Штрафы вид расхода
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафы вид расхода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2023 N 16АП-2011/2023 по делу N А15-369/2023
Требование: О возмещении убытков в виде уплаченного административного штрафа, расходов по оплате услуг представителя.
Решение: Требование удовлетворено в части.Данное обстоятельство является достаточным основанием для возникновения у истца права на возмещение убытков в виде расходов на оплату административного штрафа и услуг лица, оказывавшего ему юридическую помощь в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановлений таможенного органа.
Требование: О возмещении убытков в виде уплаченного административного штрафа, расходов по оплате услуг представителя.
Решение: Требование удовлетворено в части.Данное обстоятельство является достаточным основанием для возникновения у истца права на возмещение убытков в виде расходов на оплату административного штрафа и услуг лица, оказывавшего ему юридическую помощь в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановлений таможенного органа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке на разницу между суммой доначислений и стоимостью имущества налогоплательщика. Решение инспекции основано на следующих обстоятельствах: недобросовестности налогоплательщика, выразившейся в сознательном снижении своих налоговых обязательств путем создания схемы, заключающейся во включении в финансово-хозяйственные отношения "транзитных" организаций с целью получения налоговой экономии в виде завышения расходов и уменьшения суммы исчисленного НДС с их использованием, а также путем отражения в налоговом учете недостоверных данных, не отражающих реальных фактов хозяйственной деятельности (выполнения работ, оказания услуг, поставки материалов), выводе активов, значительном размере доначисленных сумм по результатам выездной налоговой проверки, при этом размер доначисленной суммы налогов и штрафов, по данным бухгалтерского баланса, превышает 50 процентов балансовой стоимости имущества общества. Суд отметил, что для определения расшифровки имеющихся активов в адрес налогоплательщика неоднократно направлялись запросы о предоставлении информации об актуальном имущественном состоянии (сведений о дебиторской задолженности, справки об имуществе в собственности и не находящемся под обременением), однако соответствующая информация обществом не представлена. Учитывая, что у инспекции отсутствовали актуальные сведения об имуществе, в том числе о запасах и дебиторской задолженности, и непринятие обеспечительных мер могло затруднить или сделать невозможным исполнение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд пришел к выводу о правомерном принятии налоговым органом обеспечительных мер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке на разницу между суммой доначислений и стоимостью имущества налогоплательщика. Решение инспекции основано на следующих обстоятельствах: недобросовестности налогоплательщика, выразившейся в сознательном снижении своих налоговых обязательств путем создания схемы, заключающейся во включении в финансово-хозяйственные отношения "транзитных" организаций с целью получения налоговой экономии в виде завышения расходов и уменьшения суммы исчисленного НДС с их использованием, а также путем отражения в налоговом учете недостоверных данных, не отражающих реальных фактов хозяйственной деятельности (выполнения работ, оказания услуг, поставки материалов), выводе активов, значительном размере доначисленных сумм по результатам выездной налоговой проверки, при этом размер доначисленной суммы налогов и штрафов, по данным бухгалтерского баланса, превышает 50 процентов балансовой стоимости имущества общества. Суд отметил, что для определения расшифровки имеющихся активов в адрес налогоплательщика неоднократно направлялись запросы о предоставлении информации об актуальном имущественном состоянии (сведений о дебиторской задолженности, справки об имуществе в собственности и не находящемся под обременением), однако соответствующая информация обществом не представлена. Учитывая, что у инспекции отсутствовали актуальные сведения об имуществе, в том числе о запасах и дебиторской задолженности, и непринятие обеспечительных мер могло затруднить или сделать невозможным исполнение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд пришел к выводу о правомерном принятии налоговым органом обеспечительных мер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть административный штраф
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", то административные штрафы не учитывайте. Такой вид расхода не поименован в перечне расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", то административные штрафы не учитывайте. Такой вид расхода не поименован в перечне расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы.
