Система отопления амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Система отопления амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, мусоросортировочная станция, находящаяся на балансе налогоплательщика, состоит лишь из трех стен, не обеспечена системой отопления, системой водоснабжения, системой канализации, что подтверждено техническим паспортом и представленными фотографиями. Следовательно, у налогоплательщика отсутствовали основания для отнесения мусоросортировочной станции к десятой амортизационной группе с минимальным сроком полезного использования 361 месяц.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, мусоросортировочная станция, находящаяся на балансе налогоплательщика, состоит лишь из трех стен, не обеспечена системой отопления, системой водоснабжения, системой канализации, что подтверждено техническим паспортом и представленными фотографиями. Следовательно, у налогоплательщика отсутствовали основания для отнесения мусоросортировочной станции к десятой амортизационной группе с минимальным сроком полезного использования 361 месяц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете дооборудование здания системой отопления, если сроки полезного использования здания и системы отопления существенно различаются?..
(Консультация эксперта, 2025)В здании, используемом в основном производстве и учитываемом в составе основных средств (ОС), установлена система отопления. Стоимость работ по установке (монтажу) системы, произведенной подрядной организацией, согласно акту о приемке выполненных работ составила 1 440 000 руб., в том числе НДС 240 000 руб. Сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете составляют: для дооборудованного здания - 25 лет (восьмая амортизационная группа), для оборудования системы отопления - 10 лет (120 месяцев) (пятая амортизационная группа). Оставшийся срок полезного использования здания в бухучете - 21 год. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования оборудования установлен исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды. Ликвидационная стоимость системы отопления равна нулю (ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия оборудования). Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете.
(Консультация эксперта, 2025)В здании, используемом в основном производстве и учитываемом в составе основных средств (ОС), установлена система отопления. Стоимость работ по установке (монтажу) системы, произведенной подрядной организацией, согласно акту о приемке выполненных работ составила 1 440 000 руб., в том числе НДС 240 000 руб. Сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете составляют: для дооборудованного здания - 25 лет (восьмая амортизационная группа), для оборудования системы отопления - 10 лет (120 месяцев) (пятая амортизационная группа). Оставшийся срок полезного использования здания в бухучете - 21 год. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования оборудования установлен исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды. Ликвидационная стоимость системы отопления равна нулю (ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия оборудования). Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете.
Готовое решение: Как определить амортизационную группу и срок полезного использования основного средства в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если поиск в Классификации основных средств и по названию, и по ОКОФ не дал результатов и не позволил определить амортизационную группу ОС, то установите срок его полезного использования самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если поиск в Классификации основных средств и по названию, и по ОКОФ не дал результатов и не позволил определить амортизационную группу ОС, то установите срок его полезного использования самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Правительства МО от 25.10.2016 N 788/39
(ред. от 13.12.2022)
"Об утверждении государственной программы Московской области "Предпринимательство Подмосковья" на 2017-2024 годы"4) приобретение и монтаж инженерных систем, в том числе систем отопления, вентиляции и кондиционирования, водоснабжения и водоотведения, слаботочных систем и внутренней электрики, систем видеонаблюдения, контроля и управления доступом, систем пожаротушения, пожарной сигнализации;
(ред. от 13.12.2022)
"Об утверждении государственной программы Московской области "Предпринимательство Подмосковья" на 2017-2024 годы"4) приобретение и монтаж инженерных систем, в том числе систем отопления, вентиляции и кондиционирования, водоснабжения и водоотведения, слаботочных систем и внутренней электрики, систем видеонаблюдения, контроля и управления доступом, систем пожаротушения, пожарной сигнализации;
Административная практика
Решение Новосибирского УФАС России от 29.04.2014
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия организатора конкурса по проведению открытого конкурса на право заключения договора об организации пассажирских перевозок на автобусных маршрутах регулярного сообщения.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Своевременная замена подвижного состава перевозчиками не осуществлялась даже после истечения амортизационного срока, установленного в постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Проводимый капитальный ремонт зачастую касался только основных узлов транспортного средства - двигателя, рулевого управления и т.д. Однако, подчас не работала отопительная система, сидения для пассажиров отсутствовали частично или были в неудовлетворительном состоянии. Все это приводило к постоянным жалобам пассажиров на отсутствие условий комфортности, наличия грязных транспортных средств и т.д. Причем, перевозчики, которым направлялись жалобы для ознакомления никак не реагировали на эти жалобы, замена транспортных средств происходила крайне редко.
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия организатора конкурса по проведению открытого конкурса на право заключения договора об организации пассажирских перевозок на автобусных маршрутах регулярного сообщения.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Своевременная замена подвижного состава перевозчиками не осуществлялась даже после истечения амортизационного срока, установленного в постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Проводимый капитальный ремонт зачастую касался только основных узлов транспортного средства - двигателя, рулевого управления и т.д. Однако, подчас не работала отопительная система, сидения для пассажиров отсутствовали частично или были в неудовлетворительном состоянии. Все это приводило к постоянным жалобам пассажиров на отсутствие условий комфортности, наличия грязных транспортных средств и т.д. Причем, перевозчики, которым направлялись жалобы для ознакомления никак не реагировали на эти жалобы, замена транспортных средств происходила крайне редко.
