Система освещения основное средство
Подборка наиболее важных документов по запросу Система освещения основное средство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)- или учесть затраты как основное средство (например, асфальтобетонное покрытие, многолетние насаждения, ограждение, система уличного освещения и пр.), если первоначальная стоимость объекта превышает 100 000 руб., а срок полезного использования превышает 12 месяцев. И списывать его стоимость в расходы через амортизацию <7>;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)- или учесть затраты как основное средство (например, асфальтобетонное покрытие, многолетние насаждения, ограждение, система уличного освещения и пр.), если первоначальная стоимость объекта превышает 100 000 руб., а срок полезного использования превышает 12 месяцев. И списывать его стоимость в расходы через амортизацию <7>;
Статья: Особенности учета для целей налога на прибыль конструктивно-сочлененных объектов основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)А в письме от 04.03.2022 N СД-4-3/2662 ФНС России, рассматривая ситуацию, когда налогоплательщик на основании бухгалтерской справки разукрупнил объекты основных средств, выделив из них в качестве новых объектов системы пожаротушения, вентиляции, вертикального транспорта, системы водоснабжения, кондиционирования, освещения и т.п., с новыми различными сроками полезного использования, что повлекло изменение суммы расходов в виде начисленной амортизации при исчислении налога на прибыль, отметила следующее.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)А в письме от 04.03.2022 N СД-4-3/2662 ФНС России, рассматривая ситуацию, когда налогоплательщик на основании бухгалтерской справки разукрупнил объекты основных средств, выделив из них в качестве новых объектов системы пожаротушения, вентиляции, вертикального транспорта, системы водоснабжения, кондиционирования, освещения и т.п., с новыми различными сроками полезного использования, что повлекло изменение суммы расходов в виде начисленной амортизации при исчислении налога на прибыль, отметила следующее.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, системы автоматизированного управления движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные формы) объединяются согласно учетной политике в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств (учитывается в составе дороги), если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования;
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, системы автоматизированного управления движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные формы) объединяются согласно учетной политике в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств (учитывается в составе дороги), если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования;
<Письмо> ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@
(ред. от 24.01.2025)
"О направлении обзора результатов рассмотрения отдельных налоговых споров, касающихся определения объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, в рамках которых установлено необоснованное (искусственное) разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимому имуществу (сооружению)"Задвижки щиберные, вантузы, задвижки клиновые, насосы НГПНА 3600-120, электродвигатель ВАО8К-630-1600, электрохимзащита участка, система электрохимзащиты, система плавного пуска, система освещения, система электроснабжения, система телемеханики линейной части, калибратор давления, анодные заземлители, электрохимзащита нефтепровода, постоянные переезды, блок-бокс ДЭС
(ред. от 24.01.2025)
"О направлении обзора результатов рассмотрения отдельных налоговых споров, касающихся определения объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, в рамках которых установлено необоснованное (искусственное) разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимому имуществу (сооружению)"Задвижки щиберные, вантузы, задвижки клиновые, насосы НГПНА 3600-120, электродвигатель ВАО8К-630-1600, электрохимзащита участка, система электрохимзащиты, система плавного пуска, система освещения, система электроснабжения, система телемеханики линейной части, калибратор давления, анодные заземлители, электрохимзащита нефтепровода, постоянные переезды, блок-бокс ДЭС
Статья: Ремонт и содержание автодорог в 2023 - 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Автомобильная дорога - сложное сооружение, состоящее из многих компонентов. Согласно пункту 45 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н) единицей учета основных средств является инвентарный объект. При этом обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, системы автоматизированного управления движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные формы) объединяется согласно учетной политике в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств (учитывается в составе дороги), если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Автомобильная дорога - сложное сооружение, состоящее из многих компонентов. Согласно пункту 45 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н) единицей учета основных средств является инвентарный объект. При этом обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, системы автоматизированного управления движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные формы) объединяется согласно учетной политике в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств (учитывается в составе дороги), если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Критерием разграничения ремонтных работ, осуществляемых в отношении основных средств, является не объем и характер выполненных работ, а цель их выполнения: работы, выполненные для поддержания и частичного улучшения основных характеристик основного средства, подлежат квалификации как капитальный ремонт основного средства; работы, в результате которых изменились функциональные характеристики основного средства, позволяющие эксплуатировать объект по другому назначению или с другой технологией производства, квалифицируются как достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация или техническое перевооружение и являются капитальными вложениями, увеличивающими стоимость амортизируемого имущества".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Критерием разграничения ремонтных работ, осуществляемых в отношении основных средств, является не объем и характер выполненных работ, а цель их выполнения: работы, выполненные для поддержания и частичного улучшения основных характеристик основного средства, подлежат квалификации как капитальный ремонт основного средства; работы, в результате которых изменились функциональные характеристики основного средства, позволяющие эксплуатировать объект по другому назначению или с другой технологией производства, квалифицируются как достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация или техническое перевооружение и являются капитальными вложениями, увеличивающими стоимость амортизируемого имущества".
