Штрафы и неустойки по договорам налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафы и неустойки по договорам налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с претензией к суммам, включенным в резерв по сомнительным долгам, как не связанным с реализацией товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик включил в резерв по сомнительным долгам неустойку за нарушение договорных обязательств, задолженность по договору уступки требования, сумму задолженности с учетом НДС и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик включил в резерв по сомнительным долгам неустойку за нарушение договорных обязательств, задолженность по договору уступки требования, сумму задолженности с учетом НДС и т.п.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.02.2025 N 20АП-7201/2024 по делу N А09-8166/2024
Требование: О взыскании убытков в виде упущенной выгоды.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Применительно к конкретным обстоятельствам рассматриваемого спора, суд апелляционной инстанции также отмечает, что при определении размера убытков поставщик необоснованно не исключает из расчета НДС, поскольку взыскание убытков в виде упущенной выгоды не является операцией по реализации товара в понимании главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, поэтому не может облагаться ставкой налога, а без учета суммы данного налога предполагаемый истцом размер убытков покрывается взысканной в рамках дела N А09-9399/2023 суммой неустойки. Таким образом, поскольку из условий раздела 5 договора поставки нефтепродуктов от 07.02.2023 N 239/ТК/23 не следует, что установленная сторонами неустойка носит штрафной характер, то судебная коллегия полагает, что истец не доказал, что взысканная в рамках дела N А09-9399/2023 неустойка не покрывает заявленные к возмещению убытки даже в случае их вероятного возникновения.
Требование: О взыскании убытков в виде упущенной выгоды.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Применительно к конкретным обстоятельствам рассматриваемого спора, суд апелляционной инстанции также отмечает, что при определении размера убытков поставщик необоснованно не исключает из расчета НДС, поскольку взыскание убытков в виде упущенной выгоды не является операцией по реализации товара в понимании главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, поэтому не может облагаться ставкой налога, а без учета суммы данного налога предполагаемый истцом размер убытков покрывается взысканной в рамках дела N А09-9399/2023 суммой неустойки. Таким образом, поскольку из условий раздела 5 договора поставки нефтепродуктов от 07.02.2023 N 239/ТК/23 не следует, что установленная сторонами неустойка носит штрафной характер, то судебная коллегия полагает, что истец не доказал, что взысканная в рамках дела N А09-9399/2023 неустойка не покрывает заявленные к возмещению убытки даже в случае их вероятного возникновения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную покупателем по условиям мирового соглашения?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета организация признает доходы и расходы по методу начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета организация признает доходы и расходы по методу начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную на основании решения суда?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 31.10.2001
<О признании частично недействительным абзаца 4 пункта 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года N 552>
(Извлечение)ООО "ФАРТИНГГрупп" и ООО "Межрегиональная компания по реализации газа" обратились в Верховный Суд РФ с жалобами о признании недействительным абз. 4 п. 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (далее - Положение), в части включения в состав внереализационных доходов присужденных или признанных должником штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий хозяйственных договоров. По их мнению, отнесение на финансовые результаты деятельности предприятия присужденных в его пользу или признанных должником санкций за нарушение условий договора до фактического поступления этих сумм на расчетный счет предприятия не соответствует закону и нарушает права юридических лиц.
<О признании частично недействительным абзаца 4 пункта 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года N 552>
(Извлечение)ООО "ФАРТИНГГрупп" и ООО "Межрегиональная компания по реализации газа" обратились в Верховный Суд РФ с жалобами о признании недействительным абз. 4 п. 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (далее - Положение), в части включения в состав внереализационных доходов присужденных или признанных должником штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий хозяйственных договоров. По их мнению, отнесение на финансовые результаты деятельности предприятия присужденных в его пользу или признанных должником санкций за нарушение условий договора до фактического поступления этих сумм на расчетный счет предприятия не соответствует закону и нарушает права юридических лиц.
Решение ВАС РФ от 14.08.2003 N 8551/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Анализ норм главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи приводит к выводу о том, что все существенные элементы налогообложения, позволяющие налогоплательщику исчислить и уплатить налог на прибыль организаций, не связаны с положениями статьи 317 Кодекса, посвященными налоговому учету сумм убытков и неустоек, подлежащих возмещению и взысканию с должника за нарушение договорных обязательств.
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Анализ норм главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи приводит к выводу о том, что все существенные элементы налогообложения, позволяющие налогоплательщику исчислить и уплатить налог на прибыль организаций, не связаны с положениями статьи 317 Кодекса, посвященными налоговому учету сумм убытков и неустоек, подлежащих возмещению и взысканию с должника за нарушение договорных обязательств.
Готовое решение: Как составить договор аутсорсинга
(КонсультантПлюс, 2025)ответственность сторон. Например, можно установить неустойку за наиболее существенные нарушения, в частности за просрочку оказания услуг (выполнения работ) или их оплаты. Иногда из-за некачественной услуги (например, ошибки при ведении налогового учета) или работы заказчика могут привлечь к ответственности. На этот случай можно предусмотреть, что исполнитель возмещает ему суммы штрафов, уплаченных по вине исполнителя.
(КонсультантПлюс, 2025)ответственность сторон. Например, можно установить неустойку за наиболее существенные нарушения, в частности за просрочку оказания услуг (выполнения работ) или их оплаты. Иногда из-за некачественной услуги (например, ошибки при ведении налогового учета) или работы заказчика могут привлечь к ответственности. На этот случай можно предусмотреть, что исполнитель возмещает ему суммы штрафов, уплаченных по вине исполнителя.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде штрафных санкций.
(Письмо Минфина России от 29.05.2023 N 03-03-06/1/49228)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 29.05.2023 N 03-03-06/1/49228)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В другом споре организация подтвердила правовую природу денежных средств как штрафных санкций (неустойки) за неисполнение гражданско-правовых обязательств. Поскольку денежные средства получены не за реализацию товара (работы, услуги), штрафные санкции не учитываются при налогообложении по НДС (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 16.11.2015 N Ф08-8357/2015 по делу N А32-33495/2014).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В другом споре организация подтвердила правовую природу денежных средств как штрафных санкций (неустойки) за неисполнение гражданско-правовых обязательств. Поскольку денежные средства получены не за реализацию товара (работы, услуги), штрафные санкции не учитываются при налогообложении по НДС (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 16.11.2015 N Ф08-8357/2015 по делу N А32-33495/2014).
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет процентов по долговым обязательствам
(КонсультантПлюс, 2025)Если лизинговая компания получает иные доходы помимо лизинговых платежей, это не означает, что такие доходы - результат иной экономической деятельности. Также названная организация может получать внереализационные доходы (например, дивиденды, договорные неустойки и штрафы, проценты по банковским депозитам, курсовые разницы), которые, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности. Таким образом, лизинговая компания не сможет применять специальные правила определения коэффициента капитализации, который используется для исчисления предельной величины процентов, учитываемых по налогу на прибыль, только если будет доказано, что доходы не связаны с достижением цели лизинга и получены от ведения иной экономической деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)Если лизинговая компания получает иные доходы помимо лизинговых платежей, это не означает, что такие доходы - результат иной экономической деятельности. Также названная организация может получать внереализационные доходы (например, дивиденды, договорные неустойки и штрафы, проценты по банковским депозитам, курсовые разницы), которые, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности. Таким образом, лизинговая компания не сможет применять специальные правила определения коэффициента капитализации, который используется для исчисления предельной величины процентов, учитываемых по налогу на прибыль, только если будет доказано, что доходы не связаны с достижением цели лизинга и получены от ведения иной экономической деятельности.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на участие в тендере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Удержание у участника тендера суммы обеспечения не связано с нарушением обязательств по договору (контракту), не отвечает критериям неустойки (штрафа, пеней), установленным ч. 5 - 8 ст. 34 Закона N 44-ФЗ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Удержание у участника тендера суммы обеспечения не связано с нарушением обязательств по договору (контракту), не отвечает критериям неустойки (штрафа, пеней), установленным ч. 5 - 8 ст. 34 Закона N 44-ФЗ.
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете расчеты по претензиям чаще всего возникают в связи с возвратом некачественного товара (продукции); уплатой штрафов (пеней, неустоек) за нарушение условий договоров; возмещением убытков, причиненных ненадлежащим исполнением или отказом от исполнения договора. При признании претензии в бухгалтерском учете нужно отразить возникающие расходы (затраты) и (или) скорректировать доходы и расходы, учтенные ранее.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете расчеты по претензиям чаще всего возникают в связи с возвратом некачественного товара (продукции); уплатой штрафов (пеней, неустоек) за нарушение условий договоров; возмещением убытков, причиненных ненадлежащим исполнением или отказом от исполнения договора. При признании претензии в бухгалтерском учете нужно отразить возникающие расходы (затраты) и (или) скорректировать доходы и расходы, учтенные ранее.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.01.2025 N 03-08-05/6865 <Налог на прибыль с компенсации за ущерб и неустойки у иностранной компании>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Минфин поясняет, что выплаты в виде компенсации ущерба должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятия - резидента соответствующего договаривающегося государства.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Минфин поясняет, что выплаты в виде компенсации ущерба должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятия - резидента соответствующего договаривающегося государства.
Статья: Расчеты по претензиям
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В налоговом учете сумму причитающихся к получению (полученных) штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумму возмещения убытков или ущерба кредитор учитывает в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В налоговом учете сумму причитающихся к получению (полученных) штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумму возмещения убытков или ущерба кредитор учитывает в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.