Решение Новосибирского УФАС России от 21.04.2014
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия организатора конкурса по проведению открытого конкурса на право заключения договора об организации пассажирских перевозок на автобусных маршрутах регулярного сообщения.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Своевременная замена подвижного состава перевозчиками не осуществлялась даже после истечения амортизационного срока, установленного в постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Проводимый капитальный ремонт зачастую касался только основных узлов транспортного средства - двигателя, рулевого управления и т.д. Однако, подчас не работала отопительная система, сидения для пассажиров отсутствовали частично или были в неудовлетворительном состоянии. Все это приводило к постоянным жалобам пассажиров на отсутствие условий комфортности, наличия грязных транспортных средств и т.д. Причем, перевозчики, которым направлялись жалобы для ознакомления никак не реагировали на эти жалобы, замена транспортных средств происходила крайне редко.
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия организатора конкурса по проведению открытого конкурса на право заключения договора об организации пассажирских перевозок на автобусных маршрутах регулярного сообщения.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Своевременная замена подвижного состава перевозчиками не осуществлялась даже после истечения амортизационного срока, установленного в постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Проводимый капитальный ремонт зачастую касался только основных узлов транспортного средства - двигателя, рулевого управления и т.д. Однако, подчас не работала отопительная система, сидения для пассажиров отсутствовали частично или были в неудовлетворительном состоянии. Все это приводило к постоянным жалобам пассажиров на отсутствие условий комфортности, наличия грязных транспортных средств и т.д. Причем, перевозчики, которым направлялись жалобы для ознакомления никак не реагировали на эти жалобы, замена транспортных средств происходила крайне редко.
"Основные средства: справочник"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Статья: Фотография как доказательство обоснованности произведенных расходов
(Стриж К.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 6)В одном из Постановлений ФАС ПО (от 09.10.2012 N А65-30918/2011) налогоплательщику с помощью фотографий удалось доказать правильность выбора амортизационной группы для объекта основных средств (от этого выбора, как мы знаем, зависит размер расходов в виде амортизационных отчислений). Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик неверно определил амортизационную группу объекта (мусоросортировочной станции), занизив тем самым срок полезного использования и завысив сумму начисленной амортизации: производственный корпус необходимо было отнести к десятой амортизационной группе с минимальным сроком полезного использования 361 месяц. По мнению организации, объект изготовлен из облегченных конструкций, не отвечает критериям здания, в состав которого должны входить внутренние коммуникации, необходимые для эксплуатации зданий, внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки, вентиляционные устройства и т.д. Спорный объект состоит лишь из трех стен, не обеспечен системой отопления, водоснабжения, канализации, что подтверждено техническим паспортом и представленными фотографиями. При таких обстоятельствах судьи указали, что довод налогового органа о необходимости отнесения спорного объекта к десятой амортизационной группе является необоснованным, а потому доначисление налога на прибыль и налога на имущество, соответствующих сумм штрафов и пеней противоречит налоговому законодательству.
(Стриж К.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 6)В одном из Постановлений ФАС ПО (от 09.10.2012 N А65-30918/2011) налогоплательщику с помощью фотографий удалось доказать правильность выбора амортизационной группы для объекта основных средств (от этого выбора, как мы знаем, зависит размер расходов в виде амортизационных отчислений). Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик неверно определил амортизационную группу объекта (мусоросортировочной станции), занизив тем самым срок полезного использования и завысив сумму начисленной амортизации: производственный корпус необходимо было отнести к десятой амортизационной группе с минимальным сроком полезного использования 361 месяц. По мнению организации, объект изготовлен из облегченных конструкций, не отвечает критериям здания, в состав которого должны входить внутренние коммуникации, необходимые для эксплуатации зданий, внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки, вентиляционные устройства и т.д. Спорный объект состоит лишь из трех стен, не обеспечен системой отопления, водоснабжения, канализации, что подтверждено техническим паспортом и представленными фотографиями. При таких обстоятельствах судьи указали, что довод налогового органа о необходимости отнесения спорного объекта к десятой амортизационной группе является необоснованным, а потому доначисление налога на прибыль и налога на имущество, соответствующих сумм штрафов и пеней противоречит налоговому законодательству.
Корреспонденция счетов: Как отражаются затраты на приобретение нового здания и дооборудование его системой отопления? Дооборудование производится для доведения здания до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях. Различие в сроках полезного использования здания и системы отопления признается организацией существенным...