Статья: Учет расходов на благоустройство территории
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, объекты наружного освещения (световые опоры со всеми принадлежностями) могут быть учтены как обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, - система наружного (уличного) освещения или же в качестве самостоятельных объектов ОС - световые опоры (столбы и т.п.). Окончательное решение принимает комиссия по поступлению и выбытию активов, исходя из технических характеристик объекта, предполагаемого способа использования и т.п. Кроме того, в силу п. 10 СГС "Основные средства" объекты ОС с одинаковым сроком полезного использования, стоимость которых не является существенной, могут объединяться в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств, если такое положение закреплено в учетной политике учреждения.
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, объекты наружного освещения (световые опоры со всеми принадлежностями) могут быть учтены как обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, - система наружного (уличного) освещения или же в качестве самостоятельных объектов ОС - световые опоры (столбы и т.п.). Окончательное решение принимает комиссия по поступлению и выбытию активов, исходя из технических характеристик объекта, предполагаемого способа использования и т.п. Кроме того, в силу п. 10 СГС "Основные средства" объекты ОС с одинаковым сроком полезного использования, стоимость которых не является существенной, могут объединяться в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств, если такое положение закреплено в учетной политике учреждения.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)3.8. Выделение учетных единиц основных средств
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)3.8. Выделение учетных единиц основных средств
Вопрос: Организация приобрела здание. Можно ли выделить лифт, систему видеонаблюдения, систему пожаротушения как отдельные ОС для целей налоговой амортизации? Как сформировать стоимость этих объектов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Аналогичный вывод сделан ФНС России в Письме от 04.03.2022 N СД-4-3/2662, в котором рассматривается ситуация, когда в качестве отдельных основных средств, в частности, были выделены системы пожаротушения, вентиляции, вертикального транспорта, системы водоснабжения, кондиционирования, освещения и т.п. Организация определила первоначальную стоимость объектов основных средств на основании экспертного заключения по вопросам определения балансовой стоимости новых объектов в процентном соотношении к стоимости всего приобретенного имущества.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Аналогичный вывод сделан ФНС России в Письме от 04.03.2022 N СД-4-3/2662, в котором рассматривается ситуация, когда в качестве отдельных основных средств, в частности, были выделены системы пожаротушения, вентиляции, вертикального транспорта, системы водоснабжения, кондиционирования, освещения и т.п. Организация определила первоначальную стоимость объектов основных средств на основании экспертного заключения по вопросам определения балансовой стоимости новых объектов в процентном соотношении к стоимости всего приобретенного имущества.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Организация, арендующая здание, оборудованное системой сигнализации, осуществила работы по ремонту пожарной сигнализации и аварийного освещения с целью поддержания безопасного функционирования здания и с целью приведения его в соответствие с требованиями пожарной безопасности.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Организация, арендующая здание, оборудованное системой сигнализации, осуществила работы по ремонту пожарной сигнализации и аварийного освещения с целью поддержания безопасного функционирования здания и с целью приведения его в соответствие с требованиями пожарной безопасности.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, системы автоматизированного управления движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные формы) объединяется согласно учетной политике в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств (учитывается в составе дороги), если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования;
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, системы автоматизированного управления движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные формы) объединяется согласно учетной политике в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств (учитывается в составе дороги), если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования;
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)"Критерием разграничения ремонтных работ, осуществляемых в отношении основных средств, является не объем и характер выполненных работ, а цель их выполнения: работы, выполненные для поддержания и частичного улучшения основных характеристик основного средства, подлежат квалификации как капитальный ремонт основного средства; работы, в результате которых изменились функциональные характеристики основного средства, позволяющие эксплуатировать объект по другому назначению или с другой технологией производства, квалифицируются как достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация или техническое перевооружение и являются капитальными вложениями, увеличивающими стоимость амортизируемого имущества".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)"Критерием разграничения ремонтных работ, осуществляемых в отношении основных средств, является не объем и характер выполненных работ, а цель их выполнения: работы, выполненные для поддержания и частичного улучшения основных характеристик основного средства, подлежат квалификации как капитальный ремонт основного средства; работы, в результате которых изменились функциональные характеристики основного средства, позволяющие эксплуатировать объект по другому назначению или с другой технологией производства, квалифицируются как достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация или техническое перевооружение и являются капитальными вложениями, увеличивающими стоимость амортизируемого имущества".
Вопрос: Как отразить в налоговом учете приобретение и замену автомобильного аккумулятора?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Независимо от стоимости автомобильного аккумулятора он не признается основным средством.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Независимо от стоимости автомобильного аккумулятора он не признается основным средством.