Сканы документов для налогового учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Сканы документов для налогового учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Первичные документы по ФСБУ 27/2021: оформление, принятие к учету, исправление
(Издательство "Главная книга", 2025)Скан или копию документа можно принять к бухучету, но впоследствии ее надо будет заменить оригиналом. В налоговом учете используют только оригиналы документов, сканом или копией расходы подтвердить нельзя (Письмо ФНС от 26.02.2021 N СД-4-3/2476).
(Издательство "Главная книга", 2025)Скан или копию документа можно принять к бухучету, но впоследствии ее надо будет заменить оригиналом. В налоговом учете используют только оригиналы документов, сканом или копией расходы подтвердить нельзя (Письмо ФНС от 26.02.2021 N СД-4-3/2476).
Статья: О рисках учета расходов на основании сканов "первички"
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Учет в налоговой базе расходов, которые подтверждены скан-копиями и фотокопиями первичных документов, влечет существенные налоговые риски (наличие спорной судебной практики это подтверждает). Ведь одним из обязательных реквизитов первичного документа, предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, является собственноручная подпись лица (с указанием его фамилии и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этого лица), оформившего документ. А в скан-копиях и фотокопиях данный реквизит отсутствует по определению. Соответственно, названные документы не могут рассматриваться в качестве надлежащего подтверждения расходов для целей налогообложения (поскольку оформлены с нарушением требований законодательства РФ).
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Учет в налоговой базе расходов, которые подтверждены скан-копиями и фотокопиями первичных документов, влечет существенные налоговые риски (наличие спорной судебной практики это подтверждает). Ведь одним из обязательных реквизитов первичного документа, предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, является собственноручная подпись лица (с указанием его фамилии и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этого лица), оформившего документ. А в скан-копиях и фотокопиях данный реквизит отсутствует по определению. Соответственно, названные документы не могут рассматриваться в качестве надлежащего подтверждения расходов для целей налогообложения (поскольку оформлены с нарушением требований законодательства РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.06.2024 N 03-11-11/55025 <Можно ли вести учет только по сканам первички>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Минфин России в Письме от 14.06.2024 N 03-11-11/55025 разъяснил, может ли ИП на УСН учесть расходы, если контрагенты представили сканы первичных документов.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Минфин России в Письме от 14.06.2024 N 03-11-11/55025 разъяснил, может ли ИП на УСН учесть расходы, если контрагенты представили сканы первичных документов.
Статья: Применение ККТ при осуществлении расчетов за платные услуги, товары
(Прохоренко Е.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Таким образом, кассовый чек может быть сохранен в электронной форме, без копии, отпечатанной на бумажном носителе. Если данный кассовый чек может быть найден и получен в мобильном приложении "Проверка чеков ФНС России", то он будет являться документом, подтверждающим расходы. Это утверждение относится и к скан-образу кассового чека с хорошо читаемым QR-кодом, по которому кассовый чек можно найти в мобильном приложении. Такие разъяснения даны в Письме ФНС России от 08.04.2022 N АБ-4-20/4292@.
(Прохоренко Е.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Таким образом, кассовый чек может быть сохранен в электронной форме, без копии, отпечатанной на бумажном носителе. Если данный кассовый чек может быть найден и получен в мобильном приложении "Проверка чеков ФНС России", то он будет являться документом, подтверждающим расходы. Это утверждение относится и к скан-образу кассового чека с хорошо читаемым QR-кодом, по которому кассовый чек можно найти в мобильном приложении. Такие разъяснения даны в Письме ФНС России от 08.04.2022 N АБ-4-20/4292@.
Статья: Учет сомнительной задолженности в 2023 - 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)В соответствии со статьей 313 НК РФ первичные учетные документы являются подтверждением данных налогового учета. Несмотря на то что информация, содержащаяся в государственных информационных системах, а также иные имеющиеся в распоряжении государственных органов сведения и документы являются государственными информационными ресурсами и предоставленная на них информация является официальной (Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"), копии документов, выгруженные из таких ресурсов, не отвечают требованиям к первичным учетным документам.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)В соответствии со статьей 313 НК РФ первичные учетные документы являются подтверждением данных налогового учета. Несмотря на то что информация, содержащаяся в государственных информационных системах, а также иные имеющиеся в распоряжении государственных органов сведения и документы являются государственными информационными ресурсами и предоставленная на них информация является официальной (Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"), копии документов, выгруженные из таких ресурсов, не отвечают требованиям к первичным учетным документам.
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)вы подали уточненную декларацию (расчет) после двух лет по истечении срока сдачи первичной отчетности и уменьшили налог к уплате (увеличили убыток). Налоговики вправе требовать первичные и другие документы, регистры налогового учета, подтверждающие изменение сведений;
(КонсультантПлюс, 2025)вы подали уточненную декларацию (расчет) после двух лет по истечении срока сдачи первичной отчетности и уменьшили налог к уплате (увеличили убыток). Налоговики вправе требовать первичные и другие документы, регистры налогового учета, подтверждающие изменение сведений;
Вопрос: О подтверждении расходов копиями или сканами первичных учетных документов при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-11-11/55025)Таким образом, для целей налогового учета первичный учетный документ в виде бумажного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-11-11/55025)Таким образом, для целей налогового учета первичный учетный документ в виде бумажного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства.
Вопрос: В какие сроки банком должны быть исполнены требования, содержащиеся в исполнительном документе, направленном взыскателем самостоятельно?
