, стоимостью равной установленному организацией лимиту или более учитывается в составе ОС, а ее стоимость погашается начислением амортизации (п. п. 4, 27 ФСБУ 6/2020).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Налоговая инспекция доказала, что построенный склад был передан в безвозмездное пользование третьему лицу задолго до того, как организация приняла его к учету в составе ОС.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Налоговая инспекция доказала, что построенный склад был передан в безвозмездное пользование третьему лицу задолго до того, как организация приняла его к учету в составе ОС.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Организация может принять решение не признавать основными средствами активы, соответствующие признакам, предусмотренным п. 4 ФСБУ 6/2020, но имеющие стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. Затраты на их приобретение, создание признаются расходами периода, в котором они понесены. Необходимо обеспечить контроль за наличием и движением указанных активов (п. 5 ФСБУ 6/2020). Минфин России считает целесообразным вести их учет по правилам учета запасов (Письма от 28.01.2022 N 07-01-09/5961, от 15.12.2021 N 07-01-09/102450). То есть можно отражать их на забалансовом счете, что предусмотрено п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы". Другой способ - ограничиться складским учетом. В таком случае контроль ведется с помощью документов, в которых фиксируется вверенное работнику количество объектов в натуральных единицах (п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР "Стоимостной лимит для основных средств").
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-2 (инвест)
(КонсультантПлюс, 2026)Строки 07 - 12 заполняйте с учетом следующего. Отразите инвестиции в фактических ценах. В затратах учтите стоимость приобретения, транспортные и заготовительно-складские расходы. При формировании показателей учтите стоимость ОС, безвозмездно полученных от вышестоящих организаций в качестве технической и гуманитарной помощи, за счет средств федеральных целевых программ.
(КонсультантПлюс, 2026)Строки 07 - 12 заполняйте с учетом следующего. Отразите инвестиции в фактических ценах. В затратах учтите стоимость приобретения, транспортные и заготовительно-складские расходы. При формировании показателей учтите стоимость ОС, безвозмездно полученных от вышестоящих организаций в качестве технической и гуманитарной помощи, за счет средств федеральных целевых программ.
Готовое решение: Как учесть расходы на приобретение транспондера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, а также на оплату проезда по платным автодорогам с его применением
(КонсультантПлюс, 2025)Обеспечьте контроль за наличием и движением приобретенных транспондеров (п. 5 ФСБУ 6/2020 "Основные средства"). Минфин России считает целесообразным учитывать малоценные ОС по правилам учета запасов (Письма от 28.01.2022 N 07-01-09/5961, от 15.12.2021 N 07-01-09/102450). То есть вы можете отразить их на забалансовом счете, что предусмотрено п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы". Другой способ - ограничиться складским учетом. В таком случае контроль осуществляется с помощью документов, в которых фиксируется передача работникам транспондеров и их возврат (п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР "Стоимостной лимит для основных средств").
(КонсультантПлюс, 2025)Обеспечьте контроль за наличием и движением приобретенных транспондеров (п. 5 ФСБУ 6/2020 "Основные средства"). Минфин России считает целесообразным учитывать малоценные ОС по правилам учета запасов (Письма от 28.01.2022 N 07-01-09/5961, от 15.12.2021 N 07-01-09/102450). То есть вы можете отразить их на забалансовом счете, что предусмотрено п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы". Другой способ - ограничиться складским учетом. В таком случае контроль осуществляется с помощью документов, в которых фиксируется передача работникам транспондеров и их возврат (п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР "Стоимостной лимит для основных средств").
Статья: ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация": что новенького
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)- и то, что согласно ФСБУ не учитывается в составе активов или обязательств. Это, к примеру, малоценные ОС - они списаны на расходы и отражаются у многих на забалансе либо в складском учете либо иногда они учитываются на технических субсчетах к счету 10 (без последующего попадания в баланс как активы);
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)- и то, что согласно ФСБУ не учитывается в составе активов или обязательств. Это, к примеру, малоценные ОС - они списаны на расходы и отражаются у многих на забалансе либо в складском учете либо иногда они учитываются на технических субсчетах к счету 10 (без последующего попадания в баланс как активы);
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)В результате реорганизации к организации "Альфа" перешло право собственности на склад, принадлежавший организации "Бета". Он учтен в качестве ОС по балансовой стоимости 426 417 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)В результате реорганизации к организации "Альфа" перешло право собственности на склад, принадлежавший организации "Бета". Он учтен в качестве ОС по балансовой стоимости 426 417 руб.