Статья: Арендатор компенсирует арендодателю штраф ГИБДД: что с налогами
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)УСН. Арендатор на УСН с объектом "доходы минус расходы" при расчете налога не сможет учесть в расходах возмещаемый арендодателю убыток в целях компенсации уплаченного за него штрафа. Поскольку такой вид расходов не значится в закрытом перечне "упрощенных" расходов <22>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)УСН. Арендатор на УСН с объектом "доходы минус расходы" при расчете налога не сможет учесть в расходах возмещаемый арендодателю убыток в целях компенсации уплаченного за него штрафа. Поскольку такой вид расходов не значится в закрытом перечне "упрощенных" расходов <22>.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам о защите прав потребителей, связанным с реализацией товаров и услуг"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.10.2018)ОЗПП обратилось в суд с иском в интересах С. к изготовителю транспортного средства о взыскании неустойки за просрочку исполнения требований потребителя о возврате денег за некачественный автомобиль, о взыскании убытков в виде расходов на дополнительное оборудование автомобиля, неустойки за просрочку исполнения требований потребителя о возмещении этих убытков, компенсации морального вреда и штрафа за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.10.2018)ОЗПП обратилось в суд с иском в интересах С. к изготовителю транспортного средства о взыскании неустойки за просрочку исполнения требований потребителя о возврате денег за некачественный автомобиль, о взыскании убытков в виде расходов на дополнительное оборудование автомобиля, неустойки за просрочку исполнения требований потребителя о возмещении этих убытков, компенсации морального вреда и штрафа за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя.
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2022)Взыскивая с общества в пользу Е. убытки, связанные с наймом жилого помещения, суд первой инстанции исходил из преюдициального значения вступившего в законную силу судебного постановления, которым установлен факт совершения ответчиком неправомерного приостановления подачи электроэнергии в квартиру Е. и причинения ей в связи с этим убытков в виде расходов на оплату найма иного жилого помещения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2022)Взыскивая с общества в пользу Е. убытки, связанные с наймом жилого помещения, суд первой инстанции исходил из преюдициального значения вступившего в законную силу судебного постановления, которым установлен факт совершения ответчиком неправомерного приостановления подачи электроэнергии в квартиру Е. и причинения ей в связи с этим убытков в виде расходов на оплату найма иного жилого помещения.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, доходы иностранного бенефициара в виде сумм процентов, штрафных санкций по кредиту, а также выплат в виде компенсации иных расходов банка, предусмотренных кредитным договором, подлежат налогообложению (Письмо ФНС России от 04.02.2021 N СД-4-3/1246@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, доходы иностранного бенефициара в виде сумм процентов, штрафных санкций по кредиту, а также выплат в виде компенсации иных расходов банка, предусмотренных кредитным договором, подлежат налогообложению (Письмо ФНС России от 04.02.2021 N СД-4-3/1246@).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за апрель 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)1. Если вред автомобилю возник из-за заправки его бензинным топливом вместо дизельного, т.е. в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения автозаправочной станцией (далее - АЗС) договорного обязательства между АЗС и покупателем топлива, то нормы об ответственности за деликт не применяются, а вред возмещается в соответствии с правилами об ответственности за неисполнение договорного обязательства или согласно условиям договора, заключенного между сторонами. Поэтому возложение деликтной ответственности на сервисную компанию, чей персонал был привлечен оператором АЗС к заправке автомобилей и чей сотрудник по ошибке заправил дизельный автомобиль бензином, вместо взыскания убытков с оператора АЗС неправомерно. Потребитель не мог знать, что непосредственно за заправку отвечает не оператор АЗС, а некая привлеченная им третья сервисная компания, так как лицо, оказывающее услугу по заправке автомобиля, носило форменную одежду производителя топлива на работающей под брендом производителя топлива АЗС. В таких условиях за ошибку работника сервисной компании должен отвечать оператор АЗС. Он должен вернуть потребителю уплаченную за топливо сумму, возместить убытки в виде расходов на устранение неполадок в двигателе, моральный вред и уплатить штраф за добровольное неудовлетворение требования потребителя.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)1. Если вред автомобилю возник из-за заправки его бензинным топливом вместо дизельного, т.е. в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения автозаправочной станцией (далее - АЗС) договорного обязательства между АЗС и покупателем топлива, то нормы об ответственности за деликт не применяются, а вред возмещается в соответствии с правилами об ответственности за неисполнение договорного обязательства или согласно условиям договора, заключенного между сторонами. Поэтому возложение деликтной ответственности на сервисную компанию, чей персонал был привлечен оператором АЗС к заправке автомобилей и чей сотрудник по ошибке заправил дизельный автомобиль бензином, вместо взыскания убытков с оператора АЗС неправомерно. Потребитель не мог знать, что непосредственно за заправку отвечает не оператор АЗС, а некая привлеченная им третья сервисная компания, так как лицо, оказывающее услугу по заправке автомобиля, носило форменную одежду производителя топлива на работающей под брендом производителя топлива АЗС. В таких условиях за ошибку работника сервисной компании должен отвечать оператор АЗС. Он должен вернуть потребителю уплаченную за топливо сумму, возместить убытки в виде расходов на устранение неполадок в двигателе, моральный вред и уплатить штраф за добровольное неудовлетворение требования потребителя.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)При участии организации в судебном споре, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пеней, неустойки за нарушение налогового законодательства, в бухгалтерском учете признается соответствующая сумма оценочного обязательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)При участии организации в судебном споре, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пеней, неустойки за нарушение налогового законодательства, в бухгалтерском учете признается соответствующая сумма оценочного обязательства.
"Нормативно-правовая регламентация бюджетного процесса в России: учебное пособие"
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)- ведомственная структура расходов бюджета - распределение бюджетных ассигнований, предусмотренных законом (решением) о бюджете, по главным распорядителям бюджетных средств, разделам, подразделам, целевым статьям, группам (группам и подгруппам) видов расходов бюджетов либо по главным распорядителям бюджетных средств, разделам, подразделам и (или) целевым статьям (государственным (муниципальным) программам и непрограммным направлениям деятельности), группам (группам и подгруппам) видов расходов классификации расходов бюджетов;
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)- ведомственная структура расходов бюджета - распределение бюджетных ассигнований, предусмотренных законом (решением) о бюджете, по главным распорядителям бюджетных средств, разделам, подразделам, целевым статьям, группам (группам и подгруппам) видов расходов бюджетов либо по главным распорядителям бюджетных средств, разделам, подразделам и (или) целевым статьям (государственным (муниципальным) программам и непрограммным направлениям деятельности), группам (группам и подгруппам) видов расходов классификации расходов бюджетов;
Статья: Право заказчика на немотивированный отказ от договора подряда и механизм возмещения убытков подрядчика
(Воробьева О.В.)
("Хозяйство и право", 2024, N 1)Кроме вышеперечисленных, можно встретить такие виды расходов подрядчика, как: комиссия за выпуск (продление) банковской гарантии, если необходимость в этом возникла из-за увеличения объемов и сроков работ по инициативе заказчика <21>; убытки в размере штрафных санкций, выплаченных субподрядчику в связи с отказом от договора с ним <22>. Также в состав убытков помимо реального ущерба подлежит включению упущенная выгода (п. 2 ст. 15 ГК РФ), поскольку подрядчик, как и любой участник гражданского оборота, при заключении договора подряда исходил из возможности получения вознаграждения (прибыли) по итогам выполнения работ. В суде необходимо будет представить расчет прибыли, которую получил бы подрядчик при надлежащем выполнении работ, однако данная возможность была утрачена в связи с односторонним отказом подрядчика от договора.
(Воробьева О.В.)
