Система отопления амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Система отопления амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, мусоросортировочная станция, находящаяся на балансе налогоплательщика, состоит лишь из трех стен, не обеспечена системой отопления, системой водоснабжения, системой канализации, что подтверждено техническим паспортом и представленными фотографиями. Следовательно, у налогоплательщика отсутствовали основания для отнесения мусоросортировочной станции к десятой амортизационной группе с минимальным сроком полезного использования 361 месяц.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, мусоросортировочная станция, находящаяся на балансе налогоплательщика, состоит лишь из трех стен, не обеспечена системой отопления, системой водоснабжения, системой канализации, что подтверждено техническим паспортом и представленными фотографиями. Следовательно, у налогоплательщика отсутствовали основания для отнесения мусоросортировочной станции к десятой амортизационной группе с минимальным сроком полезного использования 361 месяц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете дооборудование здания системой отопления, если сроки полезного использования здания и системы отопления существенно различаются?..
(Консультация эксперта, 2025)В здании, используемом в основном производстве и учитываемом в составе основных средств (ОС), установлена система отопления. Стоимость работ по установке (монтажу) системы, произведенной подрядной организацией, согласно акту о приемке выполненных работ составила 1 440 000 руб., в том числе НДС 240 000 руб. Сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете составляют: для дооборудованного здания - 25 лет (восьмая амортизационная группа), для оборудования системы отопления - 10 лет (120 месяцев) (пятая амортизационная группа). Оставшийся срок полезного использования здания в бухучете - 21 год. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования оборудования установлен исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды. Ликвидационная стоимость системы отопления равна нулю (ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия оборудования). Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете.
(Консультация эксперта, 2025)В здании, используемом в основном производстве и учитываемом в составе основных средств (ОС), установлена система отопления. Стоимость работ по установке (монтажу) системы, произведенной подрядной организацией, согласно акту о приемке выполненных работ составила 1 440 000 руб., в том числе НДС 240 000 руб. Сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете составляют: для дооборудованного здания - 25 лет (восьмая амортизационная группа), для оборудования системы отопления - 10 лет (120 месяцев) (пятая амортизационная группа). Оставшийся срок полезного использования здания в бухучете - 21 год. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования оборудования установлен исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды. Ликвидационная стоимость системы отопления равна нулю (ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия оборудования). Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете.
Готовое решение: Как определить амортизационную группу и срок полезного использования основного средства в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если поиск в Классификации основных средств и по названию, и по ОКОФ не дал результатов и не позволил определить амортизационную группу ОС, то установите срок его полезного использования самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если поиск в Классификации основных средств и по названию, и по ОКОФ не дал результатов и не позволил определить амортизационную группу ОС, то установите срок его полезного использования самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
Решение Новосибирского УФАС России от 29.04.2014
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия организатора конкурса по проведению открытого конкурса на право заключения договора об организации пассажирских перевозок на автобусных маршрутах регулярного сообщения.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Своевременная замена подвижного состава перевозчиками не осуществлялась даже после истечения амортизационного срока, установленного в постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Проводимый капитальный ремонт зачастую касался только основных узлов транспортного средства - двигателя, рулевого управления и т.д. Однако, подчас не работала отопительная система, сидения для пассажиров отсутствовали частично или были в неудовлетворительном состоянии. Все это приводило к постоянным жалобам пассажиров на отсутствие условий комфортности, наличия грязных транспортных средств и т.д. Причем, перевозчики, которым направлялись жалобы для ознакомления никак не реагировали на эти жалобы, замена транспортных средств происходила крайне редко.
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия организатора конкурса по проведению открытого конкурса на право заключения договора об организации пассажирских перевозок на автобусных маршрутах регулярного сообщения.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Своевременная замена подвижного состава перевозчиками не осуществлялась даже после истечения амортизационного срока, установленного в постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Проводимый капитальный ремонт зачастую касался только основных узлов транспортного средства - двигателя, рулевого управления и т.д. Однако, подчас не работала отопительная система, сидения для пассажиров отсутствовали частично или были в неудовлетворительном состоянии. Все это приводило к постоянным жалобам пассажиров на отсутствие условий комфортности, наличия грязных транспортных средств и т.д. Причем, перевозчики, которым направлялись жалобы для ознакомления никак не реагировали на эти жалобы, замена транспортных средств происходила крайне редко.
Решение Новосибирского УФАС России от 21.04.2014
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия организатора конкурса по проведению открытого конкурса на право заключения договора об организации пассажирских перевозок на автобусных маршрутах регулярного сообщения.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Своевременная замена подвижного состава перевозчиками не осуществлялась даже после истечения амортизационного срока, установленного в постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Проводимый капитальный ремонт зачастую касался только основных узлов транспортного средства - двигателя, рулевого управления и т.д. Однако, подчас не работала отопительная система, сидения для пассажиров отсутствовали частично или были в неудовлетворительном состоянии. Все это приводило к постоянным жалобам пассажиров на отсутствие условий комфортности, наличия грязных транспортных средств и т.д. Причем, перевозчики, которым направлялись жалобы для ознакомления никак не реагировали на эти жалобы, замена транспортных средств происходила крайне редко.
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия организатора конкурса по проведению открытого конкурса на право заключения договора об организации пассажирских перевозок на автобусных маршрутах регулярного сообщения.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Своевременная замена подвижного состава перевозчиками не осуществлялась даже после истечения амортизационного срока, установленного в постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Проводимый капитальный ремонт зачастую касался только основных узлов транспортного средства - двигателя, рулевого управления и т.д. Однако, подчас не работала отопительная система, сидения для пассажиров отсутствовали частично или были в неудовлетворительном состоянии. Все это приводило к постоянным жалобам пассажиров на отсутствие условий комфортности, наличия грязных транспортных средств и т.д. Причем, перевозчики, которым направлялись жалобы для ознакомления никак не реагировали на эти жалобы, замена транспортных средств происходила крайне редко.
Статья: Проблемы отражения в бухгалтерском и налоговом учетах результатов работ по восстановлению основных средств
(Мартынович С.Н.)
("Бухгалтер и закон", 2009, N 10)Как следует из п. 11 ст. 258 НК РФ, основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Следовательно, до включения в соответствующую амортизационную группу объект признается основным средством и не перестает им быть вне зависимости от начисления амортизации по нему.
(Мартынович С.Н.)
("Бухгалтер и закон", 2009, N 10)Как следует из п. 11 ст. 258 НК РФ, основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Следовательно, до включения в соответствующую амортизационную группу объект признается основным средством и не перестает им быть вне зависимости от начисления амортизации по нему.
"Особенности налогообложения прибыли организаций в 2006 году"
(Красноперова О.А.)
("ГроссМедиа", 2006)Согласно Классификации основных средств здание, в котором установлена система отопления, относится к десятой амортизационной группе. Бухгалтер ООО "Гео-Надир" установил срок полезного использования системы отопления равным 361 месяцу. Амортизацию он решил начислять линейным методом.
(Красноперова О.А.)
("ГроссМедиа", 2006)Согласно Классификации основных средств здание, в котором установлена система отопления, относится к десятой амортизационной группе. Бухгалтер ООО "Гео-Надир" установил срок полезного использования системы отопления равным 361 месяцу. Амортизацию он решил начислять линейным методом.
Статья: Разницы по ПБУ 18/02 в свете изменений 2006 года
(Соколова М.В.)
("Главбух", 2006, N 7)Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете ООО "Альфа" будет списывать стоимость отопительной системы в течение 4 месяцев (март - июнь) оставшегося срока договора аренды. Ежемесячная сумма амортизации равна 50 000 руб. (200 000 руб. : 4 мес.). То есть бухгалтер спишет на расходы всю стоимость отопительной системы.
(Соколова М.В.)
("Главбух", 2006, N 7)Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете ООО "Альфа" будет списывать стоимость отопительной системы в течение 4 месяцев (март - июнь) оставшегося срока договора аренды. Ежемесячная сумма амортизации равна 50 000 руб. (200 000 руб. : 4 мес.). То есть бухгалтер спишет на расходы всю стоимость отопительной системы.
"Все новое о налоге на прибыль"
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2006)ЗАО "Стела" может амортизировать систему отопления с февраля по декабрь 2006 г. включительно (11 месяцев). Срок полезного использования системы такой же, как и у здания - 420 месяцев (десятая амортизационная группа). Амортизацию начисляют линейным методом. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений в налоговом учете составляет:
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2006)ЗАО "Стела" может амортизировать систему отопления с февраля по декабрь 2006 г. включительно (11 месяцев). Срок полезного использования системы такой же, как и у здания - 420 месяцев (десятая амортизационная группа). Амортизацию начисляют линейным методом. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений в налоговом учете составляет:
Статья: Неотделимые улучшения. Частный случай безвозмездной передачи
(Степашина О.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 5)Неотделимые улучшения объекта аренды, сделанные арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, с апреля 2006 по декабрь 2008 г. включительно (33 мес.) бухгалтерия ЗАО "Приор" начисляла по этому объекту амортизацию. Предположим, что арендованное здание относится к десятой амортизационной группе, в которую включены объекты со сроком полезного использования свыше 30 лет (360 мес.). Бухгалтерия ЗАО "Приор" установила срок полезного использования системы отопления равным 361 месяцу. Амортизация начисляется линейным методом. Норма амортизации по системе отопления составила:
(Степашина О.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 5)Неотделимые улучшения объекта аренды, сделанные арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, с апреля 2006 по декабрь 2008 г. включительно (33 мес.) бухгалтерия ЗАО "Приор" начисляла по этому объекту амортизацию. Предположим, что арендованное здание относится к десятой амортизационной группе, в которую включены объекты со сроком полезного использования свыше 30 лет (360 мес.). Бухгалтерия ЗАО "Приор" установила срок полезного использования системы отопления равным 361 месяцу. Амортизация начисляется линейным методом. Норма амортизации по системе отопления составила:
Статья: Налоговые последствия арендных улучшений
(Косульникова М.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 23)Пример. Арендатор с согласия арендодателя установил в переданном в аренду здании систему отопления (5-я амортизационная группа). Произведенные улучшения являются не отделимыми без вреда для здания. По окончании срока действия договора аренды арендатор возвращает здание вместе с произведенными улучшениями арендодателю, который, в свою очередь, возмещает арендатору остаточную стоимость произведенного дооборудования.
(Косульникова М.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 23)Пример. Арендатор с согласия арендодателя установил в переданном в аренду здании систему отопления (5-я амортизационная группа). Произведенные улучшения являются не отделимыми без вреда для здания. По окончании срока действия договора аренды арендатор возвращает здание вместе с произведенными улучшениями арендодателю, который, в свою очередь, возмещает арендатору остаточную стоимость произведенного дооборудования.
Вопрос: ...Об исчислении банком налога на имущество организаций в отношении объектов ОС, относящихся к системам инженерно-технического обеспечения нежилого здания.
(Письмо Минфина России от 04.07.2017 N 03-05-05-01/42244)Вопрос: Банк является собственником нежилых помещений, используемых для размещения офисов и включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ. Нежилые помещения в течение срока эксплуатации оснащаются системами кондиционирования, вентилирования, видеонаблюдения, охранной и пожарной сигнализации, системами контроля доступа, системами теплоснабжения и энергоснабжения, которые на балансе банка учитываются в составе ОС со сроками полезного использования, относящимися к четвертой - восьмой амортизационным группам.
(Письмо Минфина России от 04.07.2017 N 03-05-05-01/42244)Вопрос: Банк является собственником нежилых помещений, используемых для размещения офисов и включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ. Нежилые помещения в течение срока эксплуатации оснащаются системами кондиционирования, вентилирования, видеонаблюдения, охранной и пожарной сигнализации, системами контроля доступа, системами теплоснабжения и энергоснабжения, которые на балансе банка учитываются в составе ОС со сроками полезного использования, относящимися к четвертой - восьмой амортизационным группам.
Корреспонденция счетов: Как отражаются операции по вводу в эксплуатацию приобретенного производственного здания (не бывшего ранее в эксплуатации) и последующему дооборудованию этого здания системой отопления? Различие в сроках полезного использования здания и системы отопления признается организацией существенным...
(Консультация эксперта, 2012)Сформированная первоначальная стоимость здания - 10 000 000 руб., право собственности зарегистрировано. Здание приобретено и начато его использование в производственной деятельности в летний период. Осенью руководителем организации принято решение о дооборудовании здания системой водяного отопления. Стоимость установки системы отопления, осуществленной подрядной организацией (под ключ), - 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. Сроки полезного использования установлены равными: для здания - 25 лет (восьмая амортизационная группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), для системы отопления - 10 лет (пятая амортизационная группа).
(Консультация эксперта, 2012)Сформированная первоначальная стоимость здания - 10 000 000 руб., право собственности зарегистрировано. Здание приобретено и начато его использование в производственной деятельности в летний период. Осенью руководителем организации принято решение о дооборудовании здания системой водяного отопления. Стоимость установки системы отопления, осуществленной подрядной организацией (под ключ), - 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. Сроки полезного использования установлены равными: для здания - 25 лет (восьмая амортизационная группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), для системы отопления - 10 лет (пятая амортизационная группа).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В Определениях СКЭС ВС РФ также подчеркнуто, что по правилам бухгалтерского учета, в частности, здания и производственное оборудование - две отдельные разные группы ОС; одной вещью они не являются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В Определениях СКЭС ВС РФ также подчеркнуто, что по правилам бухгалтерского учета, в частности, здания и производственное оборудование - две отдельные разные группы ОС; одной вещью они не являются.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В Определениях СКЭС ВС РФ также подчеркнуто, что по правилам бухгалтерского учета, в частности, здания и производственное оборудование - две отдельные разные группы ОС; одной вещью они не являются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В Определениях СКЭС ВС РФ также подчеркнуто, что по правилам бухгалтерского учета, в частности, здания и производственное оборудование - две отдельные разные группы ОС; одной вещью они не являются.