(Консультация эксперта, 2012)В данном случае здание и система отопления относятся к разным амортизационным группам, следовательно, в налоговом учете они должны амортизироваться отдельно, каждый объект - исходя из установленных для него в пределах группы срока полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2012)В данном случае здание и система отопления относятся к разным амортизационным группам, следовательно, в налоговом учете они должны амортизироваться отдельно, каждый объект - исходя из установленных для него в пределах группы срока полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В Определениях СКЭС ВС РФ также подчеркнуто, что по правилам бухгалтерского учета, в частности, здания и производственное оборудование - две отдельные разные группы ОС; одной вещью они не являются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В Определениях СКЭС ВС РФ также подчеркнуто, что по правилам бухгалтерского учета, в частности, здания и производственное оборудование - две отдельные разные группы ОС; одной вещью они не являются.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении инженерных систем здания, а также льготах в отношении ОС с 2015 г.
(Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-05-05-01/76391)По вопросу налогообложения инженерных систем здания необходимо иметь в виду, что из Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений" следует, что здание - это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений), системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы), безопасности).
(Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-05-05-01/76391)По вопросу налогообложения инженерных систем здания необходимо иметь в виду, что из Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений" следует, что здание - это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений), системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы), безопасности).
Вопрос: ...О классификации бассейна, залов, помещений для спа-процедур, сауны, раздевалки и инженерных систем как единого спорткомплекса в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2098)Вопрос: Организация осуществляет деятельность в области спорта и отдыха. На балансе числятся активы: бассейн, тренажерный зал, зал групповых занятий, помещения для спа-процедур, сауна, раздевалки, детский зал, инженерные системы кондиционирования, вентиляции, пожаротушения, канализации, отопления и пр.
(Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2098)Вопрос: Организация осуществляет деятельность в области спорта и отдыха. На балансе числятся активы: бассейн, тренажерный зал, зал групповых занятий, помещения для спа-процедур, сауна, раздевалки, детский зал, инженерные системы кондиционирования, вентиляции, пожаротушения, канализации, отопления и пр.
Вопрос: В организации установили узел учета тепловой энергии. Какой использовать код ОКОФ 013-2014?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Однако, если, например, теплосчетчик проектируется и устанавливается в комплексе отопительной системы здания, то и учитываться он будет в составе этой системы. В этом случае код ОКОФ для узла учета не определяют.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Однако, если, например, теплосчетчик проектируется и устанавливается в комплексе отопительной системы здания, то и учитываться он будет в составе этой системы. В этом случае код ОКОФ для узла учета не определяют.
Корреспонденция счетов: Как отражаются операции по вводу в эксплуатацию приобретенного производственного здания (не бывшего ранее в эксплуатации) и последующему дооборудованию этого здания системой отопления? Различие в сроках полезного использования здания и системы отопления признается организацией существенным...
(Консультация эксперта, 2012)Сформированная первоначальная стоимость здания - 10 000 000 руб., право собственности зарегистрировано. Здание приобретено и начато его использование в производственной деятельности в летний период. Осенью руководителем организации принято решение о дооборудовании здания системой водяного отопления. Стоимость установки системы отопления, осуществленной подрядной организацией (под ключ), - 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. Сроки полезного использования установлены равными: для здания - 25 лет (восьмая амортизационная группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), для системы отопления - 10 лет (пятая амортизационная группа).
(Консультация эксперта, 2012)Сформированная первоначальная стоимость здания - 10 000 000 руб., право собственности зарегистрировано. Здание приобретено и начато его использование в производственной деятельности в летний период. Осенью руководителем организации принято решение о дооборудовании здания системой водяного отопления. Стоимость установки системы отопления, осуществленной подрядной организацией (под ключ), - 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. Сроки полезного использования установлены равными: для здания - 25 лет (восьмая амортизационная группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), для системы отопления - 10 лет (пятая амортизационная группа).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В Определениях СКЭС ВС РФ также подчеркнуто, что по правилам бухгалтерского учета, в частности, здания и производственное оборудование - две отдельные разные группы ОС; одной вещью они не являются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В Определениях СКЭС ВС РФ также подчеркнуто, что по правилам бухгалтерского учета, в частности, здания и производственное оборудование - две отдельные разные группы ОС; одной вещью они не являются.
Вопрос: ...Об исчислении банком налога на имущество организаций в отношении объектов ОС, относящихся к системам инженерно-технического обеспечения нежилого здания.
(Письмо Минфина России от 04.07.2017 N 03-05-05-01/42244)Вопрос: Банк является собственником нежилых помещений, используемых для размещения офисов и включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ. Нежилые помещения в течение срока эксплуатации оснащаются системами кондиционирования, вентилирования, видеонаблюдения, охранной и пожарной сигнализации, системами контроля доступа, системами теплоснабжения и энергоснабжения, которые на балансе банка учитываются в составе ОС со сроками полезного использования, относящимися к четвертой - восьмой амортизационным группам.
(Письмо Минфина России от 04.07.2017 N 03-05-05-01/42244)Вопрос: Банк является собственником нежилых помещений, используемых для размещения офисов и включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ. Нежилые помещения в течение срока эксплуатации оснащаются системами кондиционирования, вентилирования, видеонаблюдения, охранной и пожарной сигнализации, системами контроля доступа, системами теплоснабжения и энергоснабжения, которые на балансе банка учитываются в составе ОС со сроками полезного использования, относящимися к четвертой - восьмой амортизационным группам.