Симметричные корректировки
Подборка наиболее важных документов по запросу Симметричные корректировки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)2.7. Что надо знать про симметричные корректировки
(КонсультантПлюс, 2025)2.7. Что надо знать про симметричные корректировки
Вопрос: Об осуществлении симметричной корректировки налоговой базы по сделкам с взаимозависимыми лицами.
(Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-12-11/1/12304)Вопрос: Об осуществлении симметричной корректировки налоговой базы по сделкам с взаимозависимыми лицами.
(Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-12-11/1/12304)Вопрос: Об осуществлении симметричной корректировки налоговой базы по сделкам с взаимозависимыми лицами.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 105.18. Симметричные корректировки
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 105.18. Симметричные корректировки
Статья: Почему Налоговый кодекс перестал быть настольной книгой инспектора?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)С 2012 г. ценовому контролю подлежит закрытый перечень опасных с точки зрения трансфертного манипулирования ценой сделок, установленный в ст. 105.14 НК РФ. Тем не менее налоговые органы со ссылкой на письмо Минфина от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145, выпущенное по запросу налоговой службы, продолжили проверять и пересматривать цены в сделках, не включенных в перечень контролируемых. Верховный Суд РФ поддержал такую практику <3>, что было вполне ожидаемо, ведь иной подход противоречил бы принципу полноты налогового контроля со стороны государства <4>. Но в результате подобного ведомственно-судебного нормотворчества налогоплательщики, совершающие, казалось бы, неконтролируемые сделки, лишились многочисленных гарантий, доступных тем, кто совершает контролируемые сделки. Это влечет не только дискриминацию, но и взимание налогов в размере большем, нежели требует закон, поскольку симметричная корректировка цен невозможна. Решением проблемы может быть распространение на "неконтролируемые контролируемые сделки" позитивных положений, предусмотренных разделом V.1 НК РФ. Сделать это нетрудно - и законодательными поправками, и официальным разъяснением высшего судебного органа или ФНС России. Но воз и ныне там.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)С 2012 г. ценовому контролю подлежит закрытый перечень опасных с точки зрения трансфертного манипулирования ценой сделок, установленный в ст. 105.14 НК РФ. Тем не менее налоговые органы со ссылкой на письмо Минфина от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145, выпущенное по запросу налоговой службы, продолжили проверять и пересматривать цены в сделках, не включенных в перечень контролируемых. Верховный Суд РФ поддержал такую практику <3>, что было вполне ожидаемо, ведь иной подход противоречил бы принципу полноты налогового контроля со стороны государства <4>. Но в результате подобного ведомственно-судебного нормотворчества налогоплательщики, совершающие, казалось бы, неконтролируемые сделки, лишились многочисленных гарантий, доступных тем, кто совершает контролируемые сделки. Это влечет не только дискриминацию, но и взимание налогов в размере большем, нежели требует закон, поскольку симметричная корректировка цен невозможна. Решением проблемы может быть распространение на "неконтролируемые контролируемые сделки" позитивных положений, предусмотренных разделом V.1 НК РФ. Сделать это нетрудно - и законодательными поправками, и официальным разъяснением высшего судебного органа или ФНС России. Но воз и ныне там.
Статья: Налоговая реконструкция
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)"Налоговая реконструкция" может рассматриваться как правовой термин, поскольку представляет собой понятие, используемое в правоприменительной практике для обозначения определенных последствий, но не как категория налогового права, поскольку на данном этапе можно говорить только о выделении явления, но не о формировании широкого, фундаментального, обобщающего понятия, которое бы устанавливало наиболее существенные признаки таких явлений. Однако большинство авторов сходятся во мнении, что это определение объема прав и обязанностей налогоплательщика исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции <23>. Представляется, что это определение не отражает смысла налоговой реконструкции для налогового права. Так, оно не определяет субъектов, правомочных проводить такое определение, отсутствует взаимосвязь с налоговыми процедурами и т.д. Например, установленный в Налоговом кодексе РФ термин "симметричные корректировки" предполагает не только его определение с указанием субъектов, но также порядок и условия их применения (ст. 105.18 НК РФ). Возможно, что именно ввиду отсутствия определенного представления о порядке осуществления налоговой реконструкции возможности ее осуществления много обсуждаются, но подходы у участников такой дискуссии не совпадают.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)"Налоговая реконструкция" может рассматриваться как правовой термин, поскольку представляет собой понятие, используемое в правоприменительной практике для обозначения определенных последствий, но не как категория налогового права, поскольку на данном этапе можно говорить только о выделении явления, но не о формировании широкого, фундаментального, обобщающего понятия, которое бы устанавливало наиболее существенные признаки таких явлений. Однако большинство авторов сходятся во мнении, что это определение объема прав и обязанностей налогоплательщика исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции <23>. Представляется, что это определение не отражает смысла налоговой реконструкции для налогового права. Так, оно не определяет субъектов, правомочных проводить такое определение, отсутствует взаимосвязь с налоговыми процедурами и т.д. Например, установленный в Налоговом кодексе РФ термин "симметричные корректировки" предполагает не только его определение с указанием субъектов, но также порядок и условия их применения (ст. 105.18 НК РФ). Возможно, что именно ввиду отсутствия определенного представления о порядке осуществления налоговой реконструкции возможности ее осуществления много обсуждаются, но подходы у участников такой дискуссии не совпадают.
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но есть и положительный момент. Симметричные корректировки в обычных (не признаваемых контролируемыми) сделках Налоговым кодексом не предусмотрены. Однако продавец и покупатель вправе внести изменения в договор, увеличив цену имущества до рыночной. У покупателя возникнет обязанность доплатить продавцу сумму увеличения цены. Но тогда он сможет увеличить свои налоговые расходы и НДС-вычеты на суммы, на которые поставщик скорректировал свою выручку для целей налога на прибыль и НДС. Если, конечно, стороны договора - взаимозависимые лица, иначе для них не будет в этом никакого смысла.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но есть и положительный момент. Симметричные корректировки в обычных (не признаваемых контролируемыми) сделках Налоговым кодексом не предусмотрены. Однако продавец и покупатель вправе внести изменения в договор, увеличив цену имущества до рыночной. У покупателя возникнет обязанность доплатить продавцу сумму увеличения цены. Но тогда он сможет увеличить свои налоговые расходы и НДС-вычеты на суммы, на которые поставщик скорректировал свою выручку для целей налога на прибыль и НДС. Если, конечно, стороны договора - взаимозависимые лица, иначе для них не будет в этом никакого смысла.
Статья: Об условиях применения льгот по российским соглашениям об избежании двойного налогообложения
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2023, N 11)Термин "льгота по соглашению", как правило, прямо не определяется в соглашениях об избежании двойного налогообложения, но имеет в целом устоявшееся значение с учетом подходов, представленных в документах ОЭСР, - под льготой понимаются все предусмотренные соглашениями механизмы устранения двойного налогообложения, гарантии и средства защиты прав налогоплательщика. В частности, речь идет о применяемых при двойном резидентстве правилах, позволяющих рассматривать только одно из государств в качестве государства резидентства, об ограничениях в отношении налогообложения в государстве источника, которые вводятся дистрибутивными правилами, и применении государством резидентства метода устранения двойного налогообложения, о симметричных корректировках в рамках правил об ассоциированных предприятиях, а также гарантиях, предоставляемых резидентам договаривающихся государств статьей о недискриминации, и о доступности для налогоплательщика взаимосогласительной процедуры при риске налогообложения не в соответствии с положениями соглашения <1>.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2023, N 11)Термин "льгота по соглашению", как правило, прямо не определяется в соглашениях об избежании двойного налогообложения, но имеет в целом устоявшееся значение с учетом подходов, представленных в документах ОЭСР, - под льготой понимаются все предусмотренные соглашениями механизмы устранения двойного налогообложения, гарантии и средства защиты прав налогоплательщика. В частности, речь идет о применяемых при двойном резидентстве правилах, позволяющих рассматривать только одно из государств в качестве государства резидентства, об ограничениях в отношении налогообложения в государстве источника, которые вводятся дистрибутивными правилами, и применении государством резидентства метода устранения двойного налогообложения, о симметричных корректировках в рамках правил об ассоциированных предприятиях, а также гарантиях, предоставляемых резидентам договаривающихся государств статьей о недискриминации, и о доступности для налогоплательщика взаимосогласительной процедуры при риске налогообложения не в соответствии с положениями соглашения <1>.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)2.7. Что надо знать про симметричные корректировки
(КонсультантПлюс, 2023)2.7. Что надо знать про симметричные корректировки
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В строке 100 формируется предварительная налоговая база. Она определяется (у компании, не участвующей в инвестиционном товариществе и не проводящей симметричные корректировки) по формуле:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В строке 100 формируется предварительная налоговая база. Она определяется (у компании, не участвующей в инвестиционном товариществе и не проводящей симметричные корректировки) по формуле:
Статья: Убыток. Как объяснять ИФНС, почему он появился?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)В случае если вашу сделку признают контролируемой и по результатам проверки одному из ее участников доначислят налоги, другой участник этой сделки может скорректировать свои налоговые обязательства, применив рыночные цены. Это называется симметричной корректировкой.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)В случае если вашу сделку признают контролируемой и по результатам проверки одному из ее участников доначислят налоги, другой участник этой сделки может скорректировать свои налоговые обязательства, применив рыночные цены. Это называется симметричной корректировкой.