(Консультация эксперта, 2025)на первоочередное выявление и регистрацию распоряжений взыскателей средств, а также организацию оперативного взаимодействия между подразделениями, участвующими в приеме к исполнению распоряжений взыскателей средств (например, передача исполнительного документа с помощью сканера);
(Консультация эксперта, 2025)на первоочередное выявление и регистрацию распоряжений взыскателей средств, а также организацию оперативного взаимодействия между подразделениями, участвующими в приеме к исполнению распоряжений взыскателей средств (например, передача исполнительного документа с помощью сканера);
Вопрос: О требованиях к первичным учетным документам в электронном виде в целях налога на прибыль и использовании скан-образов первичных документов при регистрации в учете факта хозяйственной деятельности.
(Письма Минфина России от 07.12.2022 N 03-03-06/3/119813, от 21.11.2022 N 03-03-06/1/113388)Одновременно сообщаем, что вышеуказанные нормы в их взаимосвязи не препятствуют использованию при регистрации в учете факта хозяйственной деятельности в исключительных случаях скан-образов первичных документов.
(Письма Минфина России от 07.12.2022 N 03-03-06/3/119813, от 21.11.2022 N 03-03-06/1/113388)Одновременно сообщаем, что вышеуказанные нормы в их взаимосвязи не препятствуют использованию при регистрации в учете факта хозяйственной деятельности в исключительных случаях скан-образов первичных документов.
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Данный вывод находит отражение в практике: налоговые инспекции, квалифицируя скан-образ документа лишь как копию, могут отказывать в предоставлении вычетов гражданам, не представившим оригинал, например, справки об оплате медицинских услуг. ФНС РФ признает подобные требования необоснованными, аргументируя свою позицию тем, что "если декларация электронная, справка тоже может быть электронной" при условии, что у налоговой инспекции нет никаких претензий к достоверности документа, представленного в электронном виде <18>. Из этого следует, что скан-образ документа все же не приравнивается налоговой службой к подлиннику: правило равнозначности не срабатывает, если имеется претензия. А это значит, что запрос у граждан подлинника в общем случае не будет считаться требованием представить документ повторно <19> и является правомерным, ведь согласно п. 2 ст. 93 НК РФ должностным лицам налоговых органов дано право знакомиться с подлинниками документов в случае необходимости. С учетом того, что налоговое законодательство не дает ответа на вопрос, в чем проявляется такая необходимость, ее рамки становятся расплывчатыми, а реальные компетенции налоговой инспекции - довольно широкими. Ведь причины и конкретные случаи, при которых она вправе истребовать подлинники, не определены. В свою очередь, еще в письме от 11 января 2009 г. N 03-02-07/1-1 Минфин РФ указал, что подлинники могут понадобиться для сверки с копиями документов. Исходя из этого, даже наличие претензии, в принципе, необязательно, чтобы запросить у налогоплательщика оригинал документа.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Данный вывод находит отражение в практике: налоговые инспекции, квалифицируя скан-образ документа лишь как копию, могут отказывать в предоставлении вычетов гражданам, не представившим оригинал, например, справки об оплате медицинских услуг. ФНС РФ признает подобные требования необоснованными, аргументируя свою позицию тем, что "если декларация электронная, справка тоже может быть электронной" при условии, что у налоговой инспекции нет никаких претензий к достоверности документа, представленного в электронном виде <18>. Из этого следует, что скан-образ документа все же не приравнивается налоговой службой к подлиннику: правило равнозначности не срабатывает, если имеется претензия. А это значит, что запрос у граждан подлинника в общем случае не будет считаться требованием представить документ повторно <19> и является правомерным, ведь согласно п. 2 ст. 93 НК РФ должностным лицам налоговых органов дано право знакомиться с подлинниками документов в случае необходимости. С учетом того, что налоговое законодательство не дает ответа на вопрос, в чем проявляется такая необходимость, ее рамки становятся расплывчатыми, а реальные компетенции налоговой инспекции - довольно широкими. Ведь причины и конкретные случаи, при которых она вправе истребовать подлинники, не определены. В свою очередь, еще в письме от 11 января 2009 г. N 03-02-07/1-1 Минфин РФ указал, что подлинники могут понадобиться для сверки с копиями документов. Исходя из этого, даже наличие претензии, в принципе, необязательно, чтобы запросить у налогоплательщика оригинал документа.
Статья: Документы для налогового мониторинга в 2024 году: более лояльный подход ФНС. Комментарии
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Масштаб банка, конечно, играет роль, но большую роль играют организационные вопросы проекта. "Боли" у всех банков одинаковые: неавтоматизированный бухгалтерский и налоговый учет, большое количество работы "руками" и в Excel, гигантский объем данных, отсутствие первичных учетных документов в электронной форме, отсутствие единого архива, огромная бюрократия и высокие требования ИБ. Но практика показывает, что у средних банков положение дел намного лучше, чем у крупных, степень автоматизации налогового и бухгалтерского учета выше, имеются архив со скан-образами первичных документов, система внутреннего контроля. Кроме того, в средних банках меньше бюрократии.
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Масштаб банка, конечно, играет роль, но большую роль играют организационные вопросы проекта. "Боли" у всех банков одинаковые: неавтоматизированный бухгалтерский и налоговый учет, большое количество работы "руками" и в Excel, гигантский объем данных, отсутствие первичных учетных документов в электронной форме, отсутствие единого архива, огромная бюрократия и высокие требования ИБ. Но практика показывает, что у средних банков положение дел намного лучше, чем у крупных, степень автоматизации налогового и бухгалтерского учета выше, имеются архив со скан-образами первичных документов, система внутреннего контроля. Кроме того, в средних банках меньше бюрократии.