("Хозяйство и право", 2024, N 1)Кроме вышеперечисленных, можно встретить такие виды расходов подрядчика, как: комиссия за выпуск (продление) банковской гарантии, если необходимость в этом возникла из-за увеличения объемов и сроков работ по инициативе заказчика <21>; убытки в размере штрафных санкций, выплаченных субподрядчику в связи с отказом от договора с ним <22>. Также в состав убытков помимо реального ущерба подлежит включению упущенная выгода (п. 2 ст. 15 ГК РФ), поскольку подрядчик, как и любой участник гражданского оборота, при заключении договора подряда исходил из возможности получения вознаграждения (прибыли) по итогам выполнения работ. В суде необходимо будет представить расчет прибыли, которую получил бы подрядчик при надлежащем выполнении работ, однако данная возможность была утрачена в связи с односторонним отказом подрядчика от договора.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на оплату административного штрафа
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на уплату административного штрафа отразите по виду расходов 853 "Уплата иных платежей" и отнесите на соответствующую подстатью статьи 290 "Прочие расходы" КОСГУ.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на уплату административного штрафа отразите по виду расходов 853 "Уплата иных платежей" и отнесите на соответствующую подстатью статьи 290 "Прочие расходы" КОСГУ.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года N 33н) упомянуты штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров как один из видов прочих расходов (п. 11).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года N 33н) упомянуты штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров как один из видов прочих расходов (п. 11).
Статья: Взыскание с работника расходов на обучение: сложности и риски
(Бычков А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 5)Судебная практика. Министерство здравоохранения Тамбовской области обратилось в суд с иском о взыскании с гражданки расходов, связанных с предоставлением мер соцподдержки, в размере 72 000 руб. и выплате штрафа за неисполнение обязательств по трудоустройству в виде двукратного размера расходов (144 000 руб.). Был заключен договор о целевом обучении специалиста для нужд больницы. Однако после обучения ответчица в больницу не устроилась, хотя по условиям договора должна была отработать там не менее 3 лет.
(Бычков А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 5)Судебная практика. Министерство здравоохранения Тамбовской области обратилось в суд с иском о взыскании с гражданки расходов, связанных с предоставлением мер соцподдержки, в размере 72 000 руб. и выплате штрафа за неисполнение обязательств по трудоустройству в виде двукратного размера расходов (144 000 руб.). Был заключен договор о целевом обучении специалиста для нужд больницы. Однако после обучения ответчица в больницу не устроилась, хотя по условиям договора должна была отработать там не менее 3 лет.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Финансовый результат хозяйственной деятельности организации формируется по двум направлениям. Основным из них является результат, полученный от продажи продукции, животных, товаров, работ, услуг, а также от других хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности предприятия (сдача в аренду основных средств, вложение имущества в уставные капиталы других организаций и т.п.). Второе направление представлено в виде доходов и расходов, непосредственно не связанных с обычной деятельностью организации. Финансовый результат от такой деятельности определяется как разница между прочими доходами и расходами. Общая сумма полученного финансового результата от двух сфер деятельности корректируется на суммы расходов по платежам налогов, взимаемых с доходов организации, а также величину штрафных санкций по всем видам налогов и сборов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Финансовый результат хозяйственной деятельности организации формируется по двум направлениям. Основным из них является результат, полученный от продажи продукции, животных, товаров, работ, услуг, а также от других хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности предприятия (сдача в аренду основных средств, вложение имущества в уставные капиталы других организаций и т.п.). Второе направление представлено в виде доходов и расходов, непосредственно не связанных с обычной деятельностью организации. Финансовый результат от такой деятельности определяется как разница между прочими доходами и расходами. Общая сумма полученного финансового результата от двух сфер деятельности корректируется на суммы расходов по платежам налогов, взимаемых с доходов организации, а также величину штрафных санкций по всем видам налогов и сборов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)При участии организации в судебном споре, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пеней, неустойки за нарушение налогового законодательства, в бухгалтерском учете признается соответствующая сумма оценочного обязательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)При участии организации в судебном споре, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пеней, неустойки за нарушение налогового законодательства, в бухгалтерском учете признается соответствующая сумма оценочного